Распределение прибыли ооо налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли ооо налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом изложенного суд пришел к правильному выводу о том, что действия ООО... по определению чистой прибыли и принятию решения о ее распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным положениям Закона об ООО.
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом изложенного суд пришел к правильному выводу о том, что действия ООО... по определению чистой прибыли и принятию решения о ее распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным положениям Закона об ООО.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О квалификации дивидендов, выплачиваемых акционерам ООО из чистой прибыли, и сумм распределения чистой прибыли между участниками ООО в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27655)Вопрос: О квалификации дивидендов, выплачиваемых акционерам ООО из чистой прибыли, и сумм распределения чистой прибыли между участниками ООО в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27655)Вопрос: О квалификации дивидендов, выплачиваемых акционерам ООО из чистой прибыли, и сумм распределения чистой прибыли между участниками ООО в целях налогообложения.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Участники ООО "Альфа" приняли решение о распределении прибыли за 2024 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО "Бета" составила 1 700 000 руб. (ставка налога 0%), ООО "Гамма" - 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО "Гамма" составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 15 октября 2025 г. ООО "Альфа" представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. До момента распределения дивидендов общество не получало дивиденды, относящиеся к 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Участники ООО "Альфа" приняли решение о распределении прибыли за 2024 г. в сумме 3 000 000 руб. Сумма дивидендов ООО "Бета" составила 1 700 000 руб. (ставка налога 0%), ООО "Гамма" - 1 300 000 руб. (ставка налога 13%). Налог с дивидендов ООО "Гамма" составил 169 000 руб. Дивиденды выплачены 15 октября 2025 г. ООО "Альфа" представляет декларации по налогу на прибыль ежеквартально. До момента распределения дивидендов общество не получало дивиденды, относящиеся к 2024 г.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
(ред. от 28.11.2025)1.1. Дивиденды, выплаченные иностранной организации, постоянным местонахождением которой является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государства (территории), включенного в установленный статьей 25.13-1 настоящего Кодекса перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, по акциям (долям) российской организации, могут быть отражены налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в сумме дивидендов до удержания налога на прибыль организаций у источника выплаты дохода в Российской Федерации в части, соответствующей доле косвенного участия налогоплательщика в такой российской организации через указанную иностранную организацию на дату определения лиц, имеющих право на получение указанных дивидендов (на дату принятия решения о распределении прибыли общества с ограниченной ответственностью), с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации - участника ООО, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение промежуточных дивидендов от участия в этом ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Доля организации в уставном капитале ООО составляет 25%. Согласно решению общего собрания участников сумма распределяемой пропорционально долям участников чистой прибыли составляет 600 000 руб. Организации причитается доход (дивиденды) в размере 150 000 руб., налог на прибыль, удерживаемый ООО, - 19 500 руб. Данные о сумме причитающихся организации дивидендов и размере подлежащего удержанию налоговым агентом налога на прибыль представлены ООО в день принятия решения о распределении чистой прибыли ООО. Денежные средства получены организацией в срок, установленный уставом общества (30 дней), в безналичной форме.
(Консультация эксперта, 2025)Доля организации в уставном капитале ООО составляет 25%. Согласно решению общего собрания участников сумма распределяемой пропорционально долям участников чистой прибыли составляет 600 000 руб. Организации причитается доход (дивиденды) в размере 150 000 руб., налог на прибыль, удерживаемый ООО, - 19 500 руб. Данные о сумме причитающихся организации дивидендов и размере подлежащего удержанию налоговым агентом налога на прибыль представлены ООО в день принятия решения о распределении чистой прибыли ООО. Денежные средства получены организацией в срок, установленный уставом общества (30 дней), в безналичной форме.
Типовая ситуация: Выплата дивидендов имуществом: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплатить дивиденды имуществом, в том числе недвижимостью, можно, если это предусмотрено уставом ООО. Стоимость, срок и порядок передачи имущества указывают в решении общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли (ст. 28 Закона об ООО).
(Издательство "Главная книга", 2025)Выплатить дивиденды имуществом, в том числе недвижимостью, можно, если это предусмотрено уставом ООО. Стоимость, срок и порядок передачи имущества указывают в решении общего собрания участников или единственного участника о распределении прибыли (ст. 28 Закона об ООО).
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Одно время на практике возникал вопрос о том, какая прибыль является объектом распределения между участниками ООО. Это только чистая прибыль, полученная обществом в отчетном периоде, или в качестве такого объекта может выступать нераспределенная прибыль прошлых лет. Налоговые органы занимали консервативную позицию, полагая, что распределению между участниками подлежит лишь прибыль, полученная по итогам отчетного периода. Суммы, полученные участниками за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, дивидендами не являются. Высший Арбитражный Суд РФ не согласился с таким подходом исходя из следующего.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Одно время на практике возникал вопрос о том, какая прибыль является объектом распределения между участниками ООО. Это только чистая прибыль, полученная обществом в отчетном периоде, или в качестве такого объекта может выступать нераспределенная прибыль прошлых лет. Налоговые органы занимали консервативную позицию, полагая, что распределению между участниками подлежит лишь прибыль, полученная по итогам отчетного периода. Суммы, полученные участниками за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, дивидендами не являются. Высший Арбитражный Суд РФ не согласился с таким подходом исходя из следующего.
Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Данные выводы сделаны исходя из указанных норм налогового законодательства, однако дополнительные разъяснения были даны только в отношении ситуации, когда увеличение уставного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли. Как указано в Письме Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, и при выплате участнику части доли при уменьшении УК выручка от реализации может быть уменьшена на величину первоначального взноса, а также на сумму нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал, если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Данные выводы сделаны исходя из указанных норм налогового законодательства, однако дополнительные разъяснения были даны только в отношении ситуации, когда увеличение уставного капитала произошло за счет нераспределенной прибыли. Как указано в Письме Минфина России от 22.06.2015 N 03-03-06/1/36008, у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, например при распределении нераспределенной прибыли, возникает доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций, и при выплате участнику части доли при уменьшении УК выручка от реализации может быть уменьшена на величину первоначального взноса, а также на сумму нераспределенной прибыли, которая увеличила уставный капитал, если с этой суммы ранее был уплачен налог на прибыль.
Вопрос: Может ли ООО распределять прибыль и выплачивать участникам - физическим лицам дивиденды ежеквартально, если в уставе указано, что распределение прибыли осуществляется раз в год?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: ООО может распределять прибыль и выплачивать дивиденды ежеквартально, однако существуют налоговые риски, связанные с переквалификацией дивидендов в выплаты иного характера.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: ООО может распределять прибыль и выплачивать дивиденды ежеквартально, однако существуют налоговые риски, связанные с переквалификацией дивидендов в выплаты иного характера.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (участника общества с ограниченной ответственностью) получение денежной выплаты в связи с уменьшением уставного капитала общества, ранее увеличенного за счет нераспределенной прибыли общества?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что выплаты участникам сумм уменьшения уставного капитала, производимые без предварительного распределения между участниками прибыли ООО, не относятся к доходам в виде дивидендов, предусмотренным п. 1 ст. 43 НК РФ. Следовательно, в отношении таких выплат не применяются ставка и порядок налогообложения, предусмотренные п. 3 ст. 284 и ст. 275 НК РФ соответственно. Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (25%).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что выплаты участникам сумм уменьшения уставного капитала, производимые без предварительного распределения между участниками прибыли ООО, не относятся к доходам в виде дивидендов, предусмотренным п. 1 ст. 43 НК РФ. Следовательно, в отношении таких выплат не применяются ставка и порядок налогообложения, предусмотренные п. 3 ст. 284 и ст. 275 НК РФ соответственно. Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ (25%).
Вопрос: Об НДФЛ при получении владельцем инвестиционного пая от управляющей компании дохода от доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-06/87979)Учитывая указанное, доход от доверительного управления имуществом, получаемый владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании, не может быть отнесен к дивидендам, поскольку не соответствует определению дивиденда в части распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-04-06/87979)Учитывая указанное, доход от доверительного управления имуществом, получаемый владельцем инвестиционного пая - физическим лицом от управляющей компании, не может быть отнесен к дивидендам, поскольку не соответствует определению дивиденда в части распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Вопрос: Принято решение о распределении чистой прибыли между участниками ООО. Один из участников (организация) продал свою долю гражданину и отказался от получения дивидендов в пользу нового участника. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДФЛ у бывшего и нового участников общества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Общим собранием участников ООО принято решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Один из участников (организация) продал свою долю в уставном капитале гражданину и отказался от получения дивидендов в пользу нового участника. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДФЛ у бывшего и нового участников общества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Общим собранием участников ООО принято решение о распределении чистой прибыли между участниками общества. Один из участников (организация) продал свою долю в уставном капитале гражданину и отказался от получения дивидендов в пользу нового участника. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДФЛ у бывшего и нового участников общества?