Распределение прибыли ежемесячно
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли ежемесячно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом изложенного суд пришел к правильному выводу о том, что действия ООО... по определению чистой прибыли и принятию решения о ее распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным положениям Закона об ООО.
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом изложенного суд пришел к правильному выводу о том, что действия ООО... по определению чистой прибыли и принятию решения о ее распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным положениям Закона об ООО.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 20АП-7812/2023 по делу N А68-14380/2022
Требование: О признании корпоративного договора недействительной сделкой и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на данные обстоятельства, указывая, что при заключении данного договора между его участниками достигнуты соглашения о последующем трудоустройстве Романова А.И. на должность директора по маркетингу в ООО "Креанит" подразделение "Пирамида" с установлением заработной платы и ежемесячном распределением прибыли, которые не были выполнены, а договор подписан им под влиянием обмана, истец обратился в суд с настоящим иском.
Требование: О признании корпоративного договора недействительной сделкой и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на данные обстоятельства, указывая, что при заключении данного договора между его участниками достигнуты соглашения о последующем трудоустройстве Романова А.И. на должность директора по маркетингу в ООО "Креанит" подразделение "Пирамида" с установлением заработной платы и ежемесячном распределением прибыли, которые не были выполнены, а договор подписан им под влиянием обмана, истец обратился в суд с настоящим иском.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Важно учитывать: при принятии решения о распределении прибыли ежемесячно, тем более два раза в месяц (по аналогии с зарплатой), существует риск - налоговый орган может посчитать, что такие выплаты не носят дивидендный характер, и признать их выплатами иного характера с вытекающими налоговыми последствиями.
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Важно учитывать: при принятии решения о распределении прибыли ежемесячно, тем более два раза в месяц (по аналогии с зарплатой), существует риск - налоговый орган может посчитать, что такие выплаты не носят дивидендный характер, и признать их выплатами иного характера с вытекающими налоговыми последствиями.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)104. В строках 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются так же, как показатель в строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)104. В строках 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются так же, как показатель в строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.
"Порядок отнесения товарных бирж к перечню товарных бирж, на которые распространяется действие постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 мая 1993 года N 452"
(утв. ГКАП РФ 15.07.1993, протокол N 17)12. Биржи, включенные в перечень в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.05.93 г. N 452, обязаны раз в полгода, с даты включения в указанный перечень, представлять за отчетный период информацию об источниках формирования прибыли и направлениях ее распределения, а также сведения о количестве проведенных биржевых торгов с указанием числа срочных и опционных сделок, совершенных в каждом месяце.
(утв. ГКАП РФ 15.07.1993, протокол N 17)12. Биржи, включенные в перечень в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.05.93 г. N 452, обязаны раз в полгода, с даты включения в указанный перечень, представлять за отчетный период информацию об источниках формирования прибыли и направлениях ее распределения, а также сведения о количестве проведенных биржевых торгов с указанием числа срочных и опционных сделок, совершенных в каждом месяце.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовые платежи по итогам отчетного периода, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, рассчитываются отдельно по каждому обособленному подразделению исходя из его доли прибыли в общей прибыли организации по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовые платежи по итогам отчетного периода, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, рассчитываются отдельно по каждому обособленному подразделению исходя из его доли прибыли в общей прибыли организации по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для целей налогообложения прибыли организация должна определить в учетной политике, какие расходы являются прямыми, а какие - косвенными. Последние ежемесячно уменьшают налогооблагаемую прибыль. Прямые расходы распределяются между незавершенным производством и принятыми работами. Однако если договором будет предусмотрена поэтапная ежемесячная сдача работ, то прямые расходы будут списываться вместе с косвенными ежемесячно, не формируя остатков незавершенного производства.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Для целей налогообложения прибыли организация должна определить в учетной политике, какие расходы являются прямыми, а какие - косвенными. Последние ежемесячно уменьшают налогооблагаемую прибыль. Прямые расходы распределяются между незавершенным производством и принятыми работами. Однако если договором будет предусмотрена поэтапная ежемесячная сдача работ, то прямые расходы будут списываться вместе с косвенными ежемесячно, не формируя остатков незавершенного производства.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.02.2022 по делу N А55-12841/2021 установил, что в периодах, когда участнику выплачивались дивиденды, у общества не было чистой прибыли, достаточной для их выплаты. При этом они выплачивались ежемесячно, что не характерно для дивидендов и не соответствует ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая содержит указание на право участников распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода, год. Одновременно суд установил, что эти ежемесячные дивидендные выплаты многократно превышали сумму выплачиваемой заработной платы, что позволило инспекции и суду прийти к выводу, что данные выплаты не могут быть квалифицированы как имеющие дивидендный характер.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.02.2022 по делу N А55-12841/2021 установил, что в периодах, когда участнику выплачивались дивиденды, у общества не было чистой прибыли, достаточной для их выплаты. При этом они выплачивались ежемесячно, что не характерно для дивидендов и не соответствует ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая содержит указание на право участников распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода, год. Одновременно суд установил, что эти ежемесячные дивидендные выплаты многократно превышали сумму выплачиваемой заработной платы, что позволило инспекции и суду прийти к выводу, что данные выплаты не могут быть квалифицированы как имеющие дивидендный характер.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Однако даже в этом случае ежемесячная выплата дивидендов сопряжена с риском переквалификации в заработную плату и доначисления страховых взносов. Подобную переквалификацию организация сможет оспорить только в том случае, если докажет, что решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) принято в порядке, установленном законодательством РФ, т.е. при наличии у нее чистой прибыли прошлых лет и в отсутствие ограничений на ее распределение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Однако даже в этом случае ежемесячная выплата дивидендов сопряжена с риском переквалификации в заработную плату и доначисления страховых взносов. Подобную переквалификацию организация сможет оспорить только в том случае, если докажет, что решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) принято в порядке, установленном законодательством РФ, т.е. при наличии у нее чистой прибыли прошлых лет и в отсутствие ограничений на ее распределение.
Вопрос: Может ли ООО распределять прибыль и выплачивать участникам - физическим лицам дивиденды ежеквартально, если в уставе указано, что распределение прибыли осуществляется раз в год?
(Консультация эксперта, 2023)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 было рассмотрено дело, касающееся взыскания налоговых санкций в связи с неправомерным обложением НДФЛ по пониженным ставкам выплат, производимых в связи с ежемесячным распределением чистой прибыли. Согласно позиции суда ст. 43 НК РФ не предусматривает периодичность выплат дивидендов в качестве основного признака дивиденда, поэтому ежемесячные выплаты распределенной прибыли соответствуют признакам дивидендов.
(Консультация эксперта, 2023)В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 было рассмотрено дело, касающееся взыскания налоговых санкций в связи с неправомерным обложением НДФЛ по пониженным ставкам выплат, производимых в связи с ежемесячным распределением чистой прибыли. Согласно позиции суда ст. 43 НК РФ не предусматривает периодичность выплат дивидендов в качестве основного признака дивиденда, поэтому ежемесячные выплаты распределенной прибыли соответствуют признакам дивидендов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если руководство примет решение в кооперативе плату за труд членам с личным трудовым участием не осуществлять и не оформлять наемных работников, не исключены споры в суде, так как налоговая инспекция может переквалифицировать отношения с членами кооператива в трудовые. Да и сотрудники могут не согласиться работать без трудовых договоров и ежемесячной заработной платы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если руководство примет решение в кооперативе плату за труд членам с личным трудовым участием не осуществлять и не оформлять наемных работников, не исключены споры в суде, так как налоговая инспекция может переквалифицировать отношения с членами кооператива в трудовые. Да и сотрудники могут не согласиться работать без трудовых договоров и ежемесячной заработной платы.
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация - налоговый агент выплачивает доходы в виде дивидендов (распределяет прибыль), в состав декларации дополнительно включаются лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 (п. п. 20, 32 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Если организация - налоговый агент выплачивает доходы в виде дивидендов (распределяет прибыль), в состав декларации дополнительно включаются лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 (п. п. 20, 32 Порядка).
Статья: Феномен "брошенного бизнеса". Обобщение судебной и корпоративной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)"А. и М. заключили договор... об осуществлении прав участников ООО "О." и Общества. ...По условиям договора М. обязался воздерживаться от осуществления своих прав участника ООО "О." и Общества по определенным 3 вопросам, отказался на срок до 30.09.2023 от участия в распределении чистой прибыли ООО "О." и чистой прибыли Общества пропорционально размеру своей доли, а А. обязался выплачивать М. ежемесячно плату в согласованном сторонами размере".
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 5)"А. и М. заключили договор... об осуществлении прав участников ООО "О." и Общества. ...По условиям договора М. обязался воздерживаться от осуществления своих прав участника ООО "О." и Общества по определенным 3 вопросам, отказался на срок до 30.09.2023 от участия в распределении чистой прибыли ООО "О." и чистой прибыли Общества пропорционально размеру своей доли, а А. обязался выплачивать М. ежемесячно плату в согласованном сторонами размере".
Статья: Механизм борьбы со злоупотреблениями правом в корпоративных отношениях: частные определения
(Лянгузова Е.М.)
("Конкурентное право", 2022, N 1)По делу N А40-242613/20 о назначении процедуры было вынесено частное определение в отношении утвержденного для проведения процедуры арбитражного управляющего, который за период с февраля по август 2021 г. направлял в банк ВТБ ряд запросов, не направленных на распределение обнаруженного имущества ликвидированного лица, тогда как ему необходимо было составить всего одно распоряжение по распределению обнаруженного имущества - денежных средств. Что было расценено судом как попытка умышленного затягивания рассмотрения дела с целью извлечения арбитражным управляющим прибыли в виде ежемесячного вознаграждения <12>.
(Лянгузова Е.М.)
("Конкурентное право", 2022, N 1)По делу N А40-242613/20 о назначении процедуры было вынесено частное определение в отношении утвержденного для проведения процедуры арбитражного управляющего, который за период с февраля по август 2021 г. направлял в банк ВТБ ряд запросов, не направленных на распределение обнаруженного имущества ликвидированного лица, тогда как ему необходимо было составить всего одно распоряжение по распределению обнаруженного имущества - денежных средств. Что было расценено судом как попытка умышленного затягивания рассмотрения дела с целью извлечения арбитражным управляющим прибыли в виде ежемесячного вознаграждения <12>.