Распределение прибыли ежемесячно
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение прибыли ежемесячно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом изложенного суд пришел к правильному выводу о том, что действия ООО... по определению чистой прибыли и принятию решения о ее распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным положениям Закона об ООО.
(КонсультантПлюс, 2025)...С учетом изложенного суд пришел к правильному выводу о том, что действия ООО... по определению чистой прибыли и принятию решения о ее распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным положениям Закона об ООО.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2024 N 20АП-7812/2023 по делу N А68-14380/2022
Требование: О признании корпоративного договора недействительной сделкой и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на данные обстоятельства, указывая, что при заключении данного договора между его участниками достигнуты соглашения о последующем трудоустройстве Романова А.И. на должность директора по маркетингу в ООО "Креанит" подразделение "Пирамида" с установлением заработной платы и ежемесячном распределением прибыли, которые не были выполнены, а договор подписан им под влиянием обмана, истец обратился в суд с настоящим иском.
Требование: О признании корпоративного договора недействительной сделкой и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Требование удовлетворено.Ссылаясь на данные обстоятельства, указывая, что при заключении данного договора между его участниками достигнуты соглашения о последующем трудоустройстве Романова А.И. на должность директора по маркетингу в ООО "Креанит" подразделение "Пирамида" с установлением заработной платы и ежемесячном распределением прибыли, которые не были выполнены, а договор подписан им под влиянием обмана, истец обратился в суд с настоящим иском.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Вправе ли ООО ежемесячно распределять дивиденды и, если да, при каких условиях? Каковы налоговые последствия для ООО и участников-юрлиц?
Статья: О выплате дивидендов в ООО
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Важно учитывать: при принятии решения о распределении прибыли ежемесячно, тем более два раза в месяц (по аналогии с зарплатой), существует риск - налоговый орган может посчитать, что такие выплаты не носят дивидендный характер, и признать их выплатами иного характера с вытекающими налоговыми последствиями.
(Моряк Е.Н.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Важно учитывать: при принятии решения о распределении прибыли ежемесячно, тем более два раза в месяц (по аналогии с зарплатой), существует риск - налоговый орган может посчитать, что такие выплаты не носят дивидендный характер, и признать их выплатами иного характера с вытекающими налоговыми последствиями.
Нормативные акты
"Порядок отнесения товарных бирж к перечню товарных бирж, на которые распространяется действие постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 мая 1993 года N 452"
(утв. ГКАП РФ 15.07.1993, протокол N 17)12. Биржи, включенные в перечень в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.05.93 г. N 452, обязаны раз в полгода, с даты включения в указанный перечень, представлять за отчетный период информацию об источниках формирования прибыли и направлениях ее распределения, а также сведения о количестве проведенных биржевых торгов с указанием числа срочных и опционных сделок, совершенных в каждом месяце.
(утв. ГКАП РФ 15.07.1993, протокол N 17)12. Биржи, включенные в перечень в соответствии с постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11.05.93 г. N 452, обязаны раз в полгода, с даты включения в указанный перечень, представлять за отчетный период информацию об источниках формирования прибыли и направлениях ее распределения, а также сведения о количестве проведенных биржевых торгов с указанием числа срочных и опционных сделок, совершенных в каждом месяце.
Указание Банка России от 07.12.2015 N 3883-У
(ред. от 17.01.2019)
"О порядке проведения Банком России оценки качества систем управления рисками и капиталом, достаточности капитала кредитной организации и банковской группы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2015 N 40320)прекращение права кредитной организации распределять прибыль ввиду несоблюдения хотя бы одного из нормативов - Н1.1, и (или) Н1.2, и (или) Н1.0 - с учетом минимально допустимых значений надбавок, установленных на дату оценки Инструкцией Банка России N 139-И, и (или) несоблюдение хотя бы одного из нормативов - Н1.1, и (или) Н1.2, и (или) Н1.0 - без учета минимально допустимых значений надбавок, установленных Инструкцией Банка России N 139-И, по совокупности не более чем за пять операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного года, и (или) несоблюдение в течение трех и более месяцев подряд в отчетном году иных обязательных нормативов по совокупности за шесть и более операционных дней в течение каждого месяца;
(ред. от 17.01.2019)
"О порядке проведения Банком России оценки качества систем управления рисками и капиталом, достаточности капитала кредитной организации и банковской группы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2015 N 40320)прекращение права кредитной организации распределять прибыль ввиду несоблюдения хотя бы одного из нормативов - Н1.1, и (или) Н1.2, и (или) Н1.0 - с учетом минимально допустимых значений надбавок, установленных на дату оценки Инструкцией Банка России N 139-И, и (или) несоблюдение хотя бы одного из нормативов - Н1.1, и (или) Н1.2, и (или) Н1.0 - без учета минимально допустимых значений надбавок, установленных Инструкцией Банка России N 139-И, по совокупности не более чем за пять операционных дней в течение хотя бы одного из месяцев отчетного года, и (или) несоблюдение в течение трех и более месяцев подряд в отчетном году иных обязательных нормативов по совокупности за шесть и более операционных дней в течение каждого месяца;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Исходя из этих же данных налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи исходя из одной трети налога за предыдущий квартал, будут исчислять и распределять между бюджетами суммы ежемесячных авансовых платежей налога. При этом еще раз обратим внимание на то, что по ликвидированным (как и по вновь созданным) подразделениям должны приниматься во внимание усредненные показатели за весь отчетный (налоговый) период. Перерасчет распределения по бюджетам (предоставление уточненных налоговых деклараций по прошедшим отчетным периодам) задекларированных ранее ежемесячных авансовых платежей в течение текущего квартала при структурных изменениях налогоплательщика производиться, на наш взгляд, не должен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Исходя из этих же данных налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи исходя из одной трети налога за предыдущий квартал, будут исчислять и распределять между бюджетами суммы ежемесячных авансовых платежей налога. При этом еще раз обратим внимание на то, что по ликвидированным (как и по вновь созданным) подразделениям должны приниматься во внимание усредненные показатели за весь отчетный (налоговый) период. Перерасчет распределения по бюджетам (предоставление уточненных налоговых деклараций по прошедшим отчетным периодам) задекларированных ранее ежемесячных авансовых платежей в течение текущего квартала при структурных изменениях налогоплательщика производиться, на наш взгляд, не должен.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации расходы на доставку товара от поставщика до склада организации, если стоимость доставки, согласно договору поставки, оплачивается поставщику сверх цены товара? В соответствии с учетной политикой организации расходы на доставку приобретенного товара включаются в издержки обращения в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации - покупателя товаров на доставку этих товаров включаются в сумму издержек обращения, если это предусмотрено учетной политикой организации в целях налогообложения прибыли (абз. 2 ст. 320 НК РФ). В таком случае расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации признаются прямыми (абз. 3 ст. 320 НК РФ). При этом сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном в п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ. Заметим, что данный порядок аналогичен порядку распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца, установленному в бухгалтерском учете. В данном случае на конец месяца товары не реализованы, то есть при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода указанные расходы не учитываются.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы организации - покупателя товаров на доставку этих товаров включаются в сумму издержек обращения, если это предусмотрено учетной политикой организации в целях налогообложения прибыли (абз. 2 ст. 320 НК РФ). В таком случае расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации признаются прямыми (абз. 3 ст. 320 НК РФ). При этом сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном в п. п. 1 - 4 ст. 320 НК РФ. Заметим, что данный порядок аналогичен порядку распределения транспортных расходов между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца, установленному в бухгалтерском учете. В данном случае на конец месяца товары не реализованы, то есть при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода указанные расходы не учитываются.
Готовое решение: Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли нужно определить ставку налога, рассчитать налоговую базу и учесть авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Также важно правильно распределить суммы авансового платежа между федеральным и региональным бюджетами. Сумму авансового платежа, исчисленного в бюджет субъекта РФ по итогам отчетного периода, можно уменьшить на исчисленный за тот же период торговый сбор.
(КонсультантПлюс, 2025)Для расчета ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли нужно определить ставку налога, рассчитать налоговую базу и учесть авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды. Также важно правильно распределить суммы авансового платежа между федеральным и региональным бюджетами. Сумму авансового платежа, исчисленного в бюджет субъекта РФ по итогам отчетного периода, можно уменьшить на исчисленный за тот же период торговый сбор.
Вопрос: Каков порядок представления декларации по налогу на прибыль (представлять ли подраздел 1.3 разд. 1 и разд. А листа 03), если ООО выплачивает дивиденды только физлицам и исчисляет налог на прибыль только по ставке 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 включаются в состав декларации организацией, если она выплачивает доходы в виде дивидендов (распределяет прибыль) либо у нее имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям гл. XII Порядка (п. 20 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)Подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 включаются в состав декларации организацией, если она выплачивает доходы в виде дивидендов (распределяет прибыль) либо у нее имеются иные показатели, подлежащие отражению согласно требованиям гл. XII Порядка (п. 20 Порядка).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Однако даже в этом случае ежемесячная выплата дивидендов сопряжена с риском переквалификации в заработную плату и доначисления страховых взносов. Подобную переквалификацию организация сможет оспорить только в том случае, если докажет, что решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) принято в порядке, установленном законодательством РФ, т.е. при наличии у нее чистой прибыли прошлых лет и в отсутствие ограничений на ее распределение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Однако даже в этом случае ежемесячная выплата дивидендов сопряжена с риском переквалификации в заработную плату и доначисления страховых взносов. Подобную переквалификацию организация сможет оспорить только в том случае, если докажет, что решение о распределении прибыли (выплате дивидендов) принято в порядке, установленном законодательством РФ, т.е. при наличии у нее чистой прибыли прошлых лет и в отсутствие ограничений на ее распределение.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.
Статья: Страховые взносы с дивидендов во время моратория на банкротство
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.02.2022 по делу N А55-12841/2021 установил, что в периодах, когда участнику выплачивались дивиденды, у общества не было чистой прибыли, достаточной для их выплаты. При этом они выплачивались ежемесячно, что не характерно для дивидендов и не соответствует ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая содержит указание на право участников распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода, год. Одновременно суд установил, что эти ежемесячные дивидендные выплаты многократно превышали сумму выплачиваемой заработной платы, что позволило инспекции и суду прийти к выводу, что данные выплаты не могут быть квалифицированы как имеющие дивидендный характер.
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 7)Судебная практика. Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 02.02.2022 по делу N А55-12841/2021 установил, что в периодах, когда участнику выплачивались дивиденды, у общества не было чистой прибыли, достаточной для их выплаты. При этом они выплачивались ежемесячно, что не характерно для дивидендов и не соответствует ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая содержит указание на право участников распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода, год. Одновременно суд установил, что эти ежемесячные дивидендные выплаты многократно превышали сумму выплачиваемой заработной платы, что позволило инспекции и суду прийти к выводу, что данные выплаты не могут быть квалифицированы как имеющие дивидендный характер.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовые платежи по итогам отчетного периода, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, рассчитываются отдельно по каждому обособленному подразделению исходя из его доли прибыли в общей прибыли организации по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Авансовые платежи по итогам отчетного периода, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ, рассчитываются отдельно по каждому обособленному подразделению исходя из его доли прибыли в общей прибыли организации по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):
"Корпоративная конфликтология: монография"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"...Между участниками общества заключен корпоративный договор, в соответствии с которым М. отказался от получения распределенной прибыли пропорционально его доле в уставном капитале общества в пользу двух других участников общества взамен ежемесячной фиксированной выплаты в размере 5 000 000 руб. Согласно пункту 5 корпоративного договора от 25.07.2017 результаты финансово-хозяйственной деятельности общества не влияют на размер ежемесячной выплаты. Названное обстоятельство позволило судам двух инстанций прийти к выводу о том, что заключение оспариваемого договора не причинило убытков М., поскольку полагающиеся ему в соответствии с корпоративным договором от 25.07.2017 выплаты не поставлены в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности общества и определены в фиксированной ежемесячной сумме. При этом иные участники общества (Я. и К.), рассчитывающие на получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности общества, возражений относительно спорного договора не заявляли".
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2022)"...Между участниками общества заключен корпоративный договор, в соответствии с которым М. отказался от получения распределенной прибыли пропорционально его доле в уставном капитале общества в пользу двух других участников общества взамен ежемесячной фиксированной выплаты в размере 5 000 000 руб. Согласно пункту 5 корпоративного договора от 25.07.2017 результаты финансово-хозяйственной деятельности общества не влияют на размер ежемесячной выплаты. Названное обстоятельство позволило судам двух инстанций прийти к выводу о том, что заключение оспариваемого договора не причинило убытков М., поскольку полагающиеся ему в соответствии с корпоративным договором от 25.07.2017 выплаты не поставлены в зависимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности общества и определены в фиксированной ежемесячной сумме. При этом иные участники общества (Я. и К.), рассчитывающие на получение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности общества, возражений относительно спорного договора не заявляли".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Повышенная доля налога на прибыль распределится в пользу федерального бюджета. Вместо прежних 3% в федеральный бюджет будет отчисляться 8%. Доля отчислений в региональные бюджеты сохранится.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Повышенная доля налога на прибыль распределится в пользу федерального бюджета. Вместо прежних 3% в федеральный бюджет будет отчисляться 8%. Доля отчислений в региональные бюджеты сохранится.