Распределение общехозяйственных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение общехозяйственных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии к вычету НДС по услугам технической эксплуатации вертолета, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком "правила пяти процентов", предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, указав, что закрепленная в учетной политике налогоплательщика методика распределения общехозяйственных расходов для целей применения "правила пяти процентов" между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью недостоверна, поскольку налогоплательщик относил общехозяйственные расходы к относящимся к необлагаемой деятельности пропорционально соотношению заработной платы только трех работников, якобы осуществляющих всю не облагаемую НДС деятельность налогоплательщика (юрист, экономист, заместитель исполнительного директора по финансам), ко всему фонду оплаты труда налогоплательщика. При этом основной доход налогоплательщик получал именно от не облагаемой НДС деятельности (займы, цессии, реализация долей участия), в которой, по мнению суда, также были задействованы и иные сотрудники налогоплательщика (бухгалтер, генеральный директор и т.д.). Также суд посчитал, что использование вертолета в деятельности налогоплательщика не подтверждено, а налогоплательщик при расчете "правила пяти процентов" допустил произвольное исключение части общехозяйственных расходов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как калькулировать себестоимость
(Издательство "Главная книга", 2025)Общехозяйственные расходы списывают со счета 26 в расходы текущего периода (директ-костинг). В себестоимость их, как правило, не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Общехозяйственные расходы списывают со счета 26 в расходы текущего периода (директ-костинг). В себестоимость их, как правило, не включают (п. 18 ФСБУ 5/2019).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Управленческие расходы, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные расходы", можно:
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).
Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 256н
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2019 N 53306)Общехозяйственные расходы субъекта учета, произведенные в отчетном периоде (месяце), не включаются в фактическую стоимость незавершенного производства. Указанные общехозяйственные расходы распределяются на фактическую себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, выполненных услуг, а в части нераспределяемых расходов относятся на финансовый результат текущего отчетного периода (на увеличение расходов) субъекта учета.
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.01.2019 N 53306)Общехозяйственные расходы субъекта учета, произведенные в отчетном периоде (месяце), не включаются в фактическую стоимость незавершенного производства. Указанные общехозяйственные расходы распределяются на фактическую себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, выполненных услуг, а в части нераспределяемых расходов относятся на финансовый результат текущего отчетного периода (на увеличение расходов) субъекта учета.
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
(КонсультантПлюс, 2025)Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
Статья: Питание школьников и студентов в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 8)Выбранный способ распределения общехозяйственных расходов учреждению необходимо предусмотреть в рамках формирования своей учетной политики. При раздельном учете по КФО это также необходимо отразить в учетной политике.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 8)Выбранный способ распределения общехозяйственных расходов учреждению необходимо предусмотреть в рамках формирования своей учетной политики. При раздельном учете по КФО это также необходимо отразить в учетной политике.
Готовое решение: Как организовать раздельный учет доходов и расходов при исполнении госконтрактов
(КонсультантПлюс, 2025)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать прямые затраты, количество продукции, выручку и др.;
(КонсультантПлюс, 2025)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать прямые затраты, количество продукции, выручку и др.;
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению закрывать счет 109 00 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что распределение общехозяйственных расходов производится согласно утвержденной учреждением учетной политике (п. 135 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что распределение общехозяйственных расходов производится согласно утвержденной учреждением учетной политике (п. 135 Инструкции N 157н).
Готовое решение: Как организовать раздельный учет при выполнении гособоронзаказа
(КонсультантПлюс, 2025)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать только показатель прямых затрат, характеризующих продукцию (работы, услуги) по контракту и иную продукцию (работы, услуги). Приоритетная база для распределения - пропорционально заработной плате основных работников;
(КонсультантПлюс, 2025)установить базу для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. В качестве базы можно выбрать только показатель прямых затрат, характеризующих продукцию (работы, услуги) по контракту и иную продукцию (работы, услуги). Приоритетная база для распределения - пропорционально заработной плате основных работников;
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению закрыть счет 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что распределение общехозяйственных расходов производится согласно утвержденной учреждением учетной политике (п. 20 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что распределение общехозяйственных расходов производится согласно утвержденной учреждением учетной политике (п. 20 Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Статья: Признание общехозяйственных расходов при налогообложении прибыли
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила распределения общехозяйственных расходов
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила распределения общехозяйственных расходов
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)порядок распределения "входного" НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями с длительным циклом и прочими операциями.
(КонсультантПлюс, 2025)порядок распределения "входного" НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями с длительным циклом и прочими операциями.