Расхождение базы по НДФЛ и страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождение базы по НДФЛ и страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Пояснения в налоговый орган о причинах расхождения данных в расчете 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На Требование Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по г. Москве от 30.01.2024 N 11-10/2731 о предоставлении пояснений ООО "Ласточка" (ИНН 7701201151) сообщает, что расхождение данных о выплатах в пользу физических лиц по сведениям расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за IV квартал 2023 г. связано с различной методикой определения базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и взносами на обязательное страхование (далее - Страховые взносы), а именно:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На Требование Инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по г. Москве от 30.01.2024 N 11-10/2731 о предоставлении пояснений ООО "Ласточка" (ИНН 7701201151) сообщает, что расхождение данных о выплатах в пользу физических лиц по сведениям расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам за IV квартал 2023 г. связано с различной методикой определения базы, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и взносами на обязательное страхование (далее - Страховые взносы), а именно:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Д.М. Щекин)Основаниями для доначисления сумм НДФЛ, ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование послужил вывод налоговой инспекции о том, что обществом при определении налоговой базы не учтен доход директора общества, а также установленные проверкой факты наличия "теневой" заработной платы, поступление в бюджет налога, удержанного только с заработной платы, отраженной в бухгалтерском учете. Суд признал решение налогового органа неправомерным и отметил, что расхождений суммы полученной налогоплательщиком выручки с данными бухгалтерского учета в проверяемом периоде не выявлено. Суд установил, что свидетельские показания работников противоречивы, и представленные инспекцией протоколы опросов свидетелей (бывших работников) не признал достоверным доказательством, подтверждающим занижение налогоплательщиком фонда заработной платы.
(Д.М. Щекин)Основаниями для доначисления сумм НДФЛ, ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование послужил вывод налоговой инспекции о том, что обществом при определении налоговой базы не учтен доход директора общества, а также установленные проверкой факты наличия "теневой" заработной платы, поступление в бюджет налога, удержанного только с заработной платы, отраженной в бухгалтерском учете. Суд признал решение налогового органа неправомерным и отметил, что расхождений суммы полученной налогоплательщиком выручки с данными бухгалтерского учета в проверяемом периоде не выявлено. Суд установил, что свидетельские показания работников противоречивы, и представленные инспекцией протоколы опросов свидетелей (бывших работников) не признал достоверным доказательством, подтверждающим занижение налогоплательщиком фонда заработной платы.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Д.М. Щекин)Основаниями для доначисления сумм НДФЛ, ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование послужил вывод налоговой инспекции о том, что обществом при определении налоговой базы не учтен доход директора общества, а также установленные проверкой факты наличия "теневой" заработной платы, поступление в бюджет налога, удержанного только с заработной платы, отраженной в бухгалтерском учете. Суд признал решение налогового органа неправомерным и отметил, что расхождений суммы полученной налогоплательщиком выручки с данными бухгалтерского учета в проверяемом периоде не выявлено. Суд установил, что свидетельские показания работников противоречивы, и представленные инспекцией протоколы опросов свидетелей (бывших работников) не признал достоверным доказательством, подтверждающим занижение налогоплательщиком фонда заработной платы.
(Д.М. Щекин)Основаниями для доначисления сумм НДФЛ, ЕСН, взносов на обязательное пенсионное страхование послужил вывод налоговой инспекции о том, что обществом при определении налоговой базы не учтен доход директора общества, а также установленные проверкой факты наличия "теневой" заработной платы, поступление в бюджет налога, удержанного только с заработной платы, отраженной в бухгалтерском учете. Суд признал решение налогового органа неправомерным и отметил, что расхождений суммы полученной налогоплательщиком выручки с данными бухгалтерского учета в проверяемом периоде не выявлено. Суд установил, что свидетельские показания работников противоречивы, и представленные инспекцией протоколы опросов свидетелей (бывших работников) не признал достоверным доказательством, подтверждающим занижение налогоплательщиком фонда заработной платы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Пример. Образец пояснений при несовпадении баз для НДФЛ и страховых взносов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Пример. Образец пояснений при несовпадении баз для НДФЛ и страховых взносов
Вопрос: Как ответить на требование о представлении пояснений по расхождениям показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Какой-либо унифицированной формы ответа налоговому органу не предусмотрено. В зависимости от запроса составляется мотивировочная часть пояснения. От налогоплательщика требуется обосновать причины расхождения и при необходимости представить подтверждающие документы. Например, нужно указать на разный порядок расчета налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам со ссылками на соответствующие нормы права и ситуацию в организации. Ответ на требование о представлении пояснений может быть составлен следующим образом.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Какой-либо унифицированной формы ответа налоговому органу не предусмотрено. В зависимости от запроса составляется мотивировочная часть пояснения. От налогоплательщика требуется обосновать причины расхождения и при необходимости представить подтверждающие документы. Например, нужно указать на разный порядок расчета налоговой базы по НДФЛ и базы по страховым взносам со ссылками на соответствующие нормы права и ситуацию в организации. Ответ на требование о представлении пояснений может быть составлен следующим образом.
Нормативные акты
Распоряжение Правления ПФ РФ от 03.02.2011 N 34р
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"Если сумма начисленных доходов физического лица, отраженная в Справке о доходах по форме 2-НДФЛ, больше, чем база для начисления страховых взносов, отраженная в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за аналогичный период, то необходимо выяснить причину данного расхождения и обоснованность исключения сумм доходов физического лица из обложения страховыми взносами.
"Об утверждении Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов"Если сумма начисленных доходов физического лица, отраженная в Справке о доходах по форме 2-НДФЛ, больше, чем база для начисления страховых взносов, отраженная в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за аналогичный период, то необходимо выяснить причину данного расхождения и обоснованность исключения сумм доходов физического лица из обложения страховыми взносами.