Расходы за счет прибыли прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет прибыли прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, несущественная ошибка предшествующего отчетного года влияет на показатели бухгалтерской отчетности того года, в котором она обнаружена, и не затрагивает показатели года, в котором была допущена. Если исправление ошибки ведет к образованию прибыли или убытка, исправительные записи в бухучете делаются с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". По кредиту этого счета отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), по дебету фиксируются убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Таким образом, несущественная ошибка предшествующего отчетного года влияет на показатели бухгалтерской отчетности того года, в котором она обнаружена, и не затрагивает показатели года, в котором была допущена. Если исправление ошибки ведет к образованию прибыли или убытка, исправительные записи в бухучете делаются с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". По кредиту этого счета отражается прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), по дебету фиксируются убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 98 "Доходы будущих периодов".
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 40 000 руб. - исправлена ошибка прошлого года.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 40 000 руб. - исправлена ошибка прошлого года.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)По анализируемым судебным решениям общество не обладало достоверной информацией о величине задолженности, в этих случаях ошибки не были допущены в прошлых периодах. На даты вступления в силу решений судов общество должно отразить прибыль/убыток прошлых лет как прочие доходы или расходы на счете 91.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)По анализируемым судебным решениям общество не обладало достоверной информацией о величине задолженности, в этих случаях ошибки не были допущены в прошлых периодах. На даты вступления в силу решений судов общество должно отразить прибыль/убыток прошлых лет как прочие доходы или расходы на счете 91.
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Расходами являются, например, средства, направленные на благотворительность, экологию, социальную поддержку работников, уплату штрафов, неустойки, вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии и т.п. Отток активов, вызванный этими хозяйственными операциями, в учете балансируется уменьшением прибыли прошлых лет, поэтому в отношении расходов принято говорить, что они совершаются за счет прибыли.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Расходами являются, например, средства, направленные на благотворительность, экологию, социальную поддержку работников, уплату штрафов, неустойки, вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии и т.п. Отток активов, вызванный этими хозяйственными операциями, в учете балансируется уменьшением прибыли прошлых лет, поэтому в отношении расходов принято говорить, что они совершаются за счет прибыли.
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Записи, исправляющие несущественные ошибки, выявленные после подписания отчетности руководителем организации (ошибки прошлых лет), надо делать по соответствующим счетам бухгалтерского учета на дату выявления ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. п. 3, 14 ПБУ 22/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Записи, исправляющие несущественные ошибки, выявленные после подписания отчетности руководителем организации (ошибки прошлых лет), надо делать по соответствующим счетам бухгалтерского учета на дату выявления ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. п. 3, 14 ПБУ 22/2010).
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть нераспределенная прибыль прошлых лет, или фонды, созданные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, или прибыль текущего года, с которой уплачиваются платежи по налогу на прибыль в течение года (Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-244, от 02.02.2006 N 03-05-01-04/18);
(КонсультантПлюс, 2025)у организации есть нераспределенная прибыль прошлых лет, или фонды, созданные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, или прибыль текущего года, с которой уплачиваются платежи по налогу на прибыль в течение года (Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-244, от 02.02.2006 N 03-05-01-04/18);
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)- сторонам нужно оформить акт об увеличении стоимости имущества или внести исправления в первичный документ, которым оформлялась реализация. На этом основании продавец доучтет доходы, подав уточненку, а покупатель - расходы. В общем случае покупатель вправе учесть расходы в периоде изменения цены, если выполняются все условия для исправления ошибок прошлых периодов в текущем. Но в 2025 г. из-за увеличения ставки по налогу на прибыль так делать нельзя: для корректировки расходов прошлых лет надо подать уточненку <28>. Об этом мы писали в ГК, 2025, N 4, с. 78;
Статья: Оплатили лечение работнику или иному лицу: налоговая нагрузка
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)НДФЛ: льгота не для всех. Освобождена от НДФЛ оплата работодателем медицинских услуг, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, - при условии, что медуслуги оплачены организацией из денег, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль <9>. Условие "за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль" не означает, что суммы нельзя учесть в налоговых расходах на оплату труда. Это означает, что у организации есть нераспределенная прибыль, в том числе прошлых лет, которая может быть направлена на оплату таких расходов <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)НДФЛ: льгота не для всех. Освобождена от НДФЛ оплата работодателем медицинских услуг, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, - при условии, что медуслуги оплачены организацией из денег, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль <9>. Условие "за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль" не означает, что суммы нельзя учесть в налоговых расходах на оплату труда. Это означает, что у организации есть нераспределенная прибыль, в том числе прошлых лет, которая может быть направлена на оплату таких расходов <10>.
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Записи, исправляющие несущественные ошибки, выявленные после подписания отчетности руководителем организации (ошибки прошлых лет), надо делать по соответствующим счетам бухучета на дату выявления ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. п. 3, 14 ПБУ 22/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Записи, исправляющие несущественные ошибки, выявленные после подписания отчетности руководителем организации (ошибки прошлых лет), надо делать по соответствующим счетам бухучета на дату выявления ошибки. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. п. 3, 14 ПБУ 22/2010).
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Например, расходы на благотворительность, экологию, развитие муниципальных образований, где находится общество, социальное развитие коллектива и т.п. Отток активов, вызванный этими сделками, в учете балансируется уменьшением показателя прибыли прошлых лет, поэтому эти хозяйственные операции принято называть сделками, "совершаемыми за счет прибыли", или расходованием прибыли.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Например, расходы на благотворительность, экологию, развитие муниципальных образований, где находится общество, социальное развитие коллектива и т.п. Отток активов, вызванный этими сделками, в учете балансируется уменьшением показателя прибыли прошлых лет, поэтому эти хозяйственные операции принято называть сделками, "совершаемыми за счет прибыли", или расходованием прибыли.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСогласно протоколу внеочередного общего собрания участников ООО "ЗМИ-Профит" от 23.04.2013 участниками общества принято решение о распределении чистой прибыли прошлых лет путем списания за счет чистой прибыли расходов по использованию ремонтных комплектов в сумме 25 992 863 руб. 21 коп...