Расходы в период пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы в период пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 10 "Ответственность за нарушение обязательств по договору" Федерального закона "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации""Возможность отсрочки возмещения участнику долевого строительства расходов на устранение недостатков объекта долевого строительства постановлением Правительства Российской Федерации от 26.03.2022 N 479 не предусмотрена и не могла быть предусмотрена, поскольку как данное, так и предыдущие подобные постановления устанавливали моратории в целях нормализации работы и финансового состояния застройщиков в период пандемии и проведения специальной военной операции, и принятые меры не направлены на освобождение от ответственности недобросовестных застройщиков, передавших потребителю товар ненадлежащего качества."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Влияние пандемии COVID-19 на налоговую политику государства в нефтяной отрасли
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Таким образом, увеличение расходов на финансирование антикризисных программ в период пандемии COVID-19, наряду с сокращением ненефтегазовых доходов, потребовало от государства внесения изменений в налоговое законодательство с целью увеличения нефтегазовых доходов. Что, безусловно, должно положительно сказаться как на нефтяной отрасли, так и на доходной части бюджета страны от рентных доходов.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Таким образом, увеличение расходов на финансирование антикризисных программ в период пандемии COVID-19, наряду с сокращением ненефтегазовых доходов, потребовало от государства внесения изменений в налоговое законодательство с целью увеличения нефтегазовых доходов. Что, безусловно, должно положительно сказаться как на нефтяной отрасли, так и на доходной части бюджета страны от рентных доходов.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Налоговая база по каждому виду доходов определяется отдельно. Общая величина доходов определяется путем суммирования положительных результатов и потерь по отдельным видам доходов. Получившаяся сумма уменьшается на особые и непредвиденные расходы. Так, например, все, кто в период пандемии коронавируса был вынужден работать из дома, получат налоговую льготу. Льгота составит 5 в день или максимум 600 в год. Фиксированная ставка этого налога будет учитываться в налоговой декларации как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.
Нормативные акты
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2026 год и период 2027 и 2028 годов"
(утв. Банком России)С точки зрения денежно-кредитной политики эффект программ льготного кредитования также неоднозначен. В периоды экономической нестабильности, характеризующиеся более высокими требованиями банков к заемщикам, а также пониженным желанием населения и компаний увеличивать расходы на потребление и инвестиции, реализация программ льготного кредитования способна поддержать и усилить влияние мер денежно-кредитной политики на экономику (так как для необходимой поддержки спроса может быть недостаточно снижения ключевой ставки, в том числе из-за замедленной реакции спроса на ее изменение). Этот эффект актуален прежде всего для стран с околонулевым уровнем ставки денежно-кредитной политики. Поэтому в мировой практике в период пандемии COVID-19 многие центральные банки реализовывали программы funding for lending (FFL), направленные на стимулирование отдельных сегментов кредитного рынка. Из 27 программ FFL, инициированных 14 крупными центральными банками, свыше трети было призвано решить задачи по восстановлению эффективности денежно кредитной политики <1>.
(утв. Банком России)С точки зрения денежно-кредитной политики эффект программ льготного кредитования также неоднозначен. В периоды экономической нестабильности, характеризующиеся более высокими требованиями банков к заемщикам, а также пониженным желанием населения и компаний увеличивать расходы на потребление и инвестиции, реализация программ льготного кредитования способна поддержать и усилить влияние мер денежно-кредитной политики на экономику (так как для необходимой поддержки спроса может быть недостаточно снижения ключевой ставки, в том числе из-за замедленной реакции спроса на ее изменение). Этот эффект актуален прежде всего для стран с околонулевым уровнем ставки денежно-кредитной политики. Поэтому в мировой практике в период пандемии COVID-19 многие центральные банки реализовывали программы funding for lending (FFL), направленные на стимулирование отдельных сегментов кредитного рынка. Из 27 программ FFL, инициированных 14 крупными центральными банками, свыше трети было призвано решить задачи по восстановлению эффективности денежно кредитной политики <1>.
<Письмо> Банка России от 21.04.2022 N 28-4-1/2139
"В ответ на письмо от 23.03.2022 N 09-б"Следует отметить, что эквайринговая комиссия является источником финансирования расходов банков на содержание платежной инфраструктуры, бесплатный выпуск платежных карт и обслуживание операций с их использованием, а также стимулирование граждан к использованию платежных карт как безналичного инструмента оплаты. Опыт введения ограничения эквайринговой комиссии во время пандемии показал отсутствие снижения потребительских цен в соответствующих сферах торговли после введения указанного ограничения, при этом банки были вынуждены сократить развитие инфраструктуры, приостановить программы лояльности для граждан, в некоторых случаях ввести дополнительные комиссии за обслуживание карт. Так, в связи с вступлением в силу с 18.04.2022 ограничений эквайринговой комиссии отдельные банки уже объявили о сокращении программ лояльности.
"В ответ на письмо от 23.03.2022 N 09-б"Следует отметить, что эквайринговая комиссия является источником финансирования расходов банков на содержание платежной инфраструктуры, бесплатный выпуск платежных карт и обслуживание операций с их использованием, а также стимулирование граждан к использованию платежных карт как безналичного инструмента оплаты. Опыт введения ограничения эквайринговой комиссии во время пандемии показал отсутствие снижения потребительских цен в соответствующих сферах торговли после введения указанного ограничения, при этом банки были вынуждены сократить развитие инфраструктуры, приостановить программы лояльности для граждан, в некоторых случаях ввести дополнительные комиссии за обслуживание карт. Так, в связи с вступлением в силу с 18.04.2022 ограничений эквайринговой комиссии отдельные банки уже объявили о сокращении программ лояльности.
Статья: Правовая основа трудоустройства граждан, имеющих ограничения по здоровью
(Серегина Л.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 6)Так, в Бельгии <48> в условиях удаленной работы работнику выплачивается пособие (в период пандемии до 127 евро в месяц) на покрытие расходов на отопление, электричество, приобретение недорогого офисного оборудования или других необходимых материалов, которое не облагается отчислениями на социальное страхование.
(Серегина Л.В.)
("Журнал российского права", 2022, N 6)Так, в Бельгии <48> в условиях удаленной работы работнику выплачивается пособие (в период пандемии до 127 евро в месяц) на покрытие расходов на отопление, электричество, приобретение недорогого офисного оборудования или других необходимых материалов, которое не облагается отчислениями на социальное страхование.
Статья: Налоговые меры поддержки деловой активности малых предприятий
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)1. Варакса Н.Г. Налоговые механизмы поддержки субъектов малого бизнеса в условиях пандемии / Н.Г. Варакса // Экономика, финансы и безопасность в период пандемии: состояние и возможные перспективы: материалы международной научно-практической онлайн-конференции (г. Орел, 14 июля 2020 г.) / ответственный редактор Л.В. Попова. Орел: Орловский государственный университет имени И.С. Тургенева, 2021. С. 269 - 275.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)1. Варакса Н.Г. Налоговые механизмы поддержки субъектов малого бизнеса в условиях пандемии / Н.Г. Варакса // Экономика, финансы и безопасность в период пандемии: состояние и возможные перспективы: материалы международной научно-практической онлайн-конференции (г. Орел, 14 июля 2020 г.) / ответственный редактор Л.В. Попова. Орел: Орловский государственный университет имени И.С. Тургенева, 2021. С. 269 - 275.
Статья: Основания и порядок расторжения трудового договора по инициативе работодателя в государствах Евразийского экономического союза в контексте международных трудовых стандартов
(Хасенов М.Х.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 3)В период пандемии уровень сложности и длительности процедур и условий сокращения штата оказал влияние на выбор альтернативных способов снижения расходов работодателей.
(Хасенов М.Х.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2022, N 3)В период пандемии уровень сложности и длительности процедур и условий сокращения штата оказал влияние на выбор альтернативных способов снижения расходов работодателей.
Статья: Позиции судов по вопросам актуальной судебной практики
(Шайхеев Т.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В конкретном примере навязывание контрагенту экономически непривлекательных для него условий и обязательств означает фактически его принуждение к принятию на себя экономически отрицательных (невыгодных) обязательств, что в условиях рыночной экономики, а также с учетом усилий государства по поддержке субъектов экономической деятельности в период пандемии нельзя признать разумным (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2021 N Ф05-3670/2021 по делу N А40-107556/2020).
(Шайхеев Т.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В конкретном примере навязывание контрагенту экономически непривлекательных для него условий и обязательств означает фактически его принуждение к принятию на себя экономически отрицательных (невыгодных) обязательств, что в условиях рыночной экономики, а также с учетом усилий государства по поддержке субъектов экономической деятельности в период пандемии нельзя признать разумным (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.04.2021 N Ф05-3670/2021 по делу N А40-107556/2020).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
(КонсультантПлюс, 2025)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
Статья: Оказание квалифицированной юридической помощи адвокатом и осуществление судопроизводства в период распространения новой коронавирусной инфекции (Covid-19): анализ опыта России и Великобритании
(Романова В.Е.)
("Адвокатская практика", 2021, N 2)Кроме того, сложившийся в период пандемии режим работы судов фактически спровоцировал подготовку проекта Федерального закона "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" <12>. Данный проект Федерального закона среди прочего предполагает использование наряду с системой видеоконференц-связи альтернативной системы веб-конференции, которая позволит сторонам оперативно осуществлять взаимодействие с судом и принимать участие в судебных заседаниях, используя для этого различные средства коммуникации (компьютер, смартфон, планшет), без необходимости явки в суд. Проект также устанавливает возможность подачи исков/заявлений, направления документов лицам, участвующим в деле, судебных актов с использованием средств электронного документа оборота, а также проведения допросов свидетелей в дистанционном режиме.
(Романова В.Е.)
("Адвокатская практика", 2021, N 2)Кроме того, сложившийся в период пандемии режим работы судов фактически спровоцировал подготовку проекта Федерального закона "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации" <12>. Данный проект Федерального закона среди прочего предполагает использование наряду с системой видеоконференц-связи альтернативной системы веб-конференции, которая позволит сторонам оперативно осуществлять взаимодействие с судом и принимать участие в судебных заседаниях, используя для этого различные средства коммуникации (компьютер, смартфон, планшет), без необходимости явки в суд. Проект также устанавливает возможность подачи исков/заявлений, направления документов лицам, участвующим в деле, судебных актов с использованием средств электронного документа оборота, а также проведения допросов свидетелей в дистанционном режиме.
Статья: Повышение юридической грамотности в процессе оказания медицинской помощи как гарантия защиты прав субъектов медицинских правоотношений
(Ткачева Н.Н.)
("Медицинское право", 2022, N 3)Так, в один из судов Московской области обратился прокурор в порядке ст. 45 ГПК РФ. Основанием для обращения в суд явилось нарушение прав онкобольного, который перестал получать препарат, необходимый для него по жизненным показаниям. Суть иска - признать бездействие онкодиспансера незаконным, взыскать с ответчика в пользу онкобольного суммы на приобретение лекарственного средства. Онкодиспансер возражал против удовлетворения исковых требований, указывая, что в Областной бюджет не заложена указанная статья расходов и процедура получения лекарственного препарата была также нарушена. Тем не менее гражданин доказал в суде, что приобрел лекарство для своих нужд и применял его по назначению, а ответчик не представил доказательств иного. Пациент соблюдал режим самоизоляции в период пандемии, и суд посчитал, что риски, связанные с применением этого лекарства в домашних условиях, не в стационаре, - меньше, чем если бы гражданин, нарушая режим самоизоляции, ездил в другое медицинское учреждение для получения необходимого лечения, подвергая себя риску заразиться. Факторы риска не ведут к негативной ситуации, но оцениваются как возможность их наступления, т.е. обоснованно повышают риски. Суд учел экстраординарный режим из-за эпидемии и удовлетворил требования прокурора, подавшего исковое заявление в интересах онкобольного.
(Ткачева Н.Н.)
("Медицинское право", 2022, N 3)Так, в один из судов Московской области обратился прокурор в порядке ст. 45 ГПК РФ. Основанием для обращения в суд явилось нарушение прав онкобольного, который перестал получать препарат, необходимый для него по жизненным показаниям. Суть иска - признать бездействие онкодиспансера незаконным, взыскать с ответчика в пользу онкобольного суммы на приобретение лекарственного средства. Онкодиспансер возражал против удовлетворения исковых требований, указывая, что в Областной бюджет не заложена указанная статья расходов и процедура получения лекарственного препарата была также нарушена. Тем не менее гражданин доказал в суде, что приобрел лекарство для своих нужд и применял его по назначению, а ответчик не представил доказательств иного. Пациент соблюдал режим самоизоляции в период пандемии, и суд посчитал, что риски, связанные с применением этого лекарства в домашних условиях, не в стационаре, - меньше, чем если бы гражданин, нарушая режим самоизоляции, ездил в другое медицинское учреждение для получения необходимого лечения, подвергая себя риску заразиться. Факторы риска не ведут к негативной ситуации, но оцениваются как возможность их наступления, т.е. обоснованно повышают риски. Суд учел экстраординарный режим из-за эпидемии и удовлетворил требования прокурора, подавшего исковое заявление в интересах онкобольного.
Статья: Особенности международно-правового регулирования воздушных сообщений и правила ВТО
(Баталов А.А.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 6)В 80-е и особенно в 90-е гг. XX в. на фоне расширения туризма и интенсификации экономических, культурных, научных и иных связей между государствами и соответствующего увеличения спроса на услуги воздушного транспорта, технического совершенствования и повышения безопасности авиационной техники и авиационной инфраструктуры появились тенденции к ослаблению мер государственного воздействия на деятельность авиатранспортной отрасли и ее постепенной либерализации за счет распространения на нее рыночных отношений. Переход от системы жесткого регулирования воздушного транспорта к более либеральному режиму сопровождался как постепенной приватизацией национальных авиапредприятий, так и образованием значительного числа частных авиакомпаний. Как следствие, многие авиапредприятия получали более широкий доступ к рынкам международных авиаперевозок, дополнительные возможности по обслуживанию пассажиров, что исключало установление монопольно высоких цен на авиабилеты и способствовало повышению качества и объема предоставляемых услуг. При этом сегодня деятельность авиапредприятий значительно усложняется под влиянием таких факторов, как усиление конкуренции, увеличение эксплуатационных расходов, мировой финансовый кризис, пандемия COVID-19, установление более жестких требований в отношении охраны окружающей среды и безопасности полетов.
(Баталов А.А.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 6)В 80-е и особенно в 90-е гг. XX в. на фоне расширения туризма и интенсификации экономических, культурных, научных и иных связей между государствами и соответствующего увеличения спроса на услуги воздушного транспорта, технического совершенствования и повышения безопасности авиационной техники и авиационной инфраструктуры появились тенденции к ослаблению мер государственного воздействия на деятельность авиатранспортной отрасли и ее постепенной либерализации за счет распространения на нее рыночных отношений. Переход от системы жесткого регулирования воздушного транспорта к более либеральному режиму сопровождался как постепенной приватизацией национальных авиапредприятий, так и образованием значительного числа частных авиакомпаний. Как следствие, многие авиапредприятия получали более широкий доступ к рынкам международных авиаперевозок, дополнительные возможности по обслуживанию пассажиров, что исключало установление монопольно высоких цен на авиабилеты и способствовало повышению качества и объема предоставляемых услуг. При этом сегодня деятельность авиапредприятий значительно усложняется под влиянием таких факторов, как усиление конкуренции, увеличение эксплуатационных расходов, мировой финансовый кризис, пандемия COVID-19, установление более жестких требований в отношении охраны окружающей среды и безопасности полетов.
Статья: Некоторые особенности расчета стоимости доходоприносящей недвижимости в современных условиях
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Интересной практикой, установившейся именно в пандемию и в период СВО, является то, что в ставке аренды арендодатели стали учитывать возмещение операционных расходов. Этот тренд остался и сегодня, его нельзя игнорировать при расчете потенциального валового дохода. Таким образом, при оценке ставки аренды необходимо в ходе проведения интервью уточнять, будет она увеличена на часть операционных/эксплуатационных расходов или нет. Конечно, также необходимо принимать во внимание региональные особенности рынка недвижимости.
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Интересной практикой, установившейся именно в пандемию и в период СВО, является то, что в ставке аренды арендодатели стали учитывать возмещение операционных расходов. Этот тренд остался и сегодня, его нельзя игнорировать при расчете потенциального валового дохода. Таким образом, при оценке ставки аренды необходимо в ходе проведения интервью уточнять, будет она увеличена на часть операционных/эксплуатационных расходов или нет. Конечно, также необходимо принимать во внимание региональные особенности рынка недвижимости.
Статья: Правовые и информационно-технические процедуры производства допроса посредством систем видео-конференц-связи (анализ отдельных положений ст. 189.1 УПК РФ)
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)- следователю, дознавателю нецелесообразно выезжать в место временного или постоянного проживания (пребывания) свидетеля в другом регионе, так как это повлечет дополнительные временные (нарушение разумного срока расследования по другим уголовным делам, находящимся в производстве) и материальные (расходование бюджетных средств) затраты. Следует сказать и о том, что выезд может быть затруднительным по причине отсутствия денежных средств, централизованно выделяемых на командировочные расходы;
(Шурухнов Н.Г.)
("Российский следователь", 2022, N 7)- следователю, дознавателю нецелесообразно выезжать в место временного или постоянного проживания (пребывания) свидетеля в другом регионе, так как это повлечет дополнительные временные (нарушение разумного срока расследования по другим уголовным делам, находящимся в производстве) и материальные (расходование бюджетных средств) затраты. Следует сказать и о том, что выезд может быть затруднительным по причине отсутствия денежных средств, централизованно выделяемых на командировочные расходы;