Расходы усн оценка рыночной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы усн оценка рыночной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.03.2016 N 308-КГ16-1016 по делу N А32-13187/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доходы предпринимателя определены в соответствии со ст. 40 НК РФ, расчет налогов произведен на основе собранной в ходе проверки информации, примененный метод не противоречит нормам законодательства о налогах и сборах. Предприниматель не обеспечил представление всех истребуемых документов, поэтому налоговый орган лишен возможности учесть их при проведении проверки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи (в том числе, экспертные заключения СП ЦПУ "Бизнес экспертиза" от 25.09.2013 N N 1126-13, 1127-13, 1128-13, 1129-13, 1130-13, 1131-13, 1132-13 по определению рыночной стоимости жилых и нежилых помещений, договоры купли-продажи), исходя из конкретных обстоятельств дела, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Семейного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, суд апелляционной инстанции, установив, что предприниматель отразил в книге учета доходов не все операции по поступлению денежных средств по расчетному счету и тем самым занизил доход (по выпискам банка), учитывая непредоставление предпринимателем всех истребуемых инспекцией доказательств, пришел к выводу о том, что инспекцией доходы предпринимателя определены в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет налогов произведен на основе собранной в ходе проверки информации, примененный метод не противоречит нормам законодательства о налогах и сборах и отказал в удовлетворении требований.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доходы предпринимателя определены в соответствии со ст. 40 НК РФ, расчет налогов произведен на основе собранной в ходе проверки информации, примененный метод не противоречит нормам законодательства о налогах и сборах. Предприниматель не обеспечил представление всех истребуемых документов, поэтому налоговый орган лишен возможности учесть их при проведении проверки.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи (в том числе, экспертные заключения СП ЦПУ "Бизнес экспертиза" от 25.09.2013 N N 1126-13, 1127-13, 1128-13, 1129-13, 1130-13, 1131-13, 1132-13 по определению рыночной стоимости жилых и нежилых помещений, договоры купли-продажи), исходя из конкретных обстоятельств дела, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Семейного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, суд апелляционной инстанции, установив, что предприниматель отразил в книге учета доходов не все операции по поступлению денежных средств по расчетному счету и тем самым занизил доход (по выпискам банка), учитывая непредоставление предпринимателем всех истребуемых инспекцией доказательств, пришел к выводу о том, что инспекцией доходы предпринимателя определены в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет налогов произведен на основе собранной в ходе проверки информации, примененный метод не противоречит нормам законодательства о налогах и сборах и отказал в удовлетворении требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если рыночную стоимость товаров определить затруднительно, в качестве их оценочной стоимости можно взять сумму расходов на их приобретение (изготовление).
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Если рыночную стоимость товаров определить затруднительно, в качестве их оценочной стоимости можно взять сумму расходов на их приобретение (изготовление).
Статья: Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра - доначислят ли налог
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Существенное отклонение от рыночной цены можно объяснить, например, состоянием объекта, специфическими условиями продажи, доставки или оплаты объекта.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Существенное отклонение от рыночной цены можно объяснить, например, состоянием объекта, специфическими условиями продажи, доставки или оплаты объекта.
Статья: Оптимизация налогов с использованием упрощенной системы налогообложения
(Смирнова Е.Е., Каптур Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Оценка рисков при оптимизации налогов
(Смирнова Е.Е., Каптур Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 5)Оценка рисков при оптимизации налогов
Статья: Инвентаризация при "упрощенке" (Окончание)
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Выявленные суммы недостач имущества в сличительных ведомостях указываются в соответствии с той стоимостью, которая указана в первичных учетных документах на его приобретение. Излишки будут оценены по рыночной стоимости. В налоговом учете стоимость излишков имущества, выявленных в ходе инвентаризации, признается в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ), что увеличивает налогооблагаемую базу по единому налогу. Оценка этого имущества производится с учетом ст. 40 НК РФ, как и в бухгалтерском учете, по рыночной цене. Данные доходы "упрощенцы", применяющие УСНО с объектом "доходы минус расходы", могут уменьшить на основании п. 2 ст. 254 НК РФ на стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяемых как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 20 ст. 250 НК РФ (налог должен быть уплачен в бюджет).
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Выявленные суммы недостач имущества в сличительных ведомостях указываются в соответствии с той стоимостью, которая указана в первичных учетных документах на его приобретение. Излишки будут оценены по рыночной стоимости. В налоговом учете стоимость излишков имущества, выявленных в ходе инвентаризации, признается в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ), что увеличивает налогооблагаемую базу по единому налогу. Оценка этого имущества производится с учетом ст. 40 НК РФ, как и в бухгалтерском учете, по рыночной цене. Данные доходы "упрощенцы", применяющие УСНО с объектом "доходы минус расходы", могут уменьшить на основании п. 2 ст. 254 НК РФ на стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, определяемых как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 20 ст. 250 НК РФ (налог должен быть уплачен в бюджет).
Вопрос: В организации на УСН 15% по результатам инвентаризации выявлено неучтенное основное средство. По какой стоимости его оприходовать? Каковы налоговые последствия оприходования основного средства?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Основные средства, выявленные при инвентаризации, приходуйте по рыночной стоимости. Рыночную стоимость объекта определяйте с учетом его технического состояния.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: Основные средства, выявленные при инвентаризации, приходуйте по рыночной стоимости. Рыночную стоимость объекта определяйте с учетом его технического состояния.
Статья: Анализ справедливой стоимости инвестиций в недвижимость
(Маренкова А.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 3)Как правило, на любом сегменте рынка инвестиционной недвижимости доступна информация о ценах по договорам аренды, поэтому метод оценки справедливой стоимости на основе дисконтированных денежных потоков работоспособен в большинстве случаев при отсутствии активного рынка по сопоставимым или аналогичным объектам. Следует отметить, что при оценке справедливой стоимости на основе дисконтированных денежных потоков должен учитываться именно средний уровень цен по предложениям аренды на рынке, а при использовании данных об условиях аренды объекта, принадлежащего организации, все показатели должны корректироваться с учетом рыночных цен. Так, в составе денежных потоков необходимо учитывать оттоки по расходам на эксплуатацию объекта, приведенным к средним по рынку значениям. В противном случае организация получает показатель ценности использования (инвестиционной стоимости в терминологии Федерального стандарта оценки N 2), отражающий специфические условия ее деятельности, вместо справедливой (рыночной) стоимости. В состав денежных потоков включаются также налоговые платежи, такие как налог на имущество организаций и налог на прибыль организаций (либо единый налог при упрощенной системе налогообложения).
(Маренкова А.Ю.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 3)Как правило, на любом сегменте рынка инвестиционной недвижимости доступна информация о ценах по договорам аренды, поэтому метод оценки справедливой стоимости на основе дисконтированных денежных потоков работоспособен в большинстве случаев при отсутствии активного рынка по сопоставимым или аналогичным объектам. Следует отметить, что при оценке справедливой стоимости на основе дисконтированных денежных потоков должен учитываться именно средний уровень цен по предложениям аренды на рынке, а при использовании данных об условиях аренды объекта, принадлежащего организации, все показатели должны корректироваться с учетом рыночных цен. Так, в составе денежных потоков необходимо учитывать оттоки по расходам на эксплуатацию объекта, приведенным к средним по рынку значениям. В противном случае организация получает показатель ценности использования (инвестиционной стоимости в терминологии Федерального стандарта оценки N 2), отражающий специфические условия ее деятельности, вместо справедливой (рыночной) стоимости. В состав денежных потоков включаются также налоговые платежи, такие как налог на имущество организаций и налог на прибыль организаций (либо единый налог при упрощенной системе налогообложения).
"Упрощенная система налогообложения: Комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)Приказ Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ";
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)Приказ Министерства финансов РФ и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 29 января 2003 г. N 10н/03-6/пз "Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ";
Статья: "Упрощенный" бухучет - 2013
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 45)Финансовые вложения для целей последующей оценки в бухгалтерском учете подразделяются на две группы. В первую из них входят финвложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. В этой оценке они и отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года путем корректировки их стоимости на предыдущую отчетную дату, которую организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Те же финансовые вложения, которые составляют вторую группу и по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости без переоценки. По ним компания не реже раза в год проводит проверку на обесценение при наличии признаков такового (п. п. 37 и 38 ПБУ 19/02). Между тем малым компаниям позволено осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для тех из них, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
(Тушнов М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 45)Финансовые вложения для целей последующей оценки в бухгалтерском учете подразделяются на две группы. В первую из них входят финвложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. В этой оценке они и отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года путем корректировки их стоимости на предыдущую отчетную дату, которую организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Те же финансовые вложения, которые составляют вторую группу и по которым текущая рыночная стоимость не определяется, отражаются в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости без переоценки. По ним компания не реже раза в год проводит проверку на обесценение при наличии признаков такового (п. п. 37 и 38 ПБУ 19/02). Между тем малым компаниям позволено осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для тех из них, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Вопрос: ...ОАО создано путем преобразования ФГУП. 100% акций ОАО находятся в федеральной собственности. Уставный капитал ОАО сформирован за счет имущества ФГУП (здания гостиничных корпусов). С 01.01.2010 ОАО применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Учредителем ОАО принято решение о продаже здания одной из гостиниц. Согласно независимой оценке рыночная стоимость здания определена без учета НДС. При этом собственник одобрил совершение сделки по рыночной стоимости с учетом НДС. Является ли ОАО плательщиком НДС в данной ситуации? При переходе на УСН был восстановлен НДС, ранее принятый к вычету. Правомерно ли ОАО не восстановило НДС с остаточной стоимости зданий гостиничных корпусов, так как по ним не было входного НДС?
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-07-11/46)Вопрос: ОАО создано путем преобразования ФГУП и является его правопреемником. 100% акций ОАО находятся в федеральной государственной собственности.
(Письмо Минфина РФ от 05.03.2011 N 03-07-11/46)Вопрос: ОАО создано путем преобразования ФГУП и является его правопреемником. 100% акций ОАО находятся в федеральной государственной собственности.
Статья: Когда необходимы дополнительные обоснования при налоговых спорах
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 1)Уместно при этом отметить, что для вышеуказанных организаций стоимостная рыночная оценка таких акций, находящихся как на балансе передающей, так и принимающей стороны, не оказывает влияния на их налоговую нагрузку в условиях УСНО, так как объектом налогообложения стоимостная оценка имущества, участвующего в формировании уставного капитала (в доходах) или при его сокращении (в расходах), не является. Об этом свидетельствуют нормы ст. ст. 346.15, 346.16 и 346.17 НК РФ.
(Минаев Б.А.)
("Налоговый вестник", 2007, N 1)Уместно при этом отметить, что для вышеуказанных организаций стоимостная рыночная оценка таких акций, находящихся как на балансе передающей, так и принимающей стороны, не оказывает влияния на их налоговую нагрузку в условиях УСНО, так как объектом налогообложения стоимостная оценка имущества, участвующего в формировании уставного капитала (в доходах) или при его сокращении (в расходах), не является. Об этом свидетельствуют нормы ст. ст. 346.15, 346.16 и 346.17 НК РФ.
Статья: НК РФ: нет предела совершенству
(Ольховатская Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 45)Но предположим, что учредитель - физическое лицо или иностранная фирма. Тогда имущественный вклад принимают равным сумме, которую учредитель истратил при его покупке. Однако если речь идет об иностранном учредителе, то прежде из его расходов на покупку имущества надо вычесть начисленную амортизацию. Максимальная же величина, по которой можно оценить имущество, полученное от иностранной компании, не должна превышать рыночную цену вклада. Причем эту цену должен подтвердить независимый оценщик, действующий по законам государства, в котором расположен учредитель.
(Ольховатская Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 45)Но предположим, что учредитель - физическое лицо или иностранная фирма. Тогда имущественный вклад принимают равным сумме, которую учредитель истратил при его покупке. Однако если речь идет об иностранном учредителе, то прежде из его расходов на покупку имущества надо вычесть начисленную амортизацию. Максимальная же величина, по которой можно оценить имущество, полученное от иностранной компании, не должна превышать рыночную цену вклада. Причем эту цену должен подтвердить независимый оценщик, действующий по законам государства, в котором расположен учредитель.
Статья: Инвентаризация: вспомнить все (на что обратить внимание при проведении годовой инвентаризации)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 23)В качестве расходов на приобретение основных средств в рассматриваемой ситуации стоимость основного средства не может быть учтена, так как не было его оплаты <17>. Нормы Налогового кодекса не позволяют учесть в расходах рыночную стоимость, по которой было оценено основное средство, обнаруженное в ходе инвентаризации, даже с учетом того, что она была учтена в налогооблагаемых доходах.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 23)В качестве расходов на приобретение основных средств в рассматриваемой ситуации стоимость основного средства не может быть учтена, так как не было его оплаты <17>. Нормы Налогового кодекса не позволяют учесть в расходах рыночную стоимость, по которой было оценено основное средство, обнаруженное в ходе инвентаризации, даже с учетом того, что она была учтена в налогооблагаемых доходах.