Расходы прошлых лет при убытке
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых лет при убытке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил ЕСХН, посчитав налоговую базу заниженной
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик уменьшил налоговую базу по ЕСХН на убыток прошлых лет без отражения части расходов, формирующих убыток, в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик уменьшил налоговую базу по ЕСХН на убыток прошлых лет без отражения части расходов, формирующих убыток, в периоде его получения
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорные расходы, подтвержденные первичной документацией, переданной конкурсному управляющему, могли быть учтены исключительно как убытки прошлых лет. В связи с этим суд признал расчет конкурсного управляющего правильным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, спорные расходы, подтвержденные первичной документацией, переданной конкурсному управляющему, могли быть учтены исключительно как убытки прошлых лет. В связи с этим суд признал расчет конкурсного управляющего правильным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Убытки (расходы) прошлых лет, признанные в отчетном году >>>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 укажите убыток текущего года так же, как он указан в строке 041 справки к разд. I книги учета (например, поставьте прочерк или оставьте строку пустой). Никакой положительной суммы ни в строке 140 разд. III, ни в строке 041 разд. I у вас не будет (п. п. 17, 43 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Учитывать убытки прошлых лет вы можете за те годы, в которых нет текущего убытка;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 140 укажите убыток текущего года так же, как он указан в строке 041 справки к разд. I книги учета (например, поставьте прочерк или оставьте строку пустой). Никакой положительной суммы ни в строке 140 разд. III, ни в строке 041 разд. I у вас не будет (п. п. 17, 43 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Учитывать убытки прошлых лет вы можете за те годы, в которых нет текущего убытка;
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2026)признаваться прочим расходом как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, если продажа и возврат произошли в разных отчетных годах (п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)признаваться прочим расходом как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, если продажа и возврат произошли в разных отчетных годах (п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Убытки и расходы прошлых лет
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Убытки и расходы прошлых лет
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)В другом споре инспекция ссылалась на то, что понятие убытка для целей гл. 26.2 НК не тождественно понятию расходов. При расчете "упрощенного" налога ИП вправе дополнительно к расходам уменьшить доходы на сумму убытка прошлых лет и сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке. Но сумма убытка (включая отнесенный на нее минимальный налог) отражена в декларации по УСН отдельной строкой и не включена в общую сумму расходов. Убытки прошлых лет не могут быть признаны расходами за отчетный период. Принимать к учету для целей расчета страховых взносов нужно именно расходы упрощенца за отчетный год, как у ИП на ОСН.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.1. Учитываются ли расходы предыдущих периодов как убытки прошлых лет в текущем периоде, если в нем получен убыток?
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Документальное подтверждение затрат в налоговых целях имеет большое значение. При отсутствии полного и правильно оформленного комплекта документов признавать расходы для расчета налога на прибыль рискованно. Приведенные примеры первичных документов помогут вам в обосновании убытков прошлых лет, представительских расходов, затрат на рекламу в соцсетях, расходов на эксплуатацию служебного автомобиля.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Документальное подтверждение затрат в налоговых целях имеет большое значение. При отсутствии полного и правильно оформленного комплекта документов признавать расходы для расчета налога на прибыль рискованно. Приведенные примеры первичных документов помогут вам в обосновании убытков прошлых лет, представительских расходов, затрат на рекламу в соцсетях, расходов на эксплуатацию служебного автомобиля.