Расходы по вкладу в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по вкладу в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)8. Можно ли учесть в расходах по УСН вклад (взнос) учредителя в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)8. Можно ли учесть в расходах по УСН вклад (взнос) учредителя в уставный капитал
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Продажа доли в уставном капитале частями: Минфин пояснил нюансы учета в расходах вклада в имущество (30.12.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
(ред. от 28.11.2025)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
Статья: Государство как инвестор: бюджетно-правовой аспект
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения стоимости ОС (как амортизируемых, так и неамортизируемых), полученных в качестве взноса в уставный капитал, установлен п. 1 ст. 277 НК РФ. Так, по общему правилу она равна их стоимости (остаточной стоимости) по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом особенности определения стоимости имущества предусмотрены в случае его получения во вклад от физического лица или иностранной организации. Так, стоимостью имущества, полученного от физического лица, будет меньшая из двух величин - затрат на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определения стоимости ОС (как амортизируемых, так и неамортизируемых), полученных в качестве взноса в уставный капитал, установлен п. 1 ст. 277 НК РФ. Так, по общему правилу она равна их стоимости (остаточной стоимости) по документально подтвержденным данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве вклада в уставный капитал (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом особенности определения стоимости имущества предусмотрены в случае его получения во вклад от физического лица или иностранной организации. Так, стоимостью имущества, полученного от физического лица, будет меньшая из двух величин - затрат на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.5. Признаются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), направленному на вклад в уставный капитал (приобретение доли) другого юрлица?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79541)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79541)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также рискоемкими направлениями бюджетных расходов являются расходы на предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. До 2016 г. данные расходы осуществлялись на основании соответствующих соглашений (договоров) и средства из бюджета перечислялись на счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг (далее - получатели целевых средств), открытые ими в кредитных организациях. Получатели целевых средств использовали денежные средства в соответствии с условиями получения, выполняя комплекс предусмотренных соглашениями (договорами) мероприятий. При этом мероприятия могли выполняться как самими получателями целевых средств, так и их поставщиками на основании заключаемых с ними контрактов (договоров). В таких условиях существовали реальные риски недобросовестного поведения контрагентов, которые приводили к невыполнению условий соглашений (договоров) получателями целевых средств.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также рискоемкими направлениями бюджетных расходов являются расходы на предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. До 2016 г. данные расходы осуществлялись на основании соответствующих соглашений (договоров) и средства из бюджета перечислялись на счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг (далее - получатели целевых средств), открытые ими в кредитных организациях. Получатели целевых средств использовали денежные средства в соответствии с условиями получения, выполняя комплекс предусмотренных соглашениями (договорами) мероприятий. При этом мероприятия могли выполняться как самими получателями целевых средств, так и их поставщиками на основании заключаемых с ними контрактов (договоров). В таких условиях существовали реальные риски недобросовестного поведения контрагентов, которые приводили к невыполнению условий соглашений (договоров) получателями целевых средств.
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал. Особенности признания доходов (расходов) есть и при выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд (ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48);
(КонсультантПлюс, 2025)операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал. Особенности признания доходов (расходов) есть и при выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд (ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48);
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности. Также могут учитываться дополнительные расходы, которые понесла передающая сторона при внесении, если они определены как взнос в уставный капитал. При этом у вас должны быть подтверждающие документы о размере стоимости объекта. Если вы не сможете подтвердить ее или какую-либо ее часть, стоимость НМА (ее части) будет признаваться равной нулю;
(КонсультантПлюс, 2025)по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности. Также могут учитываться дополнительные расходы, которые понесла передающая сторона при внесении, если они определены как взнос в уставный капитал. При этом у вас должны быть подтверждающие документы о размере стоимости объекта. Если вы не сможете подтвердить ее или какую-либо ее часть, стоимость НМА (ее части) будет признаваться равной нулю;
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам передали материалы в качестве взноса в уставный капитал, то их стоимость в расходах не учитывайте, так как при их получении вы не понесли никаких расходов (Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 N 03-11-06/2/09). Приведенные разъяснения даны в отношении полученных в качестве вклада объектов ОС. Полагаем, они могут быть применимы и в отношении иного имущества, в частности сырья и материалов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам передали материалы в качестве взноса в уставный капитал, то их стоимость в расходах не учитывайте, так как при их получении вы не понесли никаких расходов (Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 N 03-11-06/2/09). Приведенные разъяснения даны в отношении полученных в качестве вклада объектов ОС. Полагаем, они могут быть применимы и в отношении иного имущества, в частности сырья и материалов.