Расходы по вкладу в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по вкладу в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик завысил внереализационные расходы в результате неверного определения стоимости реализованной доли в другом обществе, ранее полученной в качестве вклада в уставный капитал. Налогоплательщик указал, что расходы в виде стоимости доли были отражены по рыночной стоимости на основании отчета оценщика. Налоговый орган при расчете стоимости доли установил размер расходов лица, передавшего долю налогоплательщику, на ее приобретение. Суд, признавая доначисление налога на прибыль законным, указал, что, поскольку передавшая долю сторона фактически понесла расходы в меньшем объеме, при определении налоговой базы в составе расходов налогоплательщику необходимо учитывать документально подтвержденные затраты на приобретение доли в уставном капитале, а не рыночную стоимость доли.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)8. Можно ли учесть в расходах по УСН вклад (взнос) учредителя в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)8. Можно ли учесть в расходах по УСН вклад (взнос) учредителя в уставный капитал
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"22) бюджетных ассигнований на 2025 год в объеме 3 739 770,0 тыс. рублей, на 2026 год в объеме 3 739 770,0 тыс. рублей и на 2027 год в объеме 3 739 770,0 тыс. рублей, предусмотренных по подразделу "Другие вопросы в области национальной экономики" раздела "Национальная экономика" классификации расходов бюджетов, на предоставление имущественных взносов Российской Федерации в уставный капитал государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ", вкладов в уставные капиталы акционерного общества "Российский экспортный центр" и акционерного общества "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" в соответствии с принятыми в случаях, установленных федеральными законами, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации об утвержденном размере уставного капитала указанных юридических лиц;
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"22) бюджетных ассигнований на 2025 год в объеме 3 739 770,0 тыс. рублей, на 2026 год в объеме 3 739 770,0 тыс. рублей и на 2027 год в объеме 3 739 770,0 тыс. рублей, предусмотренных по подразделу "Другие вопросы в области национальной экономики" раздела "Национальная экономика" классификации расходов бюджетов, на предоставление имущественных взносов Российской Федерации в уставный капитал государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ", вкладов в уставные капиталы акционерного общества "Российский экспортный центр" и акционерного общества "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" в соответствии с принятыми в случаях, установленных федеральными законами, нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации об утвержденном размере уставного капитала указанных юридических лиц;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
(ред. от 17.11.2025)Статья 277. Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации, при выделении активов из паевого инвестиционного фонда
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)если вклад вносил учредитель-организация, то быть документ, подтверждающий, что ОС принято на учет с первоначальной стоимостью, равной остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя с учетом дополнительных расходов на его передачу (если такие расходы также определены как вклад в уставный капитал). Это может быть выписка из его налогового регистра, в которой будет отражена остаточная стоимость передаваемого ОС, кассовые чеки на услуги перевозки и др.
(КонсультантПлюс, 2025)если вклад вносил учредитель-организация, то быть документ, подтверждающий, что ОС принято на учет с первоначальной стоимостью, равной остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета учредителя с учетом дополнительных расходов на его передачу (если такие расходы также определены как вклад в уставный капитал). Это может быть выписка из его налогового регистра, в которой будет отражена остаточная стоимость передаваемого ОС, кассовые чеки на услуги перевозки и др.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79541)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2025 N 03-03-06/1/79541)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, в том числе осуществляемых за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал от материнской организации.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу земельного участка в качестве вклада в уставный капитал в расходах не учитывайте (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Передачу земельного участка в качестве вклада в уставный капитал в расходах не учитывайте (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам передали материалы в качестве взноса в уставный капитал, то их стоимость в расходах не учитывайте, так как при их получении вы не понесли никаких расходов (Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 N 03-11-06/2/09). Приведенные разъяснения даны в отношении полученных в качестве вклада объектов ОС. Полагаем, они могут быть применимы и в отношении иного имущества, в частности сырья и материалов.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вам передали материалы в качестве взноса в уставный капитал, то их стоимость в расходах не учитывайте, так как при их получении вы не понесли никаких расходов (Письма Минфина России от 03.02.2010 N 03-11-06/2/14, от 29.01.2010 N 03-11-06/2/09). Приведенные разъяснения даны в отношении полученных в качестве вклада объектов ОС. Полагаем, они могут быть применимы и в отношении иного имущества, в частности сырья и материалов.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также рискоемкими направлениями бюджетных расходов являются расходы на предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. До 2016 г. данные расходы осуществлялись на основании соответствующих соглашений (договоров) и средства из бюджета перечислялись на счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг (далее - получатели целевых средств), открытые ими в кредитных организациях. Получатели целевых средств использовали денежные средства в соответствии с условиями получения, выполняя комплекс предусмотренных соглашениями (договорами) мероприятий. При этом мероприятия могли выполняться как самими получателями целевых средств, так и их поставщиками на основании заключаемых с ними контрактов (договоров). В таких условиях существовали реальные риски недобросовестного поведения контрагентов, которые приводили к невыполнению условий соглашений (договоров) получателями целевых средств.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также рискоемкими направлениями бюджетных расходов являются расходы на предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы. До 2016 г. данные расходы осуществлялись на основании соответствующих соглашений (договоров) и средства из бюджета перечислялись на счета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц - производителей товаров, работ, услуг (далее - получатели целевых средств), открытые ими в кредитных организациях. Получатели целевых средств использовали денежные средства в соответствии с условиями получения, выполняя комплекс предусмотренных соглашениями (договорами) мероприятий. При этом мероприятия могли выполняться как самими получателями целевых средств, так и их поставщиками на основании заключаемых с ними контрактов (договоров). В таких условиях существовали реальные риски недобросовестного поведения контрагентов, которые приводили к невыполнению условий соглашений (договоров) получателями целевых средств.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.5. Признаются ли для целей налога на прибыль внереализационными расходами проценты по кредиту (займу), направленному на вклад в уставный капитал (приобретение доли) другого юрлица?
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2025)операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал. Особенности признания доходов (расходов) есть и при выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд (ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48);
(КонсультантПлюс, 2025)операции по передаче ценных бумаг в качестве вклада в уставный капитал. Особенности признания доходов (расходов) есть и при выделении активов из ПИФа в дополнительный фонд (ст. 277 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/48);