Расходы по договору добровольного медицинского страхования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по договору добровольного медицинского страхования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 31.07.2025 N 289-ФЗ
"Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации"6) полностью или частично возмещать расходы партнеров-исполнителей, являющихся физическими лицами, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в части осуществления страховых взносов, а также расходы этих партнеров-исполнителей по договорам добровольного медицинского страхования, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней с учетом объема преференций, предоставляемых оператором партнеру-исполнителю, являющемуся физическим лицом, в соответствии с пунктом 9 части 1 настоящей статьи;
"Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации"6) полностью или частично возмещать расходы партнеров-исполнителей, являющихся физическими лицами, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в части осуществления страховых взносов, а также расходы этих партнеров-исполнителей по договорам добровольного медицинского страхования, договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней с учетом объема преференций, предоставляемых оператором партнеру-исполнителю, являющемуся физическим лицом, в соответствии с пунктом 9 части 1 настоящей статьи;
Федеральный закон от 15.08.1996 N 114-ФЗ
(ред. от 23.07.2025)
"О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию"Статья 14. Оплата оказанной гражданину Российской Федерации, находящемуся за пределами территории Российской Федерации, медицинской помощи (включая медицинскую эвакуацию на территории иностранного государства и из иностранного государства в Российскую Федерацию) и (или) оплата возвращения его тела (останков) в Российскую Федерацию осуществляются согласно условиям договора об оказании медицинских услуг, договора добровольного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату и (или) возмещение расходов на оплату медицинской помощи за пределами территории Российской Федерации и оплату возвращения тела (останков) в Российскую Федерацию, и (или) иного документа, действительного для получения медицинской помощи за пределами территории Российской Федерации.
(ред. от 23.07.2025)
"О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию"Статья 14. Оплата оказанной гражданину Российской Федерации, находящемуся за пределами территории Российской Федерации, медицинской помощи (включая медицинскую эвакуацию на территории иностранного государства и из иностранного государства в Российскую Федерацию) и (или) оплата возвращения его тела (останков) в Российскую Федерацию осуществляются согласно условиям договора об оказании медицинских услуг, договора добровольного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату и (или) возмещение расходов на оплату медицинской помощи за пределами территории Российской Федерации и оплату возвращения тела (останков) в Российскую Федерацию, и (или) иного документа, действительного для получения медицинской помощи за пределами территории Российской Федерации.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307 <О налоге на прибыль и страховых взносах в отношении сумм платежей (взносов) по договору ДМС работников>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Пункт 16 статьи 255 НК РФ разрешает к расходам на оплату труда отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Пункт 16 статьи 255 НК РФ разрешает к расходам на оплату труда отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
Вопрос: Может ли организация в целях налогообложения прибыли принять к учету расходы на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования, если застрахованное лицо сотрудничает с организацией по договору ГПХ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли организация в целях налогообложения прибыли принять к учету расходы на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования, если застрахованное лицо сотрудничает с организацией по договору ГПХ?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Может ли организация в целях налогообложения прибыли принять к учету расходы на уплату взносов по договору добровольного медицинского страхования, если застрахованное лицо сотрудничает с организацией по договору ГПХ?
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036 применительно к п. 1 ст. 213 НК РФ указывается, что выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, на возмещение медицинских расходов застрахованного лица не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, за исключением случая оплаты стоимости санаторно-курортных путевок. Аналогичный вывод также получил выражение в письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102031.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102036 применительно к п. 1 ст. 213 НК РФ указывается, что выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу работников, на возмещение медицинских расходов застрахованного лица не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, за исключением случая оплаты стоимости санаторно-курортных путевок. Аналогичный вывод также получил выражение в письме Минфина России от 26.10.2023 N 03-04-05/102031.
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет в сумме расходов на уплату страховых взносов по договору ДМС предоставляется в размере фактических расходов, но не более 150 000 руб. за год в совокупности с отдельными видами вычетов (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет в сумме расходов на уплату страховых взносов по договору ДМС предоставляется в размере фактических расходов, но не более 150 000 руб. за год в совокупности с отдельными видами вычетов (ст. 216, пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.12.2022 N 03-15-06/120021 <О страховых взносах с сумм платежей (взносов) по договору ДМС работника организации в случае его увольнения до истечения срока действия такого договора>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Да, можно. Пункт 16 ст. 255 НК РФ разрешает к расходам на оплату труда отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Да, можно. Пункт 16 ст. 255 НК РФ разрешает к расходам на оплату труда отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На это обратил внимание Минфин России в письме от 3 апреля 2023 года N 03-03-06/1/29258. Также Минфин пояснил, что нужно делать в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, который заключен на срок не менее одного года. Ранее учтенные расходы по договору ДМС должны быть исключены из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На это обратил внимание Минфин России в письме от 3 апреля 2023 года N 03-03-06/1/29258. Также Минфин пояснил, что нужно делать в случае досрочного (до истечения одного года) расторжения договора ДМС, который заключен на срок не менее одного года. Ранее учтенные расходы по договору ДМС должны быть исключены из состава расходов, поскольку нарушены условия, необходимые для их признания.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 <Налог на прибыль и страховые взносы, если по договору ДМС изменился список работников>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Пункт 16 статьи 255 НК РФ разрешает к расходам на оплату труда отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Пункт 16 статьи 255 НК РФ разрешает к расходам на оплату труда отнести суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату медицинских расходов застрахованных сотрудников.
Статья: Компенсация медстраховки - командировочный расход, не облагаемый НДФЛ?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Отметим, что данный вывод согласуется с позицией, высказанной в письме Минфина России от 23.05.2023 N 03-04-06/46796. В нем рассматривалась ситуация, когда компания компенсирует командированному работнику расходы по договору добровольного медицинского страхования. Финансисты указали, что доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов по договору добровольного медицинского страхования в случае, когда такой договор заключен работником лично с российской страховой компанией, при направлении работника в командировку в перечне доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведенном в ст. 217 НК РФ, не поименованы. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Отметим, что данный вывод согласуется с позицией, высказанной в письме Минфина России от 23.05.2023 N 03-04-06/46796. В нем рассматривалась ситуация, когда компания компенсирует командированному работнику расходы по договору добровольного медицинского страхования. Финансисты указали, что доходы в виде суммы компенсации организацией своему работнику его расходов по договору добровольного медицинского страхования в случае, когда такой договор заключен работником лично с российской страховой компанией, при направлении работника в командировку в перечне доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведенном в ст. 217 НК РФ, не поименованы. Поэтому указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.