Расходы на товарный знак при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на товарный знак при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение у правообладателя (юридического лица) исключительного права на зарегистрированный товарный знак по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в целях применения УСН указанный товарный знак является объектом НМА, расходы на приобретение которого принимаются в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 346.16 НК РФ (п. 1 ст. 256, пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в целях применения УСН указанный товарный знак является объектом НМА, расходы на приобретение которого принимаются в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 346.16 НК РФ (п. 1 ст. 256, пп. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2026)Периодические (текущие) платежи за пользование средствами индивидуализации (к которым, в частности, относится товарный знак), признаются в расходах в целях налогообложения организацией, применяющей УСН, после их фактической оплаты. Это следует из пп. 32 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В таком же порядке на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывается сумма НДС, предъявленная лицензиаром.
(Консультация эксперта, 2026)Периодические (текущие) платежи за пользование средствами индивидуализации (к которым, в частности, относится товарный знак), признаются в расходах в целях налогообложения организацией, применяющей УСН, после их фактической оплаты. Это следует из пп. 32 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В таком же порядке на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывается сумма НДС, предъявленная лицензиаром.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При консолидации результатов деятельности супруга и супруги совокупная средняя численность их работников превысила пределы, допустимые для применения упрощенной системы налогообложения. В деятельности предпринимателей использовались общие товарные знаки, правообладателем которых являлся супруг; установлено совпадение IP-адресов при совершении операций по расчетным счетам и направлению налоговой отчетности. Данные книг учета доходов и расходов супругов подтверждают, что доходы от основного вида деятельности поступают супруге только от супруга на протяжении двух лет.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При консолидации результатов деятельности супруга и супруги совокупная средняя численность их работников превысила пределы, допустимые для применения упрощенной системы налогообложения. В деятельности предпринимателей использовались общие товарные знаки, правообладателем которых являлся супруг; установлено совпадение IP-адресов при совершении операций по расчетным счетам и направлению налоговой отчетности. Данные книг учета доходов и расходов супругов подтверждают, что доходы от основного вида деятельности поступают супруге только от супруга на протяжении двух лет.
Вопрос: Может ли рекламораспространитель, применяющий УСН (объект "доходы минус расходы"), при распространении в Интернете рекламы сторонней организации учесть в расходах при налогообложении обязательные отчисления, установленные ст. 18.2 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ (рекламный сбор)?
(Консультация эксперта, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть затраты на рекламу в Интернете производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания при соответствии их критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Нельзя учитывать затраты, если информация о рекламе не была предоставлена в Роскомнадзор или реклама была размещена на ограниченных ресурсах (пп. 28 п. 1 ст. 264, п. 44 ст. 270, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-08/17113).
(Консультация эксперта, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть затраты на рекламу в Интернете производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания при соответствии их критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Нельзя учитывать затраты, если информация о рекламе не была предоставлена в Роскомнадзор или реклама была размещена на ограниченных ресурсах (пп. 28 п. 1 ст. 264, п. 44 ст. 270, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2025 N 03-03-08/17113).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отклонил довод инспекции о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса. Он отметил, что использование несколькими лицами, применяющими УСН, одного товарного знака не свидетельствует о ведении единой деятельности. Товарный знак был зарегистрирован для различных видов деятельности. Регистрация организаций и ИП по одному адресу, руководство взаимозависимыми лицами, ведение централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, перевод работников, единый IP-адрес могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности, а о сокращении расходов и создании выгодных условий обслуживания для клиентов. Сами по себе эти обстоятельства не доказывают нарушение налогового законодательства. Суд также установил, что каждое лицо занималось своим видом деятельности: сдачей в аренду рекламных конструкций, полиграфией, изготовлением вывесок, рекламой в СМИ, размещением наружной рекламы.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Суд отклонил довод инспекции о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса. Он отметил, что использование несколькими лицами, применяющими УСН, одного товарного знака не свидетельствует о ведении единой деятельности. Товарный знак был зарегистрирован для различных видов деятельности. Регистрация организаций и ИП по одному адресу, руководство взаимозависимыми лицами, ведение централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, перевод работников, единый IP-адрес могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности, а о сокращении расходов и создании выгодных условий обслуживания для клиентов. Сами по себе эти обстоятельства не доказывают нарушение налогового законодательства. Суд также установил, что каждое лицо занималось своим видом деятельности: сдачей в аренду рекламных конструкций, полиграфией, изготовлением вывесок, рекламой в СМИ, размещением наружной рекламы.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.01.2025 N 03-03-06/3/8587 <Особенности учета расходов на рекламу в 2025 году>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость рекламы - это допустимые расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 03-11-11/75556). В их состав включают рекламирование имущества, работ, услуг фирмы, ее товарного знака и знака обслуживания.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость рекламы - это допустимые расходы из закрытого перечня п. 1 ст. 346.16 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2019 N 03-11-11/75556). В их состав включают рекламирование имущества, работ, услуг фирмы, ее товарного знака и знака обслуживания.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") приобретает услугу по продвижению товара на сайте маркетплейса, в рамках которой происходит приоритетная демонстрация карточек с товаром организации. Возможно ли принять данные затраты к налоговому учету как рекламные?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Перечень расходов, которые могут учитываться при определении налоговой базы в случае применения УСН с объектом "доходы минус расходы", установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Перечень расходов, которые могут учитываться при определении налоговой базы в случае применения УСН с объектом "доходы минус расходы", установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и является закрытым.
Вопрос: ИП (УСН ("доходы"), без НДС, владелец товарного знака) представляет за плату письмо-согласие от правообладателя товарного знака на регистрацию сходного товарного знака. Каков порядок признания дохода для целей налога при УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денег, и отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денег, и отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Таким образом, расходы на оплату услуг патентного поверенного и уплату патентных пошлин включаются в первоначальную стоимость товарного знака в случае, если товарный знак зарегистрирован.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Таким образом, расходы на оплату услуг патентного поверенного и уплату патентных пошлин включаются в первоначальную стоимость товарного знака в случае, если товарный знак зарегистрирован.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть расходы на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть расходы на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ):
Статья: Правила признания расходов на рекламу в 2025 году
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)А могут ли учитывать расходы на рекламу предприятия или ИП на упрощенной системе? Могут! Речь идет только о том бизнесе, который использует УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень рекламных трат. В состав расходов предприятия могут включить траты на рекламирование имущества, работ или услуг, товарный знак организации и знак обслуживания.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)А могут ли учитывать расходы на рекламу предприятия или ИП на упрощенной системе? Могут! Речь идет только о том бизнесе, который использует УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрен закрытый перечень рекламных трат. В состав расходов предприятия могут включить траты на рекламирование имущества, работ или услуг, товарный знак организации и знак обслуживания.
Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам на рекламу относятся в том числе расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам на рекламу относятся в том числе расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.