Расходы на проезд в метро в командировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на проезд в метро в командировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Расходы на проезд госслужащих в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)"...Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что состав, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных с ведома работодателя, должны быть определены коллективным договором или утверждены нормативным актом. Следовательно, расходы работника на проезд в метро во время командировки возмещаются работодателем, если они утверждены соответствующими локальными актами работодателя или коллективным договором. Каких-либо документов о командировках, закрепляющих, что командированному работнику оплачиваются расходы на проезд транспортом общего пользования (в том числе метрополитен) от места проживания до места выполнения служебного поручения, страхователем представлено не было.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Заявитель апелляционной жалобы ссылается на то, что состав, порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, произведенных с ведома работодателя, должны быть определены коллективным договором или утверждены нормативным актом. Следовательно, расходы работника на проезд в метро во время командировки возмещаются работодателем, если они утверждены соответствующими локальными актами работодателя или коллективным договором. Каких-либо документов о командировках, закрепляющих, что командированному работнику оплачиваются расходы на проезд транспортом общего пользования (в том числе метрополитен) от места проживания до места выполнения служебного поручения, страхователем представлено не было.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.10.2024 N 13АП-2388/2024 по делу N А56-120600/2022
Категория спора: 1) НДС; 2) НДФЛ; 3) Налог на прибыль организаций; 4) Пенсионные взносы; 5) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов; 2) О признании недействительным решения о начислении пени.
Обстоятельства: Заявителем, являющимся бывшим генеральным директором налогоплательщика, представлены доказательства наличия реальных хозяйственных операций с контрагентом и правомерности применения налоговых вычетов по НДС и налога на прибыль.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.д-е) неправомерное возмещение работникам расходов по оплате проезда в городском транспорте - метро (данные расходы относятся к расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства, суточным), а также такси (отсутствуют документы, подтверждающие целевые расходы на проезд, не указан маршрут поездки, оплата по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку);
Категория спора: 1) НДС; 2) НДФЛ; 3) Налог на прибыль организаций; 4) Пенсионные взносы; 5) Взносы на ОМС, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов; 2) О признании недействительным решения о начислении пени.
Обстоятельства: Заявителем, являющимся бывшим генеральным директором налогоплательщика, представлены доказательства наличия реальных хозяйственных операций с контрагентом и правомерности применения налоговых вычетов по НДС и налога на прибыль.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.д-е) неправомерное возмещение работникам расходов по оплате проезда в городском транспорте - метро (данные расходы относятся к расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства, суточным), а также такси (отсутствуют документы, подтверждающие целевые расходы на проезд, не указан маршрут поездки, оплата по безналичному расчету (банковской картой) не подтверждает, что оплата данных расходов произведена работниками, направленными в командировку);
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть в налоговом учете затраты работодателя на проезд работников в метро, в том числе по карте "Тройка" (возмещение расходов или покупка проездного билета)?
(Консультация эксперта, 2025)Например, для учета расходов на оплату проезда в командировке необходимо наличие приказа (распоряжения) руководителя о направлении работника в командировку, авансового отчета.
(Консультация эксперта, 2025)Например, для учета расходов на оплату проезда в командировке необходимо наличие приказа (распоряжения) руководителя о направлении работника в командировку, авансового отчета.
Вопрос: В каком порядке работнику возмещаются расходы на проживание во время командировки?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)См. также: Возмещаются ли работнику расходы на проезд в общественном транспорте (метро, автобусе и др.) во время командировки?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)См. также: Возмещаются ли работнику расходы на проезд в общественном транспорте (метро, автобусе и др.) во время командировки?
Статья: Доначисленный НДФЛ, затраты на благоустройство, компенсации клиентам: что учитывать в расходах
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно. Расходы на проезд в метрополитене, которым работник пользуется в командировке, также могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письме ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 9)Согласно подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно. Расходы на проезд в метрополитене, которым работник пользуется в командировке, также могут быть учтены при исчислении налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письме ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Освобождаются от налогообложения суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на оплату проезда на метро и (или) других видах внутригородского транспорта от места проживания в гостинице до месторасположения организации в период нахождения работника в командировке. Подтверждением того, что соответствующие расходы понесены с разрешения работодателя, может служить наличие положения о возмещении командированным работникам расходов на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации (письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Освобождаются от налогообложения суммы возмещения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на оплату проезда на метро и (или) других видах внутригородского транспорта от места проживания в гостинице до месторасположения организации в период нахождения работника в командировке. Подтверждением того, что соответствующие расходы понесены с разрешения работодателя, может служить наличие положения о возмещении командированным работникам расходов на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте организации (письмо ФНС России от 12.07.2011 N ЕД-4-3/11246).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете затраты на компенсацию расходов на проезд работников в метро?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, расходы на проезд в метро в командировке могут быть возмещены работнику по решению руководителя организации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Таким образом, расходы на проезд в метро в командировке могут быть возмещены работнику по решению руководителя организации.
Статья: Положение о командировках: вопросы практики
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)При этом ни в одном из этих документов отдельно не решен вопрос возмещения расходов на проезд по платной дороге, когда работник едет в командировку на автомобиле. Этот вопрос можно решить в ЛНА работодателя. Там же можно урегулировать оплату использования такси в командировке. И банальный случай - возмещение расходов на общественный транспорт, которым работнику приходится пользоваться в командировке (метро, автобус, троллейбус, маршрутки и др.), - не урегулирован четко действующим законодательством. Поэтому его тоже желательно затронуть в ЛНА о командировках.
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2025, N 3)При этом ни в одном из этих документов отдельно не решен вопрос возмещения расходов на проезд по платной дороге, когда работник едет в командировку на автомобиле. Этот вопрос можно решить в ЛНА работодателя. Там же можно урегулировать оплату использования такси в командировке. И банальный случай - возмещение расходов на общественный транспорт, которым работнику приходится пользоваться в командировке (метро, автобус, троллейбус, маршрутки и др.), - не урегулирован четко действующим законодательством. Поэтому его тоже желательно затронуть в ЛНА о командировках.
Статья: Из зала суда: спорные расходы на проезд общественным транспортом
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Установлено, что расходы на оплату проезда в метро сотрудников управления понесены в период нахождения последних в командировке в связи с необходимостью оплаты проезда до ближайшей станции метро к месту выполнения обязанностей, определенных командировочным заданием, и в обратном направлении. При этом названные расходы произведены с ведома руководителя управления, а потому их возмещением нормативные требования не нарушены.
(Галина Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 11)Установлено, что расходы на оплату проезда в метро сотрудников управления понесены в период нахождения последних в командировке в связи с необходимостью оплаты проезда до ближайшей станции метро к месту выполнения обязанностей, определенных командировочным заданием, и в обратном направлении. При этом названные расходы произведены с ведома руководителя управления, а потому их возмещением нормативные требования не нарушены.
Вопрос: В каких случаях работнику нужно возмещать расходы на проезд в метро?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, порядок возмещения расходов на проезд в метро в коммерческой организации определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Для получения соответствующего возмещения работник по возвращении из командировки вместе с авансовым отчетом должен представить работодателю в течение 3 рабочих дней документы, подтверждающие данные расходы (п. п. 21, 23 Положения N 501).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, порядок возмещения расходов на проезд в метро в коммерческой организации определяется работодателем в коллективном договоре или локальном нормативном акте. Для получения соответствующего возмещения работник по возвращении из командировки вместе с авансовым отчетом должен представить работодателю в течение 3 рабочих дней документы, подтверждающие данные расходы (п. п. 21, 23 Положения N 501).