Расходы на приобретение доли в уставном капитале
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение доли в уставном капитале (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: По вопросу о признании неоплаты приобретаемого имущества существенным нарушением договора купли-продажи есть две позиции высших судов
Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2011 N 5-В11-27, Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2018 N 4-КГ18-27 и другие акты высших судов
Применимые нормы: пп. 1 п. 2 ст. 450, п. 3 ст. 486 ГК РФНеисполнение покупателем обязательства по оплате приобретенной доли в уставном капитале в срок, установленный договором купли-продажи, является существенным нарушением покупателем договора.
Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2011 N 5-В11-27, Определение Верховного Суда РФ от 15.05.2018 N 4-КГ18-27 и другие акты высших судов
Применимые нормы: пп. 1 п. 2 ст. 450, п. 3 ст. 486 ГК РФНеисполнение покупателем обязательства по оплате приобретенной доли в уставном капитале в срок, установленный договором купли-продажи, является существенным нарушением покупателем договора.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при покупке доли в УК: Д 58.01 - К 76.09; при продаже: Д 76.09 - К 91.01, Д 91.02 - К 58.01.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при покупке доли в УК: Д 58.01 - К 76.09; при продаже: Д 76.09 - К 91.01, Д 91.02 - К 58.01.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник2. Налог на прибыль у участника при покупке доли в уставном капитале
Статья: Правовое значение признаков "номинального" участника общества с ограниченной ответственностью и его статус
(Лукьяненко М.Ф.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 9)Здесь нужно также учесть, что о номинальности участия может быть заявлено в качестве основания несоответствия представленных для государственной регистрации документов требованиям достоверности со ссылкой, например, на мнимость или притворность сделок по оплате доли в уставном капитале общества или ее приобретению. Как верно отмечено в литературе, "определение номинального характера участия в свете осуществления регистрационных процедур имеет большое значение, поскольку позволяет обеспечить достоверность данных федерального реестра, потенциально ограничивает возможность нарушения прав и интересов третьих лиц" <7>.
(Лукьяненко М.Ф.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 9)Здесь нужно также учесть, что о номинальности участия может быть заявлено в качестве основания несоответствия представленных для государственной регистрации документов требованиям достоверности со ссылкой, например, на мнимость или притворность сделок по оплате доли в уставном капитале общества или ее приобретению. Как верно отмечено в литературе, "определение номинального характера участия в свете осуществления регистрационных процедур имеет большое значение, поскольку позволяет обеспечить достоверность данных федерального реестра, потенциально ограничивает возможность нарушения прав и интересов третьих лиц" <7>.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-06/23980)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-04-06/23980)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды от приобретения доли участия в уставном капитале организации и оплаты труда в натуральной форме.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Если при выходе участника (физического лица - налогового резидента РФ) из общества полученные им денежные средства, стоимость имущества (имущественных прав) превышают его документально подтвержденные и учитываемые для целей налогообложения расходы на приобретение долей в уставном капитале общества, это превышение приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 11 ст. 226 НК РФ). Несмотря на то что в пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ говорится о расходах на приобретение долей ликвидируемой организации, считаем, что данное правило применяется и при выходе участника из общества. Указанные доходы формируют налоговую базу по доходам от долевого участия, в том числе в виде дивидендов (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ). НДФЛ с дивидендов рассчитывается по ставке, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ в отношении доходов от долевого участия по каждому налогоплательщику применительно к каждой их выплате с учетом п. 3.1 ст. 214 НК РФ. При определении суммы налога в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)в составе расходов, связанных с приобретением имущественных прав, которые учитываются при их реализации. Например, в составе расходов, связанных с приобретением долей в уставном капитале (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в составе расходов, связанных с приобретением имущественных прав, которые учитываются при их реализации. Например, в составе расходов, связанных с приобретением долей в уставном капитале (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале, ценных бумаг
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале, ценных бумаг
Статья: Применение цифрового рубля при расчетах в корпоративных отношениях
(Лаптев В.А., Овчинникова Ю.С.)
("Банковское право", 2023, N 4)На практике проблемы возникают при совершении членами корпоративной организации сделок с акциями (долями в уставном капитале) в простой письменной форме или же с нотариальным удостоверением, когда впоследствии возникают требования о расторжении данных договоров ввиду отсутствия реально совершенного платежа в счет оплаты договора. Так, в указанных договорах среди условий нередко указывается формулировка "об исполнении обязанности по оплате в момент подписании договора" либо в "кратчайшие сроки после его заключения". Нередко затем возникают требования в суде, основанные на отсутствии доказательства оплаты покупателем приобретенных акций (долей) в уставном капитале общества. При этом даже внесение на стадии судебного разбирательства денежных средств на депозит суда либо оплата договора после получения досудебной претензии о расторжении договора не имеют существенного правового значения для исхода дела, поскольку сторона к моменту рассмотрения дела по существу может заявить об утрате интереса к данной сделке <14> (например, цена договора определялась с дисконтом ввиду потребности продавца в денежных средствах, которая позднее утратила актуальность).
(Лаптев В.А., Овчинникова Ю.С.)
("Банковское право", 2023, N 4)На практике проблемы возникают при совершении членами корпоративной организации сделок с акциями (долями в уставном капитале) в простой письменной форме или же с нотариальным удостоверением, когда впоследствии возникают требования о расторжении данных договоров ввиду отсутствия реально совершенного платежа в счет оплаты договора. Так, в указанных договорах среди условий нередко указывается формулировка "об исполнении обязанности по оплате в момент подписании договора" либо в "кратчайшие сроки после его заключения". Нередко затем возникают требования в суде, основанные на отсутствии доказательства оплаты покупателем приобретенных акций (долей) в уставном капитале общества. При этом даже внесение на стадии судебного разбирательства денежных средств на депозит суда либо оплата договора после получения досудебной претензии о расторжении договора не имеют существенного правового значения для исхода дела, поскольку сторона к моменту рассмотрения дела по существу может заявить об утрате интереса к данной сделке <14> (например, цена договора определялась с дисконтом ввиду потребности продавца в денежных средствах, которая позднее утратила актуальность).