Расходы на приобретение доли в ооо НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение доли в ооо НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Вопросы, связанные с налогообложением доходов физических лиц в форме материальной выгоды, стали особенно актуальны в последнее время в связи с выкупом российским менеджментом акций/долей российских компаний по льготной цене у инвесторов из недружественных стран. Если сегодня материальная выгода возникает только при покупке по льготной цене ценных бумаг, то в случае принятия изменений в законодательство с 1 января 2025 г. обязанность уплатить НДФЛ также будет возникать при покупке долей ООО по цене ниже рыночной.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Вопросы, связанные с налогообложением доходов физических лиц в форме материальной выгоды, стали особенно актуальны в последнее время в связи с выкупом российским менеджментом акций/долей российских компаний по льготной цене у инвесторов из недружественных стран. Если сегодня материальная выгода возникает только при покупке по льготной цене ценных бумаг, то в случае принятия изменений в законодательство с 1 января 2025 г. обязанность уплатить НДФЛ также будет возникать при покупке долей ООО по цене ниже рыночной.
Интервью: Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
("Главная книга", 2024, N 24)Вместе с тем в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. в качестве одной из мер предполагалось наделение налоговых агентов правом на уменьшение суммы дохода, полученного физлицом при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из участников общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов физлица на приобретение указанных имущественных прав. Полагаю, что рассматриваемые изменения в ст. 226 НК РФ могут решать эту проблему. Например, по заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. Как раз в этом случае участник и должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты.
("Главная книга", 2024, N 24)Вместе с тем в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг. в качестве одной из мер предполагалось наделение налоговых агентов правом на уменьшение суммы дохода, полученного физлицом при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из участников общества, а также при получении имущества и имущественных прав при ликвидации организации на сумму расходов физлица на приобретение указанных имущественных прав. Полагаю, что рассматриваемые изменения в ст. 226 НК РФ могут решать эту проблему. Например, по заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. Как раз в этом случае участник и должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Какой вариант выбрать ИП? Дать универсальный совет вряд ли возможно: выбор может быть обусловлен целями и задачами бизнеса, видом имущества, положениями устава ООО и т.д. Скажем, вариант с увеличением уставного капитала и внесением имущества в счет оплаты такого увеличения хоть и не самый простой с точки зрения оформления, но зато имеет понятные налоговые последствия для ИП на перспективу: в случае продажи доли, выхода из ООО или при ликвидации фирмы можно учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале. А если доля принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, вообще освобождается от НДФЛ <44>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Какой вариант выбрать ИП? Дать универсальный совет вряд ли возможно: выбор может быть обусловлен целями и задачами бизнеса, видом имущества, положениями устава ООО и т.д. Скажем, вариант с увеличением уставного капитала и внесением имущества в счет оплаты такого увеличения хоть и не самый простой с точки зрения оформления, но зато имеет понятные налоговые последствия для ИП на перспективу: в случае продажи доли, выхода из ООО или при ликвидации фирмы можно учесть расходы на приобретение доли в уставном капитале. А если доля принадлежала физлицу более 5 лет, доход, полученный от ее продажи или при выходе из ООО, вообще освобождается от НДФЛ <44>.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)По заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. При этом налогоплательщик должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты. Если представлены оригиналы документов, налоговый агент сам делает их заверенные копии и хранит их в течение пяти лет.
(КонсультантПлюс, 2025)По заявлению выбывающего участника ООО налоговый агент при расчете НДФЛ учитывает расходы этого участника на приобретение его доли в обществе. При этом налогоплательщик должен представить оригиналы или надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих приобретение доли и сумму оплаты. Если представлены оригиналы документов, налоговый агент сам делает их заверенные копии и хранит их в течение пяти лет.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Физическое лицо, реализующее долю в ООО, обязано уплачивать НДФЛ. Однако если физическое лицо владело долей непрерывно более пяти лет, то такая передача доли не облагается НДФЛ (пункт 17.2 статьи 217 НК РФ).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Физическое лицо, реализующее долю в ООО, обязано уплачивать НДФЛ. Однако если физическое лицо владело долей непрерывно более пяти лет, то такая передача доли не облагается НДФЛ (пункт 17.2 статьи 217 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что физическое лицо при исчислении НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, абз. 2, 3, 4, 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что физическое лицо при исчислении НДФЛ вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом - уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества, и расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Это следует из пп. 1 п. 1, абз. 2, 3, 4, 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Правомерно ли соглашение между участниками ООО о выплате выше действительной стоимости доли при выходе одного из них (физлица, налогового резидента РФ)? Как это оформить и как облагается НДФЛ сумма превышения?
(Консультация эксперта, 2024)- доход, не превышающий расходы на приобретение доли, подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2024)- доход, не превышающий расходы на приобретение доли, подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке (ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ);
Вопрос: Каков порядок налогообложения для юридического и для физического лица операции мены доли в ООО, принадлежащей юридическому лицу, на долю в ООО, принадлежащую физическому лицу, если доли равноценны, а юридическое лицо применяет ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налог необходимо уплатить, если физическое лицо владело реализованной долей менее пяти лет. Если же на дату реализации по договору мены физическое лицо владело долей в ООО более пяти лет с момента приобретения, доход от реализации такой доли не подлежит налогообложению на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Налог необходимо уплатить, если физическое лицо владело реализованной долей менее пяти лет. Если же на дату реализации по договору мены физическое лицо владело долей в ООО более пяти лет с момента приобретения, доход от реализации такой доли не подлежит налогообложению на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплаты денежных средств участникам: физическому лицу (налоговому резиденту РФ) и юридическому лицу, - в связи с добровольным уменьшением уставного капитала общества?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик (участник ООО) при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения налогоплательщиком суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В частности, к таким расходам относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества. Это следует из пп. 2 п. 2 ст. 220, п. 11 ст. 226 НК РФ.
Вопрос: Принято решение о распределении чистой прибыли между участниками ООО. Один из участников (организация) продал свою долю гражданину и отказался от получения дивидендов в пользу нового участника. Каковы налоговые последствия по налогу на прибыль и НДФЛ у бывшего и нового участников общества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Организации - бывшему участнику ООО следует уплатить налог на прибыль с дохода от продажи доли в ООО, уменьшенного на расходы по ее приобретению, а также с дохода в виде распределенных в его пользу дивидендов. Физическому лицу - новому участнику ООО необходимо уплатить НДФЛ с дохода, возникшего при получении им дивидендов, причитающихся бывшему участнику, а также с дохода в виде материальной выгоды при приобретении доли в ООО (в случае ее возникновения).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Организации - бывшему участнику ООО следует уплатить налог на прибыль с дохода от продажи доли в ООО, уменьшенного на расходы по ее приобретению, а также с дохода в виде распределенных в его пользу дивидендов. Физическому лицу - новому участнику ООО необходимо уплатить НДФЛ с дохода, возникшего при получении им дивидендов, причитающихся бывшему участнику, а также с дохода в виде материальной выгоды при приобретении доли в ООО (в случае ее возникновения).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае владения долей менее пяти лет учредителю придется заплатить НДФЛ с разницы между затратами на приобретения доли (вклад в уставный капитал) в новой фирме и стоимостью продажи. Причем занижать ее не советуем, тем более не стоит использовать в расчетах минимальное значение уставного капитала ООО - 10 000 рублей. Налоговая инспекция, скорее всего, будет доказывать использование нерыночных цен в такой сделке. Согласитесь, продавая долю в своей компании, собственник захочет получить доход, который составляет как минимум стоимость ее чистых активов. Следовательно, занижение стоимости доли до 10 000 рублей может косвенно подтверждать признаки направленности сделки на снижение налогов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В случае владения долей менее пяти лет учредителю придется заплатить НДФЛ с разницы между затратами на приобретения доли (вклад в уставный капитал) в новой фирме и стоимостью продажи. Причем занижать ее не советуем, тем более не стоит использовать в расчетах минимальное значение уставного капитала ООО - 10 000 рублей. Налоговая инспекция, скорее всего, будет доказывать использование нерыночных цен в такой сделке. Согласитесь, продавая долю в своей компании, собственник захочет получить доход, который составляет как минимум стоимость ее чистых активов. Следовательно, занижение стоимости доли до 10 000 рублей может косвенно подтверждать признаки направленности сделки на снижение налогов.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Внимание! Сейчас независимо от суммы дохода от продажи имущества применяется ставка НДФЛ 13%. Но начиная с доходов 2025 г. придется уплачивать НДФЛ по ставке 15%, если уменьшенная на вычеты/расходы сумма дохода от продажи недвижимости в совокупности с некоторыми другими доходами (например, от продажи доли в уставном капитале ООО, процентов по банковским вкладам и пр.) превысит 2,4 млн руб. <18>