Расходы на предрейсовый медицинский осмотр водителей налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на предрейсовый медицинский осмотр водителей налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, проводящий предрейсовый медосмотр водителей, на путевом листе проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, состоящий в штате медицинской организации и проводящий предрейсовый медосмотр водителей, при оформлении путевого листа на бумажном носителе вместо собственноручной подписи проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов организации на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, состоящий в штате медицинской организации и проводящий предрейсовый медосмотр водителей, при оформлении путевого листа на бумажном носителе вместо собственноручной подписи проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов организации на ГСМ в целях налога на прибыль?
Статья: О медосмотрах. Сжато. Подробно. По существу
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)P.S. Согласно ст. 213 Трудового кодекса работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры. Для лиц в возрасте до 21 года установлены ежегодные, а для водителей - ежедневные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры. Это необходимо для определения пригодности работника к труду и предупреждения профзаболеваний. Без прохождения обязательных медосмотров работодатель не должен допускать работников к выполнению работы. В Письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/3/62206 сказано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, учитываются при налогообложении прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Важно, чтобы расходы были подтверждены документально. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но включить потраченные деньги в налоговые расходы можно, если они являются элементом системы оплаты труда.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)P.S. Согласно ст. 213 Трудового кодекса работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры. Для лиц в возрасте до 21 года установлены ежегодные, а для водителей - ежедневные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры. Это необходимо для определения пригодности работника к труду и предупреждения профзаболеваний. Без прохождения обязательных медосмотров работодатель не должен допускать работников к выполнению работы. В Письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/3/62206 сказано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, учитываются при налогообложении прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Важно, чтобы расходы были подтверждены документально. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но включить потраченные деньги в налоговые расходы можно, если они являются элементом системы оплаты труда.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/024879@
<Об учете расходов на оплату труда медицинского работника>Вопрос: Правомерен ли учет в целях налогообложения прибыли расходов организации на оплату труда медицинского работника, имеющего соответствующий сертификат, включенного в штат организации и осуществляющего предрейсовые медицинские осмотры водителей организации, если организация не имеет лицензии на осуществление медицинской деятельности и не планирует заниматься такой деятельностью в дальнейшем?
<Об учете расходов на оплату труда медицинского работника>Вопрос: Правомерен ли учет в целях налогообложения прибыли расходов организации на оплату труда медицинского работника, имеющего соответствующий сертификат, включенного в штат организации и осуществляющего предрейсовые медицинские осмотры водителей организации, если организация не имеет лицензии на осуществление медицинской деятельности и не планирует заниматься такой деятельностью в дальнейшем?
Статья: Оформление путевых листов: учитываем новые требования
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Предрейсовый и послерейсовый медицинские осмотры
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Предрейсовый и послерейсовый медицинские осмотры
Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль выплачиваемых вознаграждений медицинскому работнику, проводящему предрейсовые медицинские осмотры водителей, по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, а также о вопросе наличия унифицированной формы сертификата медицинского работника, имеющего право проводить предрейсовые медицинские осмотры водителей.
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2009 N 03-03-06/1/357)Следовательно, если медицинский работник, проводящий предрейсовые медицинские осмотры водителей, является лицом, выполняющим работы по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, и не является индивидуальным предпринимателем, то суммы оплаты труда, выплачиваемые такому лицу, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина РФ от 01.06.2009 N 03-03-06/1/357)Следовательно, если медицинский работник, проводящий предрейсовые медицинские осмотры водителей, является лицом, выполняющим работы по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, и не является индивидуальным предпринимателем, то суммы оплаты труда, выплачиваемые такому лицу, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Начисляются ли страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве на стоимость услуг медицинских учреждений, связанных с предрейсовыми медосмотрами водителей?
(Консультация эксперта, 2006)Обязанность работодателя по проведению предрейсовых медицинских осмотров водителей предусмотрена п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения".
(Консультация эксперта, 2006)Обязанность работодателя по проведению предрейсовых медицинских осмотров водителей предусмотрена п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения".
Статья: Отражение транспортных расходов и расходов на ГСМ: типичные ошибки (Окончание)
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)сведения о водителе (фамилия, имя, отчество водителя, дата и время проведения его предрейсового и послерейсового медицинских осмотров).
(Ильинова Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 43)сведения о водителе (фамилия, имя, отчество водителя, дата и время проведения его предрейсового и послерейсового медицинских осмотров).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации расходы на проведение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, состоящих в штате данной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечено выше, проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров работников, занятых на работах, связанных с движением транспорта, относится к мероприятиям по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Для целей налогообложения прибыли затраты организации на проведение медосмотров водителей, в соответствии с требованиями законодательства, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечено выше, проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров работников, занятых на работах, связанных с движением транспорта, относится к мероприятиям по обеспечению безопасных условий и охраны труда. Для целей налогообложения прибыли затраты организации на проведение медосмотров водителей, в соответствии с требованиями законодательства, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: О порядке признания расходов на ГСМ в целях налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН.
(Письмо ФНС РФ от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@)На основании вышеизложенного путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, может являться одним из документов, подтверждающих в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение ГСМ.
(Письмо ФНС РФ от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@)На основании вышеизложенного путевой лист, оформленный в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, может являться одним из документов, подтверждающих в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение ГСМ.
Вопрос: Могут ли налоговики при проверке признать недействительным путевой лист и оштрафовать нас за отсутствие отметок о медосмотре водителя и техосмотре ТС в путевом листе?
("Главная книга", 2023, N 11)ИФНС за нарушение порядка оформления путевого листа (если с его помощью нельзя подтвердить фактическое использование транспортного средства), которое привело к неуплате или неполной уплате налога на прибыль, может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога <4>. Затраты на ГСМ и расходы на оплату труда водителей в этом случае отражаются при отсутствии надлежащего документального обоснования.
("Главная книга", 2023, N 11)ИФНС за нарушение порядка оформления путевого листа (если с его помощью нельзя подтвердить фактическое использование транспортного средства), которое привело к неуплате или неполной уплате налога на прибыль, может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога <4>. Затраты на ГСМ и расходы на оплату труда водителей в этом случае отражаются при отсутствии надлежащего документального обоснования.
Статья: Проведение медосмотров на автопредприятии
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Затраты на оплату услуг персонала, проводящего предрейсовые медосмотры, а также на приобретение необходимых медикаментов и инструментов уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вознаграждение же медицинскому работнику, проводящему предрейсовые медицинские осмотры водителей, выполняющему работу по договору гражданско-правового характера и не являющемуся индивидуальным предпринимателем, включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (в составе расходов на оплату труда) (п. 1 ст. 255 НК РФ). Расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, уменьшают облагаемую прибыль на основании норм п. 7 ст. 255 НК РФ. Если же проведение медицинских осмотров законодательством не предусмотрено, то связанные с ними расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196). Но для транспортных организаций медосмотры водителей в силу требований законодательства обязательны, что позволяет учесть расходы на их проведение по одному из указанных выше оснований.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Затраты на оплату услуг персонала, проводящего предрейсовые медосмотры, а также на приобретение необходимых медикаментов и инструментов уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вознаграждение же медицинскому работнику, проводящему предрейсовые медицинские осмотры водителей, выполняющему работу по договору гражданско-правового характера и не являющемуся индивидуальным предпринимателем, включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций (в составе расходов на оплату труда) (п. 1 ст. 255 НК РФ). Расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, уменьшают облагаемую прибыль на основании норм п. 7 ст. 255 НК РФ. Если же проведение медицинских осмотров законодательством не предусмотрено, то связанные с ними расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/196). Но для транспортных организаций медосмотры водителей в силу требований законодательства обязательны, что позволяет учесть расходы на их проведение по одному из указанных выше оснований.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)"Суды правильно указали, что для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина, отметок о прохождении водителем медосмотра перед рейсом, отметок механика о техническом состоянии автомобиля, подписей лиц, пользовавшихся автотранспортом, и т.д., свидетельствующих о фактической работе автомобиля в целях производственной деятельности".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 11)"Суды правильно указали, что для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина, отметок о прохождении водителем медосмотра перед рейсом, отметок механика о техническом состоянии автомобиля, подписей лиц, пользовавшихся автотранспортом, и т.д., свидетельствующих о фактической работе автомобиля в целях производственной деятельности".
Статья: "Всех излечит, исцелит...", или Здравпункт на предприятии
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Ситуацию, когда медпункт оказывает медицинские услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, прокомментировал Минфин в Письме от 14.11.2005 N 03-03-04/4/86. Статьями 212 и 213 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда - недопущение работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров. Например, Федеральный закон от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" обязывает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих на территории РФ деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, организовывать и проводить с привлечением работников органов здравоохранения предрейсовые медицинские осмотры. Следовательно, организации, обязанные в соответствии с установленным законодательством порядком осуществлять медицинское освидетельствование водителей, вправе открывать медпункты, входящие в состав организации.
(Шоломова Е.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Ситуацию, когда медпункт оказывает медицинские услуги как своим работникам, так и сторонним лицам, прокомментировал Минфин в Письме от 14.11.2005 N 03-03-04/4/86. Статьями 212 и 213 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда - недопущение работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров. Например, Федеральный закон от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" обязывает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих на территории РФ деятельность, связанную с эксплуатацией транспортных средств, организовывать и проводить с привлечением работников органов здравоохранения предрейсовые медицинские осмотры. Следовательно, организации, обязанные в соответствии с установленным законодательством порядком осуществлять медицинское освидетельствование водителей, вправе открывать медпункты, входящие в состав организации.