Расходы на оценку акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оценку акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 91 Закона об АОБывший акционер, у которого в принудительном порядке выкуплены акции, может требовать от ПАО предоставить копию отчета оценщика об оценке рыночной стоимости акций >>>
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2024 N 17АП-16335/2020-ГК по делу N А60-58251/2020
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявление ответчика частично, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтвержден факт несения ответчиком судебных расходов, связанных с рассмотрением настоящего спора, исходя из обстоятельств дела, объема фактически оказанных представителем услуг, с учетом категории спора и его трудозатратности и пришел к выводу, что судебные расходы по оплате услуг представителя подлежат взысканию частично в сумме 398 945 руб. 62 коп. Требования о взыскании транспортных расходов и суточных расходов (3500 руб. в сутки) удовлетворены в полном объеме. В удовлетворении требований в части взыскания судебных расходов в сумме 78 000 руб., понесенных в связи с оплатой услуг специалиста Уральская торгово-промышленная палата" за письменные консультации по вопросам оценки акций, судом отказано, поскольку указанные услуги носят консультационный характер и не подлежат возмещению за счет стороны по делу.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявление ответчика частично, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтвержден факт несения ответчиком судебных расходов, связанных с рассмотрением настоящего спора, исходя из обстоятельств дела, объема фактически оказанных представителем услуг, с учетом категории спора и его трудозатратности и пришел к выводу, что судебные расходы по оплате услуг представителя подлежат взысканию частично в сумме 398 945 руб. 62 коп. Требования о взыскании транспортных расходов и суточных расходов (3500 руб. в сутки) удовлетворены в полном объеме. В удовлетворении требований в части взыскания судебных расходов в сумме 78 000 руб., понесенных в связи с оплатой услуг специалиста Уральская торгово-промышленная палата" за письменные консультации по вопросам оценки акций, судом отказано, поскольку указанные услуги носят консультационный характер и не подлежат возмещению за счет стороны по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: В общество обратился наследник акционера с заявлением об уменьшении доходов от реализации акций общества на сумму расходов по оценке наследуемых акций. В договоре отражено, что "цель оценки акций - определение рыночной стоимости для принятия управленческих решений". Со слов наследника, данную оценку он произвел по требованию нотариуса, выдавшего свидетельство о праве на наследство.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: В общество обратился наследник акционера с заявлением об уменьшении доходов от реализации акций общества на сумму расходов по оценке наследуемых акций. В договоре отражено, что "цель оценки акций - определение рыночной стоимости для принятия управленческих решений". Со слов наследника, данную оценку он произвел по требованию нотариуса, выдавшего свидетельство о праве на наследство.
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?
Нормативные акты
"Концептуальные основы финансовой отчетности"4.24 Прибыль часто используется в качестве оценки результатов деятельности либо в качестве основы других оценок, например, доходности инвестиций или прибыли на акцию. Элементами, непосредственно связанными с оценкой прибыли, являются доходы и расходы. Признание и оценка доходов и расходов и, следовательно, прибыли отчасти зависят от концепций капитала и поддержания величины капитала, которые используются организацией при подготовке своей финансовой отчетности. Эти концепции рассматриваются в пунктах 4.57 - 4.65.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления. В то же время экономическая оправданность затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления. В то же время экономическая оправданность затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. исправление организацией допущенной в 2024 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2026)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке п. 20 ПБУ 18/02. Занижение произошло как в 2024 г., так и в 2025 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
(Консультация эксперта, 2026)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке п. 20 ПБУ 18/02. Занижение произошло как в 2024 г., так и в 2025 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах стоимость акций ликвидированного АО
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при ликвидации организации-эмитента налогоплательщик вправе учесть затраты по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и не отнесены к расходам, которые не учитываются при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ). Кроме того, ВАС отметил следующее: иной правовой подход ставит возможность учета расходов акционера в зависимость от того, будет ли получено имущество при такой ликвидации и превысит ли доход при оценке имущества размер расходов по приобретению акций, что недопустимо.
Учитывается ли в расходах стоимость акций ликвидированного АО
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что при ликвидации организации-эмитента налогоплательщик вправе учесть затраты по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ и не отнесены к расходам, которые не учитываются при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ). Кроме того, ВАС отметил следующее: иной правовой подход ставит возможность учета расходов акционера в зависимость от того, будет ли получено имущество при такой ликвидации и превысит ли доход при оценке имущества размер расходов по приобретению акций, что недопустимо.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2026)во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.
(КонсультантПлюс, 2026)во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации общая сумма расходов организации на приобретение акций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 12 787 500 руб. (7 200 000 руб. + 5 587 500 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации общая сумма расходов организации на приобретение акций, учитываемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова и составляет 12 787 500 руб. (7 200 000 руб. + 5 587 500 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. организации финансовые вложения, а также признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости доходы и расходы?..
(Консультация эксперта, 2025)В отчете о финансовых результатах разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель строки 2340 "Прочие доходы", созданный резерв под обесценение доли в ООО отражается в составе прочих расходов и формирует показатель строки 2350 "Прочие расходы".
(Консультация эксперта, 2025)В отчете о финансовых результатах разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель строки 2340 "Прочие доходы", созданный резерв под обесценение доли в ООО отражается в составе прочих расходов и формирует показатель строки 2350 "Прочие расходы".
Вопрос: О применении льготы по НДФЛ в отношении доходов от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев и о численности налогоплательщиков, воспользовавшихся этой льготой.
(Письмо ФНС России от 28.07.2023 N БС-4-11/9684@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 21.07.2023 по вопросу предоставления информации о численности налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, воспользовавшихся правом на налоговую льготу согласно пункту 17.2-1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для оценки налоговых расходов Российской Федерации и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 28.07.2023 N БС-4-11/9684@)Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 21.07.2023 по вопросу предоставления информации о численности налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, воспользовавшихся правом на налоговую льготу согласно пункту 17.2-1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для оценки налоговых расходов Российской Федерации и сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете акционерного общества (АО) выкуп собственных акций по требованию акционеров в связи с принятием решения о реорганизации этого АО? Признаются ли в связи с наличием обязанности по выкупу акций оценочные обязательства?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, при выкупе и последующей продаже собственных акций организация доходов и расходов не признает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухучете организации и ее годовой бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением балансовой стоимости вложений?..
(Консультация эксперта, 2026)- разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель с кодом 2340 "Прочие доходы";
(Консультация эксперта, 2026)- разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель с кодом 2340 "Прочие доходы";
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- списана стоимость шести акций исходя из учетной оценки на сумму 4 800 руб. (6 x 800):
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- списана стоимость шести акций исходя из учетной оценки на сумму 4 800 руб. (6 x 800):