Расходы на оценку акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оценку акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 277 "Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что цепочка приобретения акций иностранной компании сопровождалась безденежными операциями между взаимозависимыми лицами под контролем налогоплательщика, а стоимость акций является оценочным мнением, но не является фактическим расходом налогоплательщика, который не понес реальных затрат. Финансовые вложения в иностранную компанию по существу сформированы из первоначального вклада налогоплательщика акциями других компаний по оцененной стоимости, то есть без несения расходов, соответствующих размеру оценки вклада.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, указал на то, что цепочка приобретения акций иностранной компании сопровождалась безденежными операциями между взаимозависимыми лицами под контролем налогоплательщика, а стоимость акций является оценочным мнением, но не является фактическим расходом налогоплательщика, который не понес реальных затрат. Финансовые вложения в иностранную компанию по существу сформированы из первоначального вклада налогоплательщика акциями других компаний по оцененной стоимости, то есть без несения расходов, соответствующих размеру оценки вклада.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.01.2024 N 17АП-16335/2020-ГК по делу N А60-58251/2020
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявление ответчика частично, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтвержден факт несения ответчиком судебных расходов, связанных с рассмотрением настоящего спора, исходя из обстоятельств дела, объема фактически оказанных представителем услуг, с учетом категории спора и его трудозатратности и пришел к выводу, что судебные расходы по оплате услуг представителя подлежат взысканию частично в сумме 398 945 руб. 62 коп. Требования о взыскании транспортных расходов и суточных расходов (3500 руб. в сутки) удовлетворены в полном объеме. В удовлетворении требований в части взыскания судебных расходов в сумме 78 000 руб., понесенных в связи с оплатой услуг специалиста Уральская торгово-промышленная палата" за письменные консультации по вопросам оценки акций, судом отказано, поскольку указанные услуги носят консультационный характер и не подлежат возмещению за счет стороны по делу.
Требование: Об отмене определения о взыскании судебных расходов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Удовлетворяя заявление ответчика частично, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтвержден факт несения ответчиком судебных расходов, связанных с рассмотрением настоящего спора, исходя из обстоятельств дела, объема фактически оказанных представителем услуг, с учетом категории спора и его трудозатратности и пришел к выводу, что судебные расходы по оплате услуг представителя подлежат взысканию частично в сумме 398 945 руб. 62 коп. Требования о взыскании транспортных расходов и суточных расходов (3500 руб. в сутки) удовлетворены в полном объеме. В удовлетворении требований в части взыскания судебных расходов в сумме 78 000 руб., понесенных в связи с оплатой услуг специалиста Уральская торгово-промышленная палата" за письменные консультации по вопросам оценки акций, судом отказано, поскольку указанные услуги носят консультационный характер и не подлежат возмещению за счет стороны по делу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: В общество обратился наследник акционера с заявлением об уменьшении доходов от реализации акций общества на сумму расходов по оценке наследуемых акций. В договоре отражено, что "цель оценки акций - определение рыночной стоимости для принятия управленческих решений". Со слов наследника, данную оценку он произвел по требованию нотариуса, выдавшего свидетельство о праве на наследство.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос 2: В общество обратился наследник акционера с заявлением об уменьшении доходов от реализации акций общества на сумму расходов по оценке наследуемых акций. В договоре отражено, что "цель оценки акций - определение рыночной стоимости для принятия управленческих решений". Со слов наследника, данную оценку он произвел по требованию нотариуса, выдавшего свидетельство о праве на наследство.
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления. В то же время экономическая оправданность затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Критерий экономической обоснованности расходов не предусматривает оценку понесенных налогоплательщиком затрат с точки зрения целесообразности, рациональности и эффективности их осуществления. В то же время экономическая оправданность затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах.
"Концептуальные основы финансовой отчетности"4.24 Прибыль часто используется в качестве оценки результатов деятельности либо в качестве основы других оценок, например, доходности инвестиций или прибыли на акцию. Элементами, непосредственно связанными с оценкой прибыли, являются доходы и расходы. Признание и оценка доходов и расходов и, следовательно, прибыли отчасти зависят от концепций капитала и поддержания величины капитала, которые используются организацией при подготовке своей финансовой отчетности. Эти концепции рассматриваются в пунктах 4.57 - 4.65.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. исправление организацией допущенной в 2023 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке, установленном п. 20 ПБУ 18/02, как в 2023 г., так и в 2024 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке, установленном п. 20 ПБУ 18/02, как в 2023 г., так и в 2024 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)А вот к учету прочих расходов, связанных с выкупом акций в целях их дальнейшего погашения, налоговики более лояльны. В частности, они разрешили компании учесть во внереализационных расходах проценты по договору займа, средства которого были направлены на покупку собственных акций в целях их аннулирования, но при условии, что эти затраты обоснованные <22>. Полагаем, что по аналогии в налоговых целях можно учесть и расходы на услуги оценщика (на дату составления акта) <23>. Это подтвердил и специалист Минфина.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в состав прочих расходов включается стоимость продаваемого пакета акций по текущей рыночной стоимости, определенной исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16 ПБУ 10/99) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в состав прочих расходов включается стоимость продаваемого пакета акций по текущей рыночной стоимости, определенной исходя из последней оценки (п. 30 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16 ПБУ 10/99) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. исправление организацией допущенной в 2024 г. существенной ошибки, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке п. 20 ПБУ 18/02. Занижение произошло как в 2024 г., так и в 2025 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
(Консультация эксперта, 2025)Помимо этого, допущенная организацией ошибка в последующей оценке акций привела к занижению суммы условного расхода по налогу на прибыль, определяемого в порядке п. 20 ПБУ 18/02. Занижение произошло как в 2024 г., так и в 2025 г. Это связано с тем, что бухгалтерская прибыль организации за отчетные периоды увеличилась, поскольку возросла рыночная стоимость приобретенных ею акций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)Впоследствии 12 акций проданы работнику по цене 3 000 руб. за акцию. Оценочная стоимость каждой проданной акции, указанная в отчете об оценке акций, составленном на дату заключения договора купли-продажи, составляет 4 000 руб. Оплата проданных акций производится путем удержания денежных средств из зарплаты работника на основании его заявления (после перехода права собственности на акции).
(Консультация эксперта, 2025)Впоследствии 12 акций проданы работнику по цене 3 000 руб. за акцию. Оценочная стоимость каждой проданной акции, указанная в отчете об оценке акций, составленном на дату заключения договора купли-продажи, составляет 4 000 руб. Оплата проданных акций производится путем удержания денежных средств из зарплаты работника на основании его заявления (после перехода права собственности на акции).
Статья: Правовые препятствия для применения доктрины материальной консолидации в делах о банкротстве
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)4) кратно усложняется рыночная оценка акций (доли) отдельного члена корпоративной группы;
(Слонов Д.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 8)4) кратно усложняется рыночная оценка акций (доли) отдельного члена корпоративной группы;
Вопрос: Организации-банкроту было проведено замещение активов должника. Организацией были получены акции АО взамен основных средств. Какую стоимость (рыночную или остаточную) может учесть в расходах по налогу на прибыль такая организация при реализации акций?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при реализации банкротом акций, приобретенных в порядке замещения активов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, применяются общие правила. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) (п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что при реализации банкротом акций, приобретенных в порядке замещения активов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, применяются общие правила. Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) (п. 3 ст. 280 Налогового кодекса РФ).
Корреспонденция счетов: Как начиная с 2025 г. отразить в бухучете организации и ее годовой бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением балансовой стоимости вложений?..
(Консультация эксперта, 2025)- разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель с кодом 2340 "Прочие доходы";
(Консультация эксперта, 2025)- разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель с кодом 2340 "Прочие доходы";
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. организации финансовые вложения, а также признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости доходы и расходы?..
(Консультация эксперта, 2025)В отчете о финансовых результатах разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель строки 2340 "Прочие доходы", созданный резерв под обесценение доли в ООО отражается в составе прочих расходов и формирует показатель строки 2350 "Прочие расходы".
(Консультация эксперта, 2025)В отчете о финансовых результатах разница между оценкой акций АО по текущей рыночной стоимости и предыдущей оценкой отражается в составе прочих доходов и формирует показатель строки 2340 "Прочие доходы", созданный резерв под обесценение доли в ООО отражается в составе прочих расходов и формирует показатель строки 2350 "Прочие расходы".
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2025)во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.