Расходы на капитальный ремонт при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на капитальный ремонт при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Смета к договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)...Отклоняя доводы... [заказчика - ред.] о том, что в рамках исполнения договора истец сам разработал и представил проектно-сметную документацию в отношении дополнительных работ, исключающую 20% НДС, в соответствии с которой произведена оплата, у подрядчика, применяющего УСН, исключение НДС входит в обязанность в соответствии с пунктом 4.1.2 договора и также должны быть применены коэффициенты 0,7 и 0,9, суды исходили из следующего.
(КонсультантПлюс, 2025)...Отклоняя доводы... [заказчика - ред.] о том, что в рамках исполнения договора истец сам разработал и представил проектно-сметную документацию в отношении дополнительных работ, исключающую 20% НДС, в соответствии с которой произведена оплата, у подрядчика, применяющего УСН, исключение НДС входит в обязанность в соответствии с пунктом 4.1.2 договора и также должны быть применены коэффициенты 0,7 и 0,9, суды исходили из следующего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении стоимости проектных работ и НДС в рамках договора о проведении капитального ремонта общего имущества МКД, заключенного с подрядчиком, применяющим УСН и уплачивающим НДС по ставке 5%.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61437)Вопрос: Организацией по результатам электронных процедур был выигран конкурс на подрядные работы по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома. В итоге был подписан договор о выполнении работ по капитальному ремонту с Фондом капитального ремонта края, далее представлены основные выдержки из договора, и ниже представлены выдержки, необходимые для пояснений.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61437)Вопрос: Организацией по результатам электронных процедур был выигран конкурс на подрядные работы по капитальному ремонту общего имущества многоквартирного дома. В итоге был подписан договор о выполнении работ по капитальному ремонту с Фондом капитального ремонта края, далее представлены основные выдержки из договора, и ниже представлены выдержки, необходимые для пояснений.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<*> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письма от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
Нормативные акты
<Письмо> Минстроя России от 14.08.2023 N 48626-ДН/00
<О рассмотрении обращения>Также отмечается, что согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 04.08.2023 N 03-11-06/2/73464, управляющие организации при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают в составе доходов средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета управляющих организаций на финансирование проведения ремонта и (или) капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
<О рассмотрении обращения>Также отмечается, что согласно позиции, изложенной в письме Минфина России от 04.08.2023 N 03-11-06/2/73464, управляющие организации при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают в составе доходов средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета управляющих организаций на финансирование проведения ремонта и (или) капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Если текущий или капитальный ремонт выполнил арендатор (арендодатель) собственными силами, НДС не начисляется, поскольку расходы на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд, в данном случае не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если текущий или капитальный ремонт выполнил арендатор (арендодатель) собственными силами, НДС не начисляется, поскольку расходы на ремонт учитываются при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 260, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения, как выполнение работ для собственных нужд, в данном случае не возникает (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Управляющие компании на УСН + НДС-2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом те суммы, которые перечислены ресурсоснабжающим организациям (региональным операторам по обращению с ТКО) в оплату коммунальных услуг, не учитываются в расходах даже на "доходно-расходной" упрощенке <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 23)При этом те суммы, которые перечислены ресурсоснабжающим организациям (региональным операторам по обращению с ТКО) в оплату коммунальных услуг, не учитываются в расходах даже на "доходно-расходной" упрощенке <4>.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН средств собственников помещений в МКД, поступающих на счета управляющих организаций для проведения ремонта (капитального ремонта) общего имущества.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-11-06/2/73464)Таким образом, управляющие организации при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают в составе доходов средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета управляющих организаций на финансирование проведения ремонта и (или) капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-11-06/2/73464)Таким образом, управляющие организации при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитывают в составе доходов средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета управляющих организаций на финансирование проведения ремонта и (или) капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Об НДС при выполнении подрядчиком, применяющим УСН, работ по оценке технического состояния МКД, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта и капитальному ремонту МКД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118)В связи с этим в случае, если работы (услуги) по оценке технического состояния многоквартирных домов, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов выполняются (оказываются) подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, то такие подрядчики к оплате покупателю указанных работ (услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость дополнительно к цене выполняемых работ (оказываемых услуг) не предъявляют.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-07-11/62118)В связи с этим в случае, если работы (услуги) по оценке технического состояния многоквартирных домов, разработке проектной документации на проведение капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, капитальному ремонту общего имущества многоквартирных домов выполняются (оказываются) подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, то такие подрядчики к оплате покупателю указанных работ (услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость дополнительно к цене выполняемых работ (оказываемых услуг) не предъявляют.
Вопрос: Арендатор с согласия арендодателя, но без возмещения затрат установил в арендуемом помещении металлическую бронированную дверь стоимостью более 100 тыс. руб. Как арендатору учесть эти затраты в целях УСН ("доходы минус расходы"), учитывая, что срок аренды помещения 11 месяцев с последующей пролонгацией?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу учитывают расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы признавайте независимо от того, какой объект по УСН вы применяете. Учитывайте доходы на момент их получения. Не нужно включать в доходы членские взносы, субсидии на капремонт, оплату коммунальных услуг сторонних организаций, которую через вас перечисляют собственники (пользователи) жилья.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы признавайте независимо от того, какой объект по УСН вы применяете. Учитывайте доходы на момент их получения. Не нужно включать в доходы членские взносы, субсидии на капремонт, оплату коммунальных услуг сторонних организаций, которую через вас перечисляют собственники (пользователи) жилья.
Статья: Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор аренды оборудования, через некоторое время его использования сделало за свой счет капитальный ремонт этого арендованного оборудования. Сумма существенная - 200 000 руб. По условиям договора капитальный и текущий ремонт арендатор делает за свой счет. Какие документы оформить и как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете? Бухучет у нас обычный, не упрощенный.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор аренды оборудования, через некоторое время его использования сделало за свой счет капитальный ремонт этого арендованного оборудования. Сумма существенная - 200 000 руб. По условиям договора капитальный и текущий ремонт арендатор делает за свой счет. Какие документы оформить и как отразить это в бухгалтерском и налоговом учете? Бухучет у нас обычный, не упрощенный.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<25> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 27.10.2023 N 03-11-11/102660, от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<25> Заметим, что есть и другие разъяснения Минфина России, согласно которым взносы на капитальный ремонт следует учитывать в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письма от 27.10.2023 N 03-11-11/102660, от 15.09.2021 N 03-11-06/2/74681, от 17.02.2017 N 03-11-06/2/9078, от 13.04.2016 N 03-11-06/2/21185, от 15.02.2016 N 03-11-06/2/8075). На наш взгляд, в данном случае выбор статьи учета затрат ("Расходы на ремонт основных средств" или "Материальные расходы") принципиального значения не имеет. В любом случае уплаченные взносы на капремонт учитываются в составе расходов при УСН по мере их фактической уплаты.
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)У организации в собственности есть административно-офисное здание. В одном из помещений оборудована комната для приема пищи и установлен кухонный гарнитур. Организация с этого года перешла с ОСН на УСН с объектом "доходы минус расходы". А в январе в кухонном помещении провела текущий ремонт - покрасила потолок, стены, заменила напольное покрытие. И кроме этого, поменяла кухонный гарнитур. Можно ли учесть в "упрощенных" расходах затраты на проведение ремонта в кухонном помещении и замену кухонного гарнитура?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)У организации в собственности есть административно-офисное здание. В одном из помещений оборудована комната для приема пищи и установлен кухонный гарнитур. Организация с этого года перешла с ОСН на УСН с объектом "доходы минус расходы". А в январе в кухонном помещении провела текущий ремонт - покрасила потолок, стены, заменила напольное покрытие. И кроме этого, поменяла кухонный гарнитур. Можно ли учесть в "упрощенных" расходах затраты на проведение ремонта в кухонном помещении и замену кухонного гарнитура?
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ремонт вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на ремонт вы можете учесть, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).