Расходы на использование товарного знака при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на использование товарного знака при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2025)Периодические (текущие) платежи за пользование средствами индивидуализации (к которым, в частности, относится товарный знак), признаются в расходах в целях налогообложения организацией, применяющей УСН, после их фактической оплаты. Это следует из пп. 32 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В таком же порядке на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывается сумма НДС, предъявленная лицензиаром.
(Консультация эксперта, 2025)Периодические (текущие) платежи за пользование средствами индивидуализации (к которым, в частности, относится товарный знак), признаются в расходах в целях налогообложения организацией, применяющей УСН, после их фактической оплаты. Это следует из пп. 32 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В таком же порядке на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывается сумма НДС, предъявленная лицензиаром.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При консолидации результатов деятельности супруга и супруги совокупная средняя численность их работников превысила пределы, допустимые для применения упрощенной системы налогообложения. В деятельности предпринимателей использовались общие товарные знаки, правообладателем которых являлся супруг; установлено совпадение IP-адресов при совершении операций по расчетным счетам и направлению налоговой отчетности. Данные книг учета доходов и расходов супругов подтверждают, что доходы от основного вида деятельности поступают супруге только от супруга на протяжении двух лет.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">При консолидации результатов деятельности супруга и супруги совокупная средняя численность их работников превысила пределы, допустимые для применения упрощенной системы налогообложения. В деятельности предпринимателей использовались общие товарные знаки, правообладателем которых являлся супруг; установлено совпадение IP-адресов при совершении операций по расчетным счетам и направлению налоговой отчетности. Данные книг учета доходов и расходов супругов подтверждают, что доходы от основного вида деятельности поступают супруге только от супруга на протяжении двух лет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение у правообладателя (юридического лица) исключительного права на зарегистрированный товарный знак по договору об отчуждении исключительного права?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае организация приобретает исключительное право на товарный знак со сроком полезного использования более 12 месяцев. При этом первоначальная стоимость указанного товарного знака, сформированная по правилам ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020, равна 313 500 руб. (298 500 руб. + 15 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае организация приобретает исключительное право на товарный знак со сроком полезного использования более 12 месяцев. При этом первоначальная стоимость указанного товарного знака, сформированная по правилам ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 26/2020, равна 313 500 руб. (298 500 руб. + 15 000 руб.).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса. Он отметил, что использование несколькими лицами, применяющими УСН, одного товарного знака не свидетельствует о ведении единой деятельности. Товарный знак был зарегистрирован для различных видов деятельности. Регистрация организаций и ИП по одному адресу, руководство взаимозависимыми лицами, ведение централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, перевод работников, единый IP-адрес могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности, а о сокращении расходов и создании выгодных условий обслуживания для клиентов. Сами по себе эти обстоятельства не доказывают нарушение налогового законодательства. Суд также установил, что каждое лицо занималось своим видом деятельности: сдачей в аренду рекламных конструкций, полиграфией, изготовлением вывесок, рекламой в СМИ, размещением наружной рекламы.
Свидетельствует ли о дроблении бизнеса осуществление деятельности под одним товарным знаком (брендом) или в рамках одной сети организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса. Он отметил, что использование несколькими лицами, применяющими УСН, одного товарного знака не свидетельствует о ведении единой деятельности. Товарный знак был зарегистрирован для различных видов деятельности. Регистрация организаций и ИП по одному адресу, руководство взаимозависимыми лицами, ведение централизованного бухгалтерского, налогового, кадрового учета, перевод работников, единый IP-адрес могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности, а о сокращении расходов и создании выгодных условий обслуживания для клиентов. Сами по себе эти обстоятельства не доказывают нарушение налогового законодательства. Суд также установил, что каждое лицо занималось своим видом деятельности: сдачей в аренду рекламных конструкций, полиграфией, изготовлением вывесок, рекламой в СМИ, размещением наружной рекламы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Если вознаграждение лицензиару (сублицензиару) уплачивается разовым платежом, то лицензиат (сублицензиат) учитывает для целей налогообложения плату за использование только тех объектов интеллектуальной собственности, которые упомянуты в пп. 2.1, 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-11-06/2/171), а именно прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец, программу для ЭВМ, базу данных, топологию интегральных микросхем или секрет производства (ноу-хау). В случае когда предметом лицензионного (сублицензионного) договора являются права на другие объекты интеллектуальной собственности (например, права на использование произведений науки, литературы, искусства или товарного знака), то расходы в виде разового платежа не признаются при определении налоговой базы по УСН. Это обусловлено тем, что предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечень расходов является закрытым (Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7122).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Используя чужой товарный знак или иные объекты интеллектуальной собственности (бренд, технологию, логотип и пр.), компании могут не только улучшить конкурентоспособность продукции, но и на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть лицензионные платежи (роялти) при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Используя чужой товарный знак или иные объекты интеллектуальной собственности (бренд, технологию, логотип и пр.), компании могут не только улучшить конкурентоспособность продукции, но и на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ учесть лицензионные платежи (роялти) при расчете налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Не разрешает финансовое ведомство учитывать в расходах и суммы пошлин за совершение юридически значимого действия по госрегистрации лицензионного договора на использование товарных знаков (Письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-06/2/66).