Расчеты векселями ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты векселями ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 11АП-11934/2023 по делу N А55-38522/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Доводы Инспекции о том, что расчет с контрагентом произведен векселями, а не путем перечисления денежных средств, не может являться основанием для отказа в применении налоговых вычетов по НДС, поскольку положения ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на вычет с оплатой товаров (работ, услуг). Кроме того материалами проверки и настоящего дела подтверждена реальность выданных векселей ООО "Мегамолстрой", а также предъявление их к погашению 06.07.2020, а также принятие налоговым органом затрат по операциям заявителя с ООО "Автокран", оплаченных преимущественно вышеуказанными векселями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)"НДС: проблемы и решения", 2023, N 6
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2000 N ВП-6-18/526
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
"О необоснованном возмещении (зачете) налога на добавленную стоимость при использовании векселей в расчетах за поставленные материальные ресурсы"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.01.2000 N 4553/99)МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 168-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Абзац второй пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в редакции, действовавшей в 1999 году, устанавливал, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, и не содержал прямого указания на то, что при использовании налогоплательщиком в расчетах с поставщиками векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты налогоплательщиком переданных поставщикам векселей денежными средствами.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Чуфарова Андрея Сергеевича на нарушение его конституционных прав положениями абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" и абзаца первого пункта 2 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Абзац второй пункта 2 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в редакции, действовавшей в 1999 году, устанавливал, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, и не содержал прямого указания на то, что при использовании налогоплательщиком в расчетах с поставщиками векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты налогоплательщиком переданных поставщикам векселей денежными средствами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу сырья и получение от покупателя в счет погашения возникшей задолженности в качестве отступного беспроцентного векселя третьего лица?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В консультации не рассматриваются операции по выбытию полученного векселя и учету дисконта по нему.
(Консультация эксперта, 2025)<*> В консультации не рассматриваются операции по выбытию полученного векселя и учету дисконта по нему.
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2025)Как при продаже векселя определяется место реализации в целях исчисления НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как при продаже векселя определяется место реализации в целях исчисления НДС
Корреспонденция счетов: Организация приобрела материалы у поставщика на условиях коммерческого кредита, оформленного простым беспроцентным векселем. Как отразить данную операцию в учете организации, если вексель погашен в месяце, следующем за месяцем их приобретения?..
(Консультация эксперта, 2025)Налог на добавленную стоимость (НДС)
(Консультация эксперта, 2025)Налог на добавленную стоимость (НДС)
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Следует ли определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты неденежными способами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик заключил предварительные договоры купли-продажи с обязательством заключить в будущем основные договоры купли-продажи. В качестве аванса по основным договорам покупатель передал налогоплательщику собственные векселя, с которых последний исчислил и уплатил НДС. Впоследствии стороны расторгли предварительные договоры, налогоплательщик возвратил векселя контрагенту и на основании п. 5 ст. 171 НК РФ заявил к вычету ранее уплаченный с аванса налог. Налоговый орган в вычете отказал, указав следующее: являясь долговым обязательством, вексель не может отождествляться с денежными средствами либо имуществом и не является средством оформления отсрочки платежа. В связи с этим у общества отсутствует обязанность исчислить и уплатить НДС в момент получения векселей. Суд пришел к выводу, что довод налогового органа противоречит гражданскому законодательству РФ и налогоплательщик вправе получить вычет.
Следует ли определять налоговую базу по НДС на дату предоплаты неденежными способами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик заключил предварительные договоры купли-продажи с обязательством заключить в будущем основные договоры купли-продажи. В качестве аванса по основным договорам покупатель передал налогоплательщику собственные векселя, с которых последний исчислил и уплатил НДС. Впоследствии стороны расторгли предварительные договоры, налогоплательщик возвратил векселя контрагенту и на основании п. 5 ст. 171 НК РФ заявил к вычету ранее уплаченный с аванса налог. Налоговый орган в вычете отказал, указав следующее: являясь долговым обязательством, вексель не может отождествляться с денежными средствами либо имуществом и не является средством оформления отсрочки платежа. В связи с этим у общества отсутствует обязанность исчислить и уплатить НДС в момент получения векселей. Суд пришел к выводу, что довод налогового органа противоречит гражданскому законодательству РФ и налогоплательщик вправе получить вычет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что выдача собственного векселя организации в данном случае не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является обязательством, а не имуществом организации (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что выдача собственного векселя организации в данном случае не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является обязательством, а не имуществом организации (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что дисконт по векселю учитывается в качестве доходов от обычных видов деятельности и формирует выручку от оказания услуг в момент получения векселя.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что дисконт по векселю учитывается в качестве доходов от обычных видов деятельности и формирует выручку от оказания услуг в момент получения векселя.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вексель передается по индоссаменту третьему лицу, в том числе и в целях осуществления расчетов с поставщиками за приобретенные товары (работы, услуги), то такая передача рассматривается налоговыми органами как реализация векселя, которая не облагается НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Соответственно, осуществление таких операций влечет за собой необходимость ведения раздельного учета сумм "входного" НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если вексель передается по индоссаменту третьему лицу, в том числе и в целях осуществления расчетов с поставщиками за приобретенные товары (работы, услуги), то такая передача рассматривается налоговыми органами как реализация векселя, которая не облагается НДС на основании подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. Соответственно, осуществление таких операций влечет за собой необходимость ведения раздельного учета сумм "входного" НДС.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Поставщик (подрядчик, исполнитель)Исключением является случай, когда сумма фактически полученного процентного дохода (дисконта) по такому векселю превысит размер процентов, рассчитанных исходя из ставок рефинансирования Банка России, которые действовали в соответствующих периодах. Сумму такого превышения необходимо включить в налоговую базу по НДС (пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Кроме того, налогоплательщику следует выписать счет-фактуру на соответствующую сумму в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).