Расчеты по иным доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчеты по иным доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН, что очевидно не согласуется с целями данного специального налогового режима.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН, что очевидно не согласуется с целями данного специального налогового режима.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 194 "Основания для прекращения производства по административному делу" КАС РФ"В судебном заседании суда кассационной инстанции от У. поступило ходатайство о прекращении производства по делу ввиду вступления 19 марта 2024 г. в законную силу решения суда об удовлетворении ее административного иска об оспаривании последующего постановления судебного пристава-исполнителя о расчете задолженности по данному исполнительному производству. Судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации оснований для прекращения производства по настоящему административному делу ввиду отсутствия тождества требований, а также ввиду отсутствия противоречия между выводами относительно действий судебного пристава-исполнителя, который в данном случае имел право после возобновления исполнительного производства производить действия по обращению взыскания на заработную плату и иные доходы должника и осуществлять расчет задолженности, и правильностью самого расчета, несогласие с которым ввиду его ошибочности в другом административном деле было подтверждено вступившим в законную силу решением суда, что свидетельствует об избрании заявителем надлежащего способа защиты права."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налогоплательщик одновременно получил дивиденды и иные доходы (иной доход), предусмотренные п. 6 ст. 210 НК РФ, действует специальное правило: налоговая база по доходам от долевого участия считается отдельно от остальных налоговых баз. Так, при определении суммы налога по дивидендам в расчет совокупности налоговых баз не включаются налоговые базы по другим доходам, указанные в пп. 1, 2, 4 - 12 п. 6 ст. 210 НК РФ. А при расчете налога в отношении этих иных доходов в расчет совокупности налоговых баз не включается налоговая база по доходам от долевого участия (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)...Налоговый орган не представил иного расчета доходов, расчет Общества по существу не оспорил. С равномерным распределением доходов согласен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)...Налоговый орган не представил иного расчета доходов, расчет Общества по существу не оспорил. С равномерным распределением доходов согласен.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного недвижимого
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)2. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи иного недвижимого
Федеральный закон от 05.04.2003 N 44-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 8. Доходы учитываются в доходах семьи или одиноко проживающего гражданина в месяце их фактического получения, который приходится на расчетный период. При иных установленных сроках расчета и выплаты доходов сумма полученных доходов делится на количество месяцев, за которые она начислена, и учитывается в доходах семьи или одиноко проживающего гражданина за те месяцы, которые приходятся на расчетный период.
(ред. от 28.11.2025)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 8. Доходы учитываются в доходах семьи или одиноко проживающего гражданина в месяце их фактического получения, который приходится на расчетный период. При иных установленных сроках расчета и выплаты доходов сумма полученных доходов делится на количество месяцев, за которые она начислена, и учитывается в доходах семьи или одиноко проживающего гражданина за те месяцы, которые приходятся на расчетный период.
Формы
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)случаи осуществления переводов денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 "Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления" Федерального закона "Об исполнительном производстве" установлены ограничения размеров удержания;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)случаи осуществления переводов денежных средств, являющихся заработной платой и (или) иными доходами, в отношении которых ст. 99 "Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника и порядок его исчисления" Федерального закона "Об исполнительном производстве" установлены ограничения размеров удержания;
Ситуация: Как определить среднедушевой доход?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы учитываются в месяце их фактического получения, который приходится на расчетный период. Если предусмотрены иные сроки расчета и выплаты доходов, их сумма делится на количество месяцев, за которые она начислена, и учитывается в доходах за месяцы расчетного периода (ст. 8 Закона N 44-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Доходы учитываются в месяце их фактического получения, который приходится на расчетный период. Если предусмотрены иные сроки расчета и выплаты доходов, их сумма делится на количество месяцев, за которые она начислена, и учитывается в доходах за месяцы расчетного периода (ст. 8 Закона N 44-ФЗ).
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если прощение части долга связано с получением оставшейся части задолженности, то вы можете включить сумму прощенного долга во внереализационные расходы. Президиум ВАС РФ отметил правомерность таких действий (Постановление от 15.07.2010 N 2833/10). Полагаем, налоговые органы будут придерживаться аналогичной позиции при условии, что вы докажете свой коммерческий интерес - направленность ваших действий на получение дохода (Письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-07/19647, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097), ФНС России от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, от 21.01.2014 N ГД-4-3/617).
(КонсультантПлюс, 2025)Если прощение части долга связано с получением оставшейся части задолженности, то вы можете включить сумму прощенного долга во внереализационные расходы. Президиум ВАС РФ отметил правомерность таких действий (Постановление от 15.07.2010 N 2833/10). Полагаем, налоговые органы будут придерживаться аналогичной позиции при условии, что вы докажете свой коммерческий интерес - направленность ваших действий на получение дохода (Письма Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-07/19647, от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097), ФНС России от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@, от 21.01.2014 N ГД-4-3/617).
Статья: Расчет ПДН: временные интервалы, ПДН заемщиков-предпринимателей, подтверждение дохода
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Выбор подхода к расчету величины среднемесячного дохода на основе кредитных отчетов в соответствии с п. 3.1.7 Указания N 6579-У не допускает включения в расчет иных данных о доходах заемщика, поскольку в этом случае рассчитывается вмененный доход на основе данных о расходах, а именно платежах в погашение кредитов (займов). Выбор такого подхода обоснован в ситуации, когда заемщик имеет хорошую (без нарушения сроков платежей) и достаточно продолжительную (как минимум полтора года) кредитную историю.
(Озкан А.)
("Банковское кредитование", 2024, N 3)Выбор подхода к расчету величины среднемесячного дохода на основе кредитных отчетов в соответствии с п. 3.1.7 Указания N 6579-У не допускает включения в расчет иных данных о доходах заемщика, поскольку в этом случае рассчитывается вмененный доход на основе данных о расходах, а именно платежах в погашение кредитов (займов). Выбор такого подхода обоснован в ситуации, когда заемщик имеет хорошую (без нарушения сроков платежей) и достаточно продолжительную (как минимум полтора года) кредитную историю.
Статья: Совершенствование законодательства об исполнительном производстве как способ повышения эффективности механизма принудительного исполнения
(Кузнецов Е.Н.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)Во избежание неоднородной судебной практики следует дополнить Закон основными критериями механизма определения расчета размера заработной платы или иных доходов, превышающих размер прожиточного минимума, при наличии иждивенцев.
(Кузнецов Е.Н.)
("Вестник гражданского процесса", 2024, N 4)Во избежание неоднородной судебной практики следует дополнить Закон основными критериями механизма определения расчета размера заработной платы или иных доходов, превышающих размер прожиточного минимума, при наличии иждивенцев.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Таким образом, объектом строительно-технической экспертизы, имеющей комплексный характер, согласно ГОСТу могут быть различные документы, касающиеся строительной деятельности. К ним могут быть отнесены и отчеты об оценке объектов недвижимости, если, например, в рамках осуществления строительства, оформления отношений сторон, в частности распределения расходов и доходов, иных финансовых расчетов в процессе застройки, возникает вопрос об определении стоимости объекта. Однако, помимо данных рассуждений, формально важно и то, что экспертиза оценки объекта включена в строительно-техническую экспертизу актом более высокой юридической силы - Приказом Минюста России от 27 декабря 2012 г. N 237 (в редакции Приказа Минюста России от 28 декабря 2021 г. N 266).
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Таким образом, объектом строительно-технической экспертизы, имеющей комплексный характер, согласно ГОСТу могут быть различные документы, касающиеся строительной деятельности. К ним могут быть отнесены и отчеты об оценке объектов недвижимости, если, например, в рамках осуществления строительства, оформления отношений сторон, в частности распределения расходов и доходов, иных финансовых расчетов в процессе застройки, возникает вопрос об определении стоимости объекта. Однако, помимо данных рассуждений, формально важно и то, что экспертиза оценки объекта включена в строительно-техническую экспертизу актом более высокой юридической силы - Приказом Минюста России от 27 декабря 2012 г. N 237 (в редакции Приказа Минюста России от 28 декабря 2021 г. N 266).
Статья: Материальная ответственность военнослужащих: что нового в судебной практике?
(Баранников М.М., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 4)В соответствии со ст. 2 Закона о материальной ответственности военнослужащих денежные средства воинской части являются ее имуществом, а излишние денежные выплаты признаются причиняющими ей реальный или прямой действительный ущерб, порядок возмещения которого определен этим Законом. Согласно п. п. 220 - 221 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н, для учета расчетов по суммам излишне произведенных выплат предназначен счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам", на котором учитываются в том числе расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек). Таким образом, подлежащие выплате в целях возмещения судебных расходов по решению суда денежные средства следует расценивать как излишние денежные выплаты, причиняющие ущерб, учитываемый на счете 20900 и требующий от командования принятия мер к его возмещению.
(Баранников М.М., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 4)В соответствии со ст. 2 Закона о материальной ответственности военнослужащих денежные средства воинской части являются ее имуществом, а излишние денежные выплаты признаются причиняющими ей реальный или прямой действительный ущерб, порядок возмещения которого определен этим Законом. Согласно п. п. 220 - 221 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н, для учета расчетов по суммам излишне произведенных выплат предназначен счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам", на котором учитываются в том числе расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек). Таким образом, подлежащие выплате в целях возмещения судебных расходов по решению суда денежные средства следует расценивать как излишние денежные выплаты, причиняющие ущерб, учитываемый на счете 20900 и требующий от командования принятия мер к его возмещению.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)обозначенные затраты не были учтены в расходах по УСН с объектом "доходы минус расходы" или при расчете налогов по иным режимам.
(КонсультантПлюс, 2025)обозначенные затраты не были учтены в расходах по УСН с объектом "доходы минус расходы" или при расчете налогов по иным режимам.
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)Согласно п. п. 220 - 221 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н, для учета расчетов по суммам излишне произведенных выплат предназначен счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам", на котором учитываются в том числе расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата судебных издержек).
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)Согласно п. п. 220 - 221 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н, для учета расчетов по суммам излишне произведенных выплат предназначен счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам", на котором учитываются в том числе расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанных с судопроизводством (оплата судебных издержек).