Расчетный метод налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 31 НК РФС учетом каких данных нужно исчислять налог расчетным методом?
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Использование данных об иных аналогичных налогоплательщиках при применении расчетного метода определяется в зависимости от объема и содержания имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, и отсутствие таких данных само по себе не может служить основанием для признания произведенного расчета неправильным. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Использование данных об иных аналогичных налогоплательщиках при применении расчетного метода определяется в зависимости от объема и содержания имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, и отсутствие таких данных само по себе не может служить основанием для признания произведенного расчета неправильным. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)"Российский юридический журнал", 2022, N 1
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)"Российский юридический журнал", 2022, N 1
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;
(КонсультантПлюс, 2025)- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа составляется, когда вы необоснованно не пускаете их на свою территорию (в нежилое помещение). Его составление может повлечь негативные последствия. Например, налоговый орган может посчитать ваши налоги расчетным методом (что может привести к существенным доначислениям), а также привлечь вас к административной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2025)Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа составляется, когда вы необоснованно не пускаете их на свою территорию (в нежилое помещение). Его составление может повлечь негативные последствия. Например, налоговый орган может посчитать ваши налоги расчетным методом (что может привести к существенным доначислениям), а также привлечь вас к административной ответственности.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно исчислить расчетным методом по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если продавец металлолома на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС) и уплатить его независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. При расчете налога вы должны действовать и как покупатель, и как продавец.
(КонсультантПлюс, 2025)Налог нужно исчислить расчетным методом по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если продавец металлолома на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС) и уплатить его независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. При расчете налога вы должны действовать и как покупатель, и как продавец.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7% и нужно определить налог расчетным методом, рассчитайте его по ставке 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетная ставка применяется, например, при получении аванса (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7% и нужно определить налог расчетным методом, рассчитайте его по ставке 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетная ставка применяется, например, при получении аванса (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
Готовое решение: Как с 2025 г. в договоре указать НДС, если продавец применяет УСН
(КонсультантПлюс, 2025)НДС включен в установленную договором цену, сумма налога определяется расчетным методом.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС включен в установленную договором цену, сумма налога определяется расчетным методом.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог
(КонсультантПлюс, 2025)Выделяем расчетным методом сумму налога: 2 000 руб. x 1 / 101 = 19,8 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Выделяем расчетным методом сумму налога: 2 000 руб. x 1 / 101 = 19,8 руб.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В таких делах суды не применяют расчетный метод исчисления налога (п. 7 ст. 31 НК РФ), имея в виду, что налоговой базой служит выручка, а право на налоговый вычет НДС существует отдельно от обязанности по уплате НДС в бюджет. В этой связи налоговые споры переходят в область доказывания права на вычеты (обоснованности получения этой налоговой выгоды налогоплательщиком).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)В таких делах суды не применяют расчетный метод исчисления налога (п. 7 ст. 31 НК РФ), имея в виду, что налоговой базой служит выручка, а право на налоговый вычет НДС существует отдельно от обязанности по уплате НДС в бюджет. В этой связи налоговые споры переходят в область доказывания права на вычеты (обоснованности получения этой налоговой выгоды налогоплательщиком).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетная ставка НДС 5/105 или 7/107 применяется, если вы используете пониженные ставки НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетная ставка НДС 5/105 или 7/107 применяется, если вы используете пониженные ставки НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 5/10).
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Это обусловлено тем, что в случае применения расчетного метода начисления налогов достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 5/10).