Расчетный метод налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчетный метод налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Из буквального толкования положений пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ следует: поскольку при применении расчетного метода исчисления налогов достоверность налоговых обязательств всегда является условной, налоговые органы вправе применять расчетный метод исчисления налогов лишь в том случае, если представленные для проведения проверки документы бухгалтерского и налогового учета не позволяют достоверно определить объем налоговых обязательств налогоплательщика.
Важнейшая практика по ст. 31 НК РФС учетом каких данных нужно исчислять налог расчетным методом?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исчисление налога расчетным методом: проблемы правового регулирования
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)"Российский юридический журнал", 2022, N 1
(Зайчикова О.М.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 1)"Российский юридический журнал", 2022, N 1
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"При этом бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Кодекса, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов.
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;
(КонсультантПлюс, 2025)- при определении базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключают НДС и туристический налог. К примеру, стоимость услуг по временному проживанию - 2 400 руб. в сутки, в т.ч. НДС - 400 руб. Ставка туристического налога - 1%. Стоимость услуг без НДС - 2 000 руб. (2 400 - 400). Сумму налога и налоговую базу определяют расчетным методом. Сумма налога составит 19,8 руб. (2 000 x 1 / 101), налоговая база - 1 980,2 руб. (2 400 - 400 - 19,8). Такой пример расчета привела налоговая служба;
Готовое решение: Как с 2026 г. указывать в договоре НДС, если продавец применяет УСН
(КонсультантПлюс, 2026)НДС включается в цену, установленную договором, сумма налога определяется расчетным методом. В таком случае доход продавца уменьшится на сумму исчисленного налога;
(КонсультантПлюс, 2026)НДС включается в цену, установленную договором, сумма налога определяется расчетным методом. В таком случае доход продавца уменьшится на сумму исчисленного налога;
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно исчислить расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец металлолома на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС) и уплатить его независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. При расчете налога вы должны действовать и как покупатель, и как продавец.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог нужно исчислить расчетным методом по ставке 22/122 (5/105 или 7/107, если продавец металлолома на УСН и применяет специальные пониженные ставки НДС) и уплатить его независимо от того, являетесь ли вы плательщиком НДС. При расчете налога вы должны действовать и как покупатель, и как продавец.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
Готовое решение: Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС при аренде государственного и муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по НДС отдельно по каждой сделке исходя из суммы дохода от реализации с учетом налога. Сумма налога определяется расчетным методом. При оплате выкупаемого имущества налоговый агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог
(КонсультантПлюс, 2026)Выделяем расчетным методом сумму налога: 2 000 руб. x 2 / 102 = 39,22 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Выделяем расчетным методом сумму налога: 2 000 руб. x 2 / 102 = 39,22 руб.
Статья: Трансформация защиты прав и законных интересов налогоплательщиков при налоговой реконструкции: влияние правовых позиций Конституционного Суда РФ и правоприменительной практики
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Полагаем, что в этом случае налоговый орган был обязан применить налоговую реконструкцию путем использования расчетного метода исчисления налогов, а следовательно, суду было необходимо отменить решение налогового органа, который доначислил налогоплательщику налоги на все сумму оборота налогоплательщика.
(Цветкова Е.А.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Полагаем, что в этом случае налоговый орган был обязан применить налоговую реконструкцию путем использования расчетного метода исчисления налогов, а следовательно, суду было необходимо отменить решение налогового органа, который доначислил налогоплательщику налоги на все сумму оборота налогоплательщика.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Одна из этих ставок применяется, если вы используете пониженную ставку НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Одна из этих ставок применяется, если вы используете пониженную ставку НДС на УСН и нужно исчислить налог расчетным методом (п. 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) в мае 2021 г. своим Определением отменила Постановление арбитражного суда кассационной инстанции, принятое в пользу налогоплательщика. В соответствии с данным Постановлением судебное дело было направлено на новое рассмотрение для применения расчетного метода исчисления налога на прибыль (налоговой реконструкции). По мнению коллегии ВС РФ, расчетный способ исчисления налоговых обязательств (налоговая реконструкции) не может быть применен, если установлено, что налогоплательщик в нарушение положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации <1> (далее - НК РФ) осознанно участвовал в формальном документообороте с целью уменьшения налоговых платежей. Коллегия также указала на недопустимость уравнивания налогообложения налогоплательщиков, причинивших вред бюджету при получении собственной необоснованной налоговой выгоды, и тех, у которых отсутствуют документы, подтверждающие соответствующие хозяйственные операции <2>.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7% и нужно определить налог расчетным методом, рассчитайте его по ставке 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетная ставка применяется, например, при получении аванса (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перешли на пониженные ставки НДС 5% и 7% и нужно определить налог расчетным методом, рассчитайте его по ставке 5/105 или 7/107 соответственно. Расчетная ставка применяется, например, при получении аванса (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 12 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа составляется, когда вы необоснованно не пускаете их на свою территорию (в нежилое помещение). Его составление может повлечь негативные последствия. Например, налоговый орган может посчитать ваши налоги расчетным методом (что может привести к существенным доначислениям), а также привлечь вас к административной ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа составляется, когда вы необоснованно не пускаете их на свою территорию (в нежилое помещение). Его составление может повлечь негативные последствия. Например, налоговый орган может посчитать ваши налоги расчетным методом (что может привести к существенным доначислениям), а также привлечь вас к административной ответственности.