Расчет среднесписочной численности обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет среднесписочной численности обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
Вопрос: В обособленном подразделении несколько работников работают дистанционно. Включаются ли в расчет среднесписочной численности для расчета доли прибыли обособленного подразделения дистанционные работники?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В обособленном подразделении несколько работников работают дистанционно. Включаются ли в расчет среднесписочной численности для расчета доли прибыли обособленного подразделения дистанционные работники?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В обособленном подразделении несколько работников работают дистанционно. Включаются ли в расчет среднесписочной численности для расчета доли прибыли обособленного подразделения дистанционные работники?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)Сведения о среднесписочной численности работников заполняются организацией в составе Расчета и рассчитываются исходя из численности работников организации и ее обособленных подразделений.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)Сведения о среднесписочной численности работников заполняются организацией в составе Расчета и рассчитываются исходя из численности работников организации и ее обособленных подразделений.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)101. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящийся на каждое обособленное подразделение:
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)101. В соответствии со статьей 288 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, вправе выбрать в качестве показателя, используемого для определения доли прибыли, приходящийся на каждое обособленное подразделение:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, по нашему мнению, распределение авансовых платежей налога должно производиться в отношении всех обособленных подразделений, которые существовали (имели соответствующие показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств), за отчетный (налоговый) период. При этом расчет должен производиться всякий раз по уточненным (усредненным) данным с начала года и до 1 апреля, до 1 июля, до 1 октября, и до 31 декабря текущего года (среднесписочная численность за отчетный период или год, среднегодовая сумма оплаты труда или среднегодовая остаточная стоимость основных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, по нашему мнению, распределение авансовых платежей налога должно производиться в отношении всех обособленных подразделений, которые существовали (имели соответствующие показатели среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств), за отчетный (налоговый) период. При этом расчет должен производиться всякий раз по уточненным (усредненным) данным с начала года и до 1 апреля, до 1 июля, до 1 октября, и до 31 декабря текущего года (среднесписочная численность за отчетный период или год, среднегодовая сумма оплаты труда или среднегодовая остаточная стоимость основных средств).
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Таким образом, остаточная стоимость амортизируемых основных средств и среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда) рассчитываются в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению. На основании этих данных определяются удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)Таким образом, остаточная стоимость амортизируемых основных средств и среднесписочная численность работников (расходы на оплату труда) рассчитываются в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению. На основании этих данных определяются удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) обособленного подразделения.
Готовое решение: Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)Другие соотношения можно использовать, чтобы сравнить показатели расчета. В частности, значение среднесписочной численности не должно превышать количество застрахованных лиц с начала расчетного периода (сумму показателей графы 1 строки 010 подраздела 1 разд. 1 и графы 1 строки 010 подраздела 4 разд. 1). Исключение - организации, имеющие обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют и уплачивают страховые взносы (п. 1.154 контрольных соотношений).
(КонсультантПлюс, 2025)Другие соотношения можно использовать, чтобы сравнить показатели расчета. В частности, значение среднесписочной численности не должно превышать количество застрахованных лиц с начала расчетного периода (сумму показателей графы 1 строки 010 подраздела 1 разд. 1 и графы 1 строки 010 подраздела 4 разд. 1). Исключение - организации, имеющие обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют и уплачивают страховые взносы (п. 1.154 контрольных соотношений).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитала удельный вес среднесписочной численности работников обособленного и головного подразделений:
(КонсультантПлюс, 2025)рассчитала удельный вес среднесписочной численности работников обособленного и головного подразделений:
Статья: ТОП-6 изменений, которые срочно нужно учесть при актуализации ЛНА
(Каблучков А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 2)2. Пересчитывать квоту придется ежеквартально. В расчет нужно брать значение среднесписочной численности за квартал, предшествующий расчетному периоду (кварталу). До этого работодатели пересчитывали показатель только раз в год. При этом при подсчете среднесписочной численности не учитываются филиалы, представительства и обособленные подразделения в других регионах. Для них квоты устанавливаются отдельно, в соответствии с действующими в субъекте РФ правилами. Также не учитываются работники с вредными или опасными условиями труда по результатам специальной оценки условий труда (ст. 38 Закона N 565-ФЗ).
(Каблучков А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 2)2. Пересчитывать квоту придется ежеквартально. В расчет нужно брать значение среднесписочной численности за квартал, предшествующий расчетному периоду (кварталу). До этого работодатели пересчитывали показатель только раз в год. При этом при подсчете среднесписочной численности не учитываются филиалы, представительства и обособленные подразделения в других регионах. Для них квоты устанавливаются отдельно, в соответствии с действующими в субъекте РФ правилами. Также не учитываются работники с вредными или опасными условиями труда по результатам специальной оценки условий труда (ст. 38 Закона N 565-ФЗ).
Вопрос: Что указывать в сведениях о среднесписочной численности, если в организации работают только внешние совместители?
(Консультация эксперта, 2025)В поле "Среднесписочная численность (чел.)" указывается среднесписочная численность работников. Сведения о среднесписочной численности работников заполняются организацией в составе расчета и рассчитываются исходя из численности работников организации и ее обособленных подразделений. Обособленными подразделениями организации поле "Среднесписочная численность (чел.)" не заполняется (п. 2.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2025)В поле "Среднесписочная численность (чел.)" указывается среднесписочная численность работников. Сведения о среднесписочной численности работников заполняются организацией в составе расчета и рассчитываются исходя из численности работников организации и ее обособленных подразделений. Обособленными подразделениями организации поле "Среднесписочная численность (чел.)" не заполняется (п. 2.11 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Порядок)).
Вопрос: Учитываются ли при расчете доли прибыли обособленного подразделения (в целях уплаты налога на прибыль) выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня его болезни и выплата увольняемым работникам выходного пособия, если для расчета такой доли закреплен показатель "Расходы на оплату труда"?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится российскими организациями по месту их нахождения, а также по месту нахождения каждого из их обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится российскими организациями по месту их нахождения, а также по месту нахождения каждого из их обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.
Типовая ситуация: В каких случаях надо рассчитывать среднесписочную или среднюю численность работников (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Сотрудников обособленного подразделения вы учитываете в расчете, который представляете по месту нахождения организации. В поле "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа такого расчета нужно привести показатель, рассчитанный исходя из численности работников головного и обособленных подразделений организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Сотрудников обособленного подразделения вы учитываете в расчете, который представляете по месту нахождения организации. В поле "Среднесписочная численность (чел.)" титульного листа такого расчета нужно привести показатель, рассчитанный исходя из численности работников головного и обособленных подразделений организации.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Долю прибыли участника КГН и (или) его обособленного подразделения рассчитайте в порядке, аналогичном расчету доли прибыли по обособленному подразделению. Используйте следующую формулу (п. 6 ст. 288 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2022)Долю прибыли участника КГН и (или) его обособленного подразделения рассчитайте в порядке, аналогичном расчету доли прибыли по обособленному подразделению. Используйте следующую формулу (п. 6 ст. 288 НК РФ):