Расчет среднесписочной численности для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет среднесписочной численности для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 N 12АП-484/2023, 12АП-485/2023 по делу N А06-1808/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства подтверждаются полученной конкурсным управляющим Шуршевым В.Ф. бухгалтерскими баланса за 2016, 2018, 2019 гг., налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций за 3-12 месяцев 2016 г., за 3 месяца 2017 г., налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., налоговыми декларациями по земельному налогу за 2016, 2019 гг., налоговыми декларациями по транспортному налогу за 2016 г.; сведениями о среднесписочной численности работников за 2016, 2017, 2019 гг., расчетами сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 м, 12 м 2016 г., за 3 месяца 2017 г.
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Данные обстоятельства подтверждаются полученной конкурсным управляющим Шуршевым В.Ф. бухгалтерскими баланса за 2016, 2018, 2019 гг., налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций за 3-12 месяцев 2016 г., за 3 месяца 2017 г., налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 1-4 кв. 2016 г., 1 кв. 2017 г., налоговыми декларациями по земельному налогу за 2016, 2019 гг., налоговыми декларациями по транспортному налогу за 2016 г.; сведениями о среднесписочной численности работников за 2016, 2017, 2019 гг., расчетами сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма N 6-НДФЛ) за 9 м, 12 м 2016 г., за 3 месяца 2017 г.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Создано обособленное подразделение организации. По учетной политике в целях налога на прибыль для расчета доли обособленного подразделения используется среднесписочная численность. Включается ли в расчет доли ОП по налогу на прибыль внешний совместитель?
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)<7> Аналогичный подход применяется при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и годового налога ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по этой группе (п. 6 ст. 288 НК РФ). Иностранные организации с несколькими представительствами в России, участвующими в едином технологическом процессе, используют показатель среднесписочной численности работников, не относящихся к деятельности в РФ через постоянное представительство, при расчете налогооблагаемой прибыли в целом по группе российских представительств либо по всем представительствам и для распределения налога на прибыль между этими представительствами (п. 4 ст. 307 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)<7> Аналогичный подход применяется при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и годового налога ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по этой группе (п. 6 ст. 288 НК РФ). Иностранные организации с несколькими представительствами в России, участвующими в едином технологическом процессе, используют показатель среднесписочной численности работников, не относящихся к деятельности в РФ через постоянное представительство, при расчете налогооблагаемой прибыли в целом по группе российских представительств либо по всем представительствам и для распределения налога на прибыль между этими представительствами (п. 4 ст. 307 НК РФ).
Нормативные акты
показать больше документов"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Долю прибыли, приходящуюся на филиалы, "Бетонинвест" определяет исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Долю прибыли, приходящуюся на филиалы, "Бетонинвест" определяет исходя из среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.
Статья: Считаем налог на прибыль компании с обособленными подразделениями
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Пример. Как рассчитать долю регионального налога на прибыль?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Пример. Как рассчитать долю регионального налога на прибыль?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, доход считают по данным налогового учета без НДС.
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль и НДФЛ организацией, имеющей несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-03-06/1/92588)Для исчисления авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения обособленного подразделения, налоговая база определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на это обособленное подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 НК РФ налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 НК РФ).
Типовая ситуация: В каких случаях надо рассчитывать среднесписочную или среднюю численность работников (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)рассчитать сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемого по месту нахождения обособленного подразделения, если учреждение использует для расчета показатель среднесписочной численности (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@ <В какой бюджет платит налоги компания с обособленными подразделениями?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено. Так ранее разъяснял Минфин России в Письме от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852. Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено. Так ранее разъяснял Минфин России в Письме от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852. Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций по местонахождению имущества при отсутствии стационарных рабочих мест; о предложении по изменению распределения сумм налога на прибыль между субъектами РФ.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Следует отметить, что в настоящее время распределение прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, производится на базе среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
(Письмо Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-05/24185)Следует отметить, что в настоящее время распределение прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, производится на базе среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль участником СЭЗ на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, имеющим обособленное подразделение.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33539)Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 Кодекса налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33539)Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику. Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 Кодекса налоговые ставки, то определение указанной доли прибыли осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункт 2 статьи 288 Кодекса).
Вопрос: Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при централизованном начислении и выплате зарплаты в головной организации, имеющей обособленные подразделения, поставленные на учет в иных субъектах РФ.
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено (письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852). Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
(Письмо ФНС России от 26.09.2025 N БВ-17-11/2553@)При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости того обособленного подразделения, в котором имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно отражено (письмо Минфина России от 27.06.2025 N 03-03-06/2/62852). Аналогично определяется удельный вес среднесписочной численности сотрудников (расходов на оплату труда).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доля прибыли по всем обособленным подразделениям в одном субъекте РФ рассчитывается в том же порядке, что и доля прибыли по одному обособленному подразделению, но с учетом совокупности показателей всех подразделений на территории этого субъекта. То есть для расчета доли прибыли используется удельный вес среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доля прибыли по всем обособленным подразделениям в одном субъекте РФ рассчитывается в том же порядке, что и доля прибыли по одному обособленному подразделению, но с учетом совокупности показателей всех подразделений на территории этого субъекта. То есть для расчета доли прибыли используется удельный вес среднесписочной численности работников, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества всех обособленных подразделений, расположенных в одном субъекте РФ.