Расчет средней численности для усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет средней численности для усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком льготной ставки. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не соответствует требованиям п. 7 ст. 1 закона Волгоградской области N 1845-ОД от 10.02.2009 "О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения", касающимся среднесписочной численности работников и размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, для применения ставки налога по УСН в размере 4 процентов. Суд признал правомерным доначисление единого налога, отклонив доводы налогоплательщика о некорректном расчете налоговым органом среднего размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Суд указал, что налоговый орган правомерно произвел расчет среднего размера ежемесячных выплат по формуле, содержащейся в п. 7 ст. 1 закона Волгоградской области N 1845-ОД от 10.02.2009, без учета того, что часть сотрудников трудится неполный рабочий день.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком льготной ставки. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не соответствует требованиям п. 7 ст. 1 закона Волгоградской области N 1845-ОД от 10.02.2009 "О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения", касающимся среднесписочной численности работников и размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, для применения ставки налога по УСН в размере 4 процентов. Суд признал правомерным доначисление единого налога, отклонив доводы налогоплательщика о некорректном расчете налоговым органом среднего размера начисленных ежемесячных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Суд указал, что налоговый орган правомерно произвел расчет среднего размера ежемесячных выплат по формуле, содержащейся в п. 7 ст. 1 закона Волгоградской области N 1845-ОД от 10.02.2009, без учета того, что часть сотрудников трудится неполный рабочий день.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 80 "Налоговая декларация, расчеты" НК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Вывод судов о том, что, несмотря на непредставление обществом в установленный срок расчета по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности работников за данный период могли быть получены налоговым органом из иных представленных обществом документов, в частности из данных расчета по форме 6-НДФЛ, отчетов "Персонифицированные сведения о работниках", сведений о выручке в составе бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения, является необоснованным, поскольку Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства формируется в автоматическом режиме на основе тех сведений, которые поступают в налоговый орган в рамках представления соответствующей налоговой отчетности, сведений из ЕГРЮЛ. Обязанность налогового органа изучать дополнительные сведения о лицах, претендующих на включение в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, Законом N 209-ФЗ не предусмотрена.
(Арбитражный суд Уральского округа)Вывод судов о том, что, несмотря на непредставление обществом в установленный срок расчета по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности работников за данный период могли быть получены налоговым органом из иных представленных обществом документов, в частности из данных расчета по форме 6-НДФЛ, отчетов "Персонифицированные сведения о работниках", сведений о выручке в составе бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения, является необоснованным, поскольку Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства формируется в автоматическом режиме на основе тех сведений, которые поступают в налоговый орган в рамках представления соответствующей налоговой отчетности, сведений из ЕГРЮЛ. Обязанность налогового органа изучать дополнительные сведения о лицах, претендующих на включение в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, Законом N 209-ФЗ не предусмотрена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Численность работников при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить среднюю численность для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить среднюю численность для УСН
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности для соблюдения лимита на УСН нужно учитывать всех работников - и тех, кто занят в деятельности на УСН, и тех, кто занят в деятельности на патенте. Такой вывод следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437.
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности для соблюдения лимита на УСН нужно учитывать всех работников - и тех, кто занят в деятельности на УСН, и тех, кто занят в деятельности на патенте. Такой вывод следует из пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437.
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Эта формула применяется при положительной разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита по средней численности работников. Если разница между указанными налоговыми базами отрицательна, нужно применять ставку 6% (если законом субъекта РФ не предусмотрена более низкая ставка) (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).
(КонсультантПлюс, 2024)Эта формула применяется при положительной разнице между налоговой базой за отчетный период и налоговой базой за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором произошло превышение лимита по средней численности работников. Если разница между указанными налоговыми базами отрицательна, нужно применять ставку 6% (если законом субъекта РФ не предусмотрена более низкая ставка) (Письмо ФНС России от 14.12.2022 N СД-4-3/16972@).
Вопрос: Организация в III квартале утратила право на применение УСН. На основании каких документов организация должна начислить НДС по операциям, осуществленным с начала III квартала до даты утраты права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 п. 3 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)превышение средней численности наемных работников;
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)превышение средней численности наемных работников;
Статья: Как посчитать работников при подаче заявления на патент
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Пример. Расчет предполагаемой средней численности работников при переходе на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Пример. Расчет предполагаемой средней численности работников при переходе на ПСН
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекторы проявят к вам интерес, если два или более раза за год вы приблизились к ограничению по спецрежиму (например, по размеру доходов или средней численности работников для применения УСН). При этом разница между вашим показателем и ограничением - менее 5% от его предельного значения.
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекторы проявят к вам интерес, если два или более раза за год вы приблизились к ограничению по спецрежиму (например, по размеру доходов или средней численности работников для применения УСН). При этом разница между вашим показателем и ограничением - менее 5% от его предельного значения.
Вопрос: ИП осуществляет ремонт и мойку автотранспорта по патенту в Московской области с двумя работниками и планирует нанять еще одного. Нужно ли вносить изменения в действующий патент, или необходимо получить новый? Какие последствия возможны, если изменения не будут внесены или будут внесены с нарушением установленного срока?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" по указанному виду предпринимательской деятельности установлен в расчете на единицу средней численности наемных работников.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" по указанному виду предпринимательской деятельности установлен в расчете на единицу средней численности наемных работников.
Вопрос: О переходе налогоплательщика, утратившего право на применение УСН, на иной режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-11-11/108410)Одновременно информируем, что согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика УСН, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 200 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2024 году - 265,8 млн рублей), и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
(Письмо Минфина России от 05.11.2024 N 03-11-11/108410)Одновременно информируем, что согласно пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика УСН, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 200 млн рублей (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в 2024 году - 265,8 млн рублей), и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13, 14 и 16 - 21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное подпунктом 15 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, более чем на 30 человек, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.
Статья: Правительственные поправки в Налоговый кодекс РФ внесены в Госдуму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Уточняется порядок применения повышенных налоговых ставок (8% и 20%) начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов или средней численности работников, для налогоплательщиков, уплачивающих налог в связи с применением УСН.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Уточняется порядок применения повышенных налоговых ставок (8% и 20%) начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов или средней численности работников, для налогоплательщиков, уплачивающих налог в связи с применением УСН.
Статья: Что ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)- доходы, рассчитанные с начала года, превысили 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329);
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)- доходы, рассчитанные с начала года, превысили 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329);