Расчет средней численности для патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет средней численности для патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности работников для ПСН учитывайте людей, которые заняты у вас по всем видам "патентной" деятельности, так как лимит по численности общий, независимо от того, сколько патентов вы получили (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете средней численности работников для ПСН учитывайте людей, которые заняты у вас по всем видам "патентной" деятельности, так как лимит по численности общий, независимо от того, сколько патентов вы получили (п. 5 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-11-11/15437).
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)А как учитывать работника, который занят в деятельности и на ПСН, и на упрощенке? Обычно речь идет об административно-управленческом персонале (АУП) (бухгалтер, менеджер, администратор и др.), который косвенно задействован во всей деятельности ИП. Таких сотрудников часто не включают в расчет средней численности ни для уплаты "патентного" налога, ни для целей соблюдения ПСН-лимита по численности работников. А это рискованно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)А как учитывать работника, который занят в деятельности и на ПСН, и на упрощенке? Обычно речь идет об административно-управленческом персонале (АУП) (бухгалтер, менеджер, администратор и др.), который косвенно задействован во всей деятельности ИП. Таких сотрудников часто не включают в расчет средней численности ни для уплаты "патентного" налога, ни для целей соблюдения ПСН-лимита по численности работников. А это рискованно.
Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)В соответствии с пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) повышенные налоговые ставки (8% - при объекте налогообложения "доходы", 20% - при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") применяют налогоплательщики начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)В соответствии с пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) повышенные налоговые ставки (8% - при объекте налогообложения "доходы", 20% - при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") применяют налогоплательщики начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
Вопрос: ИП осуществляет ремонт и мойку автотранспорта по патенту в Московской области с двумя работниками и планирует нанять еще одного. Нужно ли вносить изменения в действующий патент, или необходимо получить новый? Какие последствия возможны, если изменения не будут внесены или будут внесены с нарушением установленного срока?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" по указанному виду предпринимательской деятельности установлен в расчете на единицу средней численности наемных работников.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения на территории Московской области" по указанному виду предпринимательской деятельности установлен в расчете на единицу средней численности наемных работников.
Статья: Перерасчет патента по правилам Минфина: как это работает на практике
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Я получил на 2025 г. патент на деятельность по реконструкции и ремонту зданий, занимаюсь ремонтом частных домов. Патент на бизнес без работников, но теперь мне нужно нанять двух или трех человек. Что делать? В нашем регионе доходность для патента с работниками считается по формуле: доход на единицу средней численности работников x количество работников + потенциальный доход ИП без работников. Получается, если я возьму новый патент на ту же деятельность с работниками, заплачу налог за себя дважды? Или старый патент можно закрыть?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)Я получил на 2025 г. патент на деятельность по реконструкции и ремонту зданий, занимаюсь ремонтом частных домов. Патент на бизнес без работников, но теперь мне нужно нанять двух или трех человек. Что делать? В нашем регионе доходность для патента с работниками считается по формуле: доход на единицу средней численности работников x количество работников + потенциальный доход ИП без работников. Получается, если я возьму новый патент на ту же деятельность с работниками, заплачу налог за себя дважды? Или старый патент можно закрыть?
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Важно: при "слете" с ПСН сумма уплаченного "патентного" налога идет в зачет налога по налоговому режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН, ЕСХН или УСН. А пени за период, когда применялся патент, не начисляются. Это предусмотрено нормой п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Но, как прямо следует из текста нормы, она применяется, когда ИП утрачивает право на патент по основаниям, предусмотренным НК: из-за превышения лимита доходов, средней численности работников и пр. <10> Если же ИП получил патент, но фактически ведет деятельность, которая под этот патент не подпадает, то, по мнению налоговиков, эта норма не работает. Есть судебные решения в поддержку такого подхода <11>.
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Потенциальный доход может еще зависеть от разных параметров вашей деятельности. Например, от грузоподъемности вашего авто, если занимаетесь грузоперевозками, от площади объекта торговой сети, от средней численности работников (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Потенциальный доход может еще зависеть от разных параметров вашей деятельности. Например, от грузоподъемности вашего авто, если занимаетесь грузоперевозками, от площади объекта торговой сети, от средней численности работников (пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внести изменения в патент, в частности, чтобы откорректировать численность привлекаемых в "патентной" деятельности работников, нельзя <11>. Размер "патентного" налога по грузоперевозкам рассчитывается исходя из количества грузовиков, занятых в такой деятельности, или их грузоподъемности <12>. Численность работников никак не учитывается при расчете. Поэтому тот факт, что средняя численность работников, которую ИП указал в заявлении на патент, не совпадает с фактической, в этом случае никакого значения не имеет и не препятствует ИП вести деятельность на основании полученного патента <13>. Главное, чтобы показатель не вышел за рамки предельно допустимого - не более 15 человек по всем видам "патентной" деятельности. Иначе ИП утратит право на применение ПСН <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Внести изменения в патент, в частности, чтобы откорректировать численность привлекаемых в "патентной" деятельности работников, нельзя <11>. Размер "патентного" налога по грузоперевозкам рассчитывается исходя из количества грузовиков, занятых в такой деятельности, или их грузоподъемности <12>. Численность работников никак не учитывается при расчете. Поэтому тот факт, что средняя численность работников, которую ИП указал в заявлении на патент, не совпадает с фактической, в этом случае никакого значения не имеет и не препятствует ИП вести деятельность на основании полученного патента <13>. Главное, чтобы показатель не вышел за рамки предельно допустимого - не более 15 человек по всем видам "патентной" деятельности. Иначе ИП утратит право на применение ПСН <14>.
Вопрос: ИП перешел на ПСН. При подаче заявления о получении патента он указал, что деятельность будет осуществляться с привлечением наемных работников. Однако в течение действия патента наемных работников ИП не привлекал. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2024)В патенте указывается информация о средней численности привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период.
(Консультация эксперта, 2024)В патенте указывается информация о средней численности привлекаемых наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, за налоговый период.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Как можно понять из вопроса, ИП получил патент, стоимость которого рассчитана с учетом средней численности работников, равной трем, при этом у него уже работают три человека. В таком случае наем еще одного сотрудника может повлечь превышение показателя фактической средней численности работников над численностью, исходя из которой рассчитана стоимость патента. Это, конечно, не значит, что ИП потеряет право на применение ПСН по уже полученному патенту <6>. Но чтобы оставить весь бизнес на ПСН, ИП теоретически должен получить патент на "лишние" единицы средней численности работников <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Как можно понять из вопроса, ИП получил патент, стоимость которого рассчитана с учетом средней численности работников, равной трем, при этом у него уже работают три человека. В таком случае наем еще одного сотрудника может повлечь превышение показателя фактической средней численности работников над численностью, исходя из которой рассчитана стоимость патента. Это, конечно, не значит, что ИП потеряет право на применение ПСН по уже полученному патенту <6>. Но чтобы оставить весь бизнес на ПСН, ИП теоретически должен получить патент на "лишние" единицы средней численности работников <7>.
Статья: Как посчитать работников при подаче заявления на патент
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Рассчитаем среднюю численность работников за срок действия патента, то есть за период с 01.07.2024 по 31.12.2024.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Рассчитаем среднюю численность работников за срок действия патента, то есть за период с 01.07.2024 по 31.12.2024.