Расчет среднего заработка при вынужденном простое
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет среднего заработка при вынужденном простое (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Потери от простоя: как их учитывать для целей налога на прибыль
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтвержден и в письме Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208. Там говорится о том, что организация вправе учесть затраты на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Данный вывод подтвержден и в письме Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208. Там говорится о том, что организация вправе учесть затраты на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Автосборка - компенсации работникам закрытых производств
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2022, N 7)В случае приостановки деятельности организации для сотрудников это получается вынужденный простой. С учетом законодательства РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Стоит отметить, что время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Однако, учитывая, что руководство автомобильных компаний самостоятельно принимало решение о приостановке производства, время простоя в этом случае стоит учитывать как по вине работодателя, а не по не зависящим от работника и работодателя причинам. Это является важной составляющей полагающейся выплаты сотрудникам, потому как зачастую должностной оклад существенно отличается от средней заработной платы.
(Зеленая У.)
("Трудовое право", 2022, N 7)В случае приостановки деятельности организации для сотрудников это получается вынужденный простой. С учетом законодательства РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Стоит отметить, что время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Однако, учитывая, что руководство автомобильных компаний самостоятельно принимало решение о приостановке производства, время простоя в этом случае стоит учитывать как по вине работодателя, а не по не зависящим от работника и работодателя причинам. Это является важной составляющей полагающейся выплаты сотрудникам, потому как зачастую должностной оклад существенно отличается от средней заработной платы.
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 06.04.2000 N 36
(ред. от 03.07.2000)
"Об утверждении Методических рекомендаций по проведению выездных проверок страхователей по вопросам начисления, уплаты страховых взносов и расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации"Сохранен действующий порядок исчисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа работающих граждан при назначении пособий по временной нетрудоспособности.
(ред. от 03.07.2000)
"Об утверждении Методических рекомендаций по проведению выездных проверок страхователей по вопросам начисления, уплаты страховых взносов и расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации"Сохранен действующий порядок исчисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа работающих граждан при назначении пособий по временной нетрудоспособности.
Письмо Минтруда РФ от 09.03.1994 N 381-РБ
<О порядке исчисления среднего заработка в случаях предоставления "вынужденных отпусков">Ответ. В случае предоставления работнику очередного отпуска после так называемого "вынужденного отпуска" (простоя) могут быть рассмотрены следующие варианты расчета среднего заработка.
<О порядке исчисления среднего заработка в случаях предоставления "вынужденных отпусков">Ответ. В случае предоставления работнику очередного отпуска после так называемого "вынужденного отпуска" (простоя) могут быть рассмотрены следующие варианты расчета среднего заработка.
Административная практика
Решение Кировского УФАС России от 08.07.2010 N 6646 по делу N 24/02-09
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Представители ООО "МА" полагают, что ОАО "КА", необоснованно отказывая в передаче тепловой энергии на объект по пр. Мира, 27, вынуждает ООО "МА" заключить договор теплоснабжения с Управляющей организацией ООО "Ж", между тем, стоимость услуг ООО "Ж" по теплоснабжению объекта по пр. Мира, 27 превышает стоимость аналогичных услуг, оказываемых ОАО "КА", ввиду включения ООО "Ж" в счета дополнительных услуг по управлению домом и за обслуживание сетей. В результате согласованных действий ОАО "КА" и ООО "Ж" навязываются ООО "МА" невыгодные условия договора, чем ущемляются интересы Общества, указанные действия ограничивают права Общества в выборе энергоснабжающей организации и нарушают требования ст. 11 Федерального закона "О защите конкуренции", так как, в конечном счете, привели к неподаче тепловой энергии в нежилые помещения, расположенные по адресу: <...> в начале отопительного сезона 2009-2010 г.г. ООО "МА" был вынужден приостановить работу магазина, оплатить вынужденный простой работников из расчета 2/3 среднего заработка и понес в связи с этим убытки.
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Представители ООО "МА" полагают, что ОАО "КА", необоснованно отказывая в передаче тепловой энергии на объект по пр. Мира, 27, вынуждает ООО "МА" заключить договор теплоснабжения с Управляющей организацией ООО "Ж", между тем, стоимость услуг ООО "Ж" по теплоснабжению объекта по пр. Мира, 27 превышает стоимость аналогичных услуг, оказываемых ОАО "КА", ввиду включения ООО "Ж" в счета дополнительных услуг по управлению домом и за обслуживание сетей. В результате согласованных действий ОАО "КА" и ООО "Ж" навязываются ООО "МА" невыгодные условия договора, чем ущемляются интересы Общества, указанные действия ограничивают права Общества в выборе энергоснабжающей организации и нарушают требования ст. 11 Федерального закона "О защите конкуренции", так как, в конечном счете, привели к неподаче тепловой энергии в нежилые помещения, расположенные по адресу: <...> в начале отопительного сезона 2009-2010 г.г. ООО "МА" был вынужден приостановить работу магазина, оплатить вынужденный простой работников из расчета 2/3 среднего заработка и понес в связи с этим убытки.
Решение Кировского УФАС России от 08.07.2010 по делу N 24/02-09
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Представители ООО "МА" полагают, что ОАО "КА", необоснованно отказывая в передаче тепловой энергии на объект по пр. Мира, 27, вынуждает ООО "МА" заключить договор теплоснабжения с Управляющей организацией ООО "Ж", между тем, стоимость услуг ООО "Ж" по теплоснабжению объекта по пр. Мира, 27 превышает стоимость аналогичных услуг, оказываемых ОАО "КА", ввиду включения ООО "Ж" в счета дополнительных услуг по управлению домом и за обслуживание сетей. В результате согласованных действий ОАО "КА" и ООО "Ж" навязываются ООО "МА" невыгодные условия договора, чем ущемляются интересы Общества, указанные действия ограничивают права Общества в выборе энергоснабжающей организации и нарушают требования ст. 11 Федерального закона "О защите конкуренции", так как, в конечном счете, привели к неподаче тепловой энергии в нежилые помещения, расположенные по адресу: <...> в начале отопительного сезона 2009-2010 г.г. ООО "МА" был вынужден приостановить работу магазина, оплатить вынужденный простой работников из расчета 2/3 среднего заработка и понес в связи с этим убытки.
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 10, ч. 2 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31. КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).Представители ООО "МА" полагают, что ОАО "КА", необоснованно отказывая в передаче тепловой энергии на объект по пр. Мира, 27, вынуждает ООО "МА" заключить договор теплоснабжения с Управляющей организацией ООО "Ж", между тем, стоимость услуг ООО "Ж" по теплоснабжению объекта по пр. Мира, 27 превышает стоимость аналогичных услуг, оказываемых ОАО "КА", ввиду включения ООО "Ж" в счета дополнительных услуг по управлению домом и за обслуживание сетей. В результате согласованных действий ОАО "КА" и ООО "Ж" навязываются ООО "МА" невыгодные условия договора, чем ущемляются интересы Общества, указанные действия ограничивают права Общества в выборе энергоснабжающей организации и нарушают требования ст. 11 Федерального закона "О защите конкуренции", так как, в конечном счете, привели к неподаче тепловой энергии в нежилые помещения, расположенные по адресу: <...> в начале отопительного сезона 2009-2010 г.г. ООО "МА" был вынужден приостановить работу магазина, оплатить вынужденный простой работников из расчета 2/3 среднего заработка и понес в связи с этим убытки.
Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, осуществила в 2010 г. выплаты в пользу работников за время вынужденного простоя по вине работодателя. Подлежат ли такие выплаты обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды РФ?
(Консультация эксперта, 2010)Ответ: Согласно ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя (ст. 72.2 ТК РФ) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.
(Консультация эксперта, 2010)Ответ: Согласно ст. 157 Трудового кодекса РФ время простоя (ст. 72.2 ТК РФ) по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.
Статья: Успех дела зависит от слова
(Минкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 6)Приказом N 95-П от 11.11.2008 из штатного расписания ООО были выведены 89 единиц должностей, в том числе должности дизайнера-верстальщика и редактора. Однако, как выяснилось, в этот же день был издан иной Приказ - N 94-П, предшествующий указанному. Согласно его содержанию все работники с 01.11.2008 находятся в вынужденном простое по вине работодателя и в соответствии со ст. 157 ТК РФ им производится оплата за весь период вынужденного простоя (из расчета двух третей средней заработной платы).
(Минкина Н.)
("ЭЖ-Юрист", 2011, N 6)Приказом N 95-П от 11.11.2008 из штатного расписания ООО были выведены 89 единиц должностей, в том числе должности дизайнера-верстальщика и редактора. Однако, как выяснилось, в этот же день был издан иной Приказ - N 94-П, предшествующий указанному. Согласно его содержанию все работники с 01.11.2008 находятся в вынужденном простое по вине работодателя и в соответствии со ст. 157 ТК РФ им производится оплата за весь период вынужденного простоя (из расчета двух третей средней заработной платы).
Статья: Зарплата и соцпособия. Ответственность за невыплату
(Пластинина Н.)
("Кадровик.ру", 2013, N 5)На практике. При помощи прокурора работник взыскал с работодателя начисленную, но не выплаченную заработную плату, проценты за невыплату заработной платы по ст. 236 ТК РФ, компенсацию за неиспользованный отпуск и даже компенсацию морального вреда. Суд установил, что в связи с приостановлением деятельности предприятия сотрудники находились в вынужденном простое. Время простоя оплачивается в размере 2/3 от средней заработной платы сотрудника. Суд иск удовлетворил согласно расчетам работника. При этом суд руководствовался данными представленной работником справки о заработной плате, а не данными бухгалтерии предприятия. Доводы ответчика о том, что указанная справка выдавалась истцу для получения кредита и в ней указана завышенная сумма по его просьбе, а фактически заработная плата составляет намного меньше предъявленной, суд даже не принял во внимание (Заочное решение Калининского районного суда г. Новосибирска от 05.04.2011 по делу N 2-493/2011) <3>.
(Пластинина Н.)
("Кадровик.ру", 2013, N 5)На практике. При помощи прокурора работник взыскал с работодателя начисленную, но не выплаченную заработную плату, проценты за невыплату заработной платы по ст. 236 ТК РФ, компенсацию за неиспользованный отпуск и даже компенсацию морального вреда. Суд установил, что в связи с приостановлением деятельности предприятия сотрудники находились в вынужденном простое. Время простоя оплачивается в размере 2/3 от средней заработной платы сотрудника. Суд иск удовлетворил согласно расчетам работника. При этом суд руководствовался данными представленной работником справки о заработной плате, а не данными бухгалтерии предприятия. Доводы ответчика о том, что указанная справка выдавалась истцу для получения кредита и в ней указана завышенная сумма по его просьбе, а фактически заработная плата составляет намного меньше предъявленной, суд даже не принял во внимание (Заочное решение Калининского районного суда г. Новосибирска от 05.04.2011 по делу N 2-493/2011) <3>.
"Трудовой кодекс Российской Федерации. Раздел VI. Оплата и нормирование труда. Раздел VII. Гарантии и компенсации. Постатейный научно-практический комментарий"
(Ситникова Е.Г., Сенаторова Н.В.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Представители общества в судебном заседании и в апелляционной жалобе утверждают, что в зимнее время у механизаторов работы нет не по вине работодателя, а вследствие климатических особенностей, поэтому вынужденный простой должен рассчитываться исходя из тарифной ставки, а не средней заработной платы.
(Ситникова Е.Г., Сенаторова Н.В.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Представители общества в судебном заседании и в апелляционной жалобе утверждают, что в зимнее время у механизаторов работы нет не по вине работодателя, а вследствие климатических особенностей, поэтому вынужденный простой должен рассчитываться исходя из тарифной ставки, а не средней заработной платы.
Статья: Командировка: "оформление" в учете
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 10, 11)Интересно получается. Работник, который на время отложит выполнение служебного поручения, ничего не потеряет, и работодатель еще и вынужден оплачивать этот простой. А для целей налогообложения прибыли такие расходы можно признать обоснованными?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, NN 10, 11)Интересно получается. Работник, который на время отложит выполнение служебного поручения, ничего не потеряет, и работодатель еще и вынужден оплачивать этот простой. А для целей налогообложения прибыли такие расходы можно признать обоснованными?
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 2)Следовательно, в расчет также следует принимать все суммы, с которых начислялись взносы, даже если это была, например, оплата за период отпуска или командировки, за время переводов на нижеоплачиваемую работу с сохранением среднего заработка, время вынужденного прогула или простоя и т.д.
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2011, N 2)Следовательно, в расчет также следует принимать все суммы, с которых начислялись взносы, даже если это была, например, оплата за период отпуска или командировки, за время переводов на нижеоплачиваемую работу с сохранением среднего заработка, время вынужденного прогула или простоя и т.д.
Вопрос: Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если в периоде, предшествующем дате увольнения, либо в последующих месяцах не было ни одного рабочего дня, а только период, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (время простоя)?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Вопрос: 25 января 2021 года сотрудник уволен из организации. 23 июня 2022 года сотрудник восстановлен на работе по решению суда. 23 июня 2022 года у сотрудника был рабочий день. С 24 июня 2022 года сотрудник отправлен в вынужденный простой по вине работодателя. По решению суда сотруднику за период с 26 января 2021 года по 22 июня 2022 года организацией выплачена компенсация за время вынужденного прогула. Время вынужденного простоя в июне 2022 года оплачено из расчета средней заработной платы, сложившейся на момент увольнения. Использован расчетный период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Начиная с 1 августа 2022 года вынужденный простой оплачивается из расчета стоимости одного рабочего дня, равного стоимости одного фактически отработанного дня в июне 2022 года (23.06.2023). Для расчета средней заработной платы за август 2022 года применен период 12 месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, - с 01.08.2021 по 31.07.2022, из этого периода исключены время и начисления по средней заработной плате, в рассматриваемой ситуации - время вынужденного прогула и простоя. Таким образом, для расчетного периода с 01.08.2021 по 31.07.2022 у сотрудника имеется один фактически отработанный и оплаченный рабочий день, а именно 23.06.2023, стоимость которого используется в дальнейших расчетах. 1. Правильно ли мы понимаем, что простой с августа 2022 года оплачивается из расчета стоимости одного рабочего дня, отработанного в июне 2022 года? 2. Если сотрудник увольняется по сокращению штата и дата события наступит не ранее января 2024 года, то: 2.1) как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если в периоде, предшествующем дате увольнения в январе 2024 г., либо в последующих месяцах не было ни одного рабочего дня, а только период, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, в нашем случае время простоя; 2.2) как рассчитать выходное пособие при тех же условиях, каков алгоритм расчета среднемесячной заработной платы для выплаты выходного пособия?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2023)Вопрос: 25 января 2021 года сотрудник уволен из организации. 23 июня 2022 года сотрудник восстановлен на работе по решению суда. 23 июня 2022 года у сотрудника был рабочий день. С 24 июня 2022 года сотрудник отправлен в вынужденный простой по вине работодателя. По решению суда сотруднику за период с 26 января 2021 года по 22 июня 2022 года организацией выплачена компенсация за время вынужденного прогула. Время вынужденного простоя в июне 2022 года оплачено из расчета средней заработной платы, сложившейся на момент увольнения. Использован расчетный период с 01.01.2020 по 31.12.2020. Начиная с 1 августа 2022 года вынужденный простой оплачивается из расчета стоимости одного рабочего дня, равного стоимости одного фактически отработанного дня в июне 2022 года (23.06.2023). Для расчета средней заработной платы за август 2022 года применен период 12 месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, - с 01.08.2021 по 31.07.2022, из этого периода исключены время и начисления по средней заработной плате, в рассматриваемой ситуации - время вынужденного прогула и простоя. Таким образом, для расчетного периода с 01.08.2021 по 31.07.2022 у сотрудника имеется один фактически отработанный и оплаченный рабочий день, а именно 23.06.2023, стоимость которого используется в дальнейших расчетах. 1. Правильно ли мы понимаем, что простой с августа 2022 года оплачивается из расчета стоимости одного рабочего дня, отработанного в июне 2022 года? 2. Если сотрудник увольняется по сокращению штата и дата события наступит не ранее января 2024 года, то: 2.1) как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, если в периоде, предшествующем дате увольнения в январе 2024 г., либо в последующих месяцах не было ни одного рабочего дня, а только период, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата, в нашем случае время простоя; 2.2) как рассчитать выходное пособие при тех же условиях, каков алгоритм расчета среднемесячной заработной платы для выплаты выходного пособия?
Вопрос: До ухода в очередной отпуск работник в связи с приостановкой деятельности предприятия работал только 3 дня в неделю в течение полугода. Как в этом случае определить средний заработок для расчета отпускных (отпуск установлен в рабочих днях)?
(Консультация эксперта, 1999)При предоставлении отпуска в рабочих днях в случае, когда каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, в том числе и по причине приостановки деятельности организации, цеха, производства, средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за проработанное время на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (п.4 Порядка).
(Консультация эксперта, 1999)При предоставлении отпуска в рабочих днях в случае, когда каждый из трех месяцев расчетного периода отработан не полностью, в том числе и по причине приостановки деятельности организации, цеха, производства, средний дневной заработок для оплаты отпуска исчисляется путем деления суммы начисленной заработной платы за проработанное время на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время (п.4 Порядка).
Статья: Изменения порядка исчисления детских пособий (комментарий к Постановлению Правительства РФ от 20.02.2013 N 145 "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством")
(Климова М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)Простой по не зависящим от работника причинам хотя и подлежит оплате, но не в полном размере (ст. 157 ТК РФ), таким образом, и в этом случае средний дневной заработок изменится не в пользу сотрудника.
(Климова М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 4)Простой по не зависящим от работника причинам хотя и подлежит оплате, но не в полном размере (ст. 157 ТК РФ), таким образом, и в этом случае средний дневной заработок изменится не в пользу сотрудника.