Расчет штрафа по ст 122
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет штрафа по ст 122 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в связи с о нарушением положений ст. 54.1 НК РФ, выразившимся в умышленном искажении фактов хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, в результате создания формального документооборота по поставке с рядом контрагентов. Суд установил, что товар был поставлен обществу, расходы были учтены налоговым органом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суд пришел к выводу, что общество совершило налоговое правонарушение по неосторожности, умысел налоговым органом не доказан. Суд указал, что неправильная квалификация вменяемого правонарушения сама по себе не является основанием для полного освобождения правонарушителя от ответственности и влечет признание недействительным решения о привлечении к ответственности лишь в части, превышающей размер штрафа, исчисленного по подлежащему применению пункту статьи НК РФ. Поскольку общество подлежало привлечению к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначисление штрафа в размере, превышающем установленный данной нормой, признано судом неправомерным.
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФНельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ, если:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного обществаРешением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как несоответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.
Вопрос: Об освобождении от ответственности за неуплату налога и расчете штрафа при выявлении недоимки за период до 01.01.2023 при представлении уточненных деклараций.
(Письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561)По вопросу 2 относительно разъяснения положения пункта 2 Письма, касающегося расчета штрафа по пункту 4 статьи 122 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) за периоды до 01.01.2023 при наличии переплаты, сообщаем следующее.
(Письмо ФНС России от 06.02.2024 N ЗГ-2-7/1561)По вопросу 2 относительно разъяснения положения пункта 2 Письма, касающегося расчета штрафа по пункту 4 статьи 122 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) за периоды до 01.01.2023 при наличии переплаты, сообщаем следующее.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)По результатам проведенных налоговых проверок представленных индивидуальным предпринимателем расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц (далее также - НДФЛ) за 2021 год налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предпринимателю начислены страховые взносы, взыскан штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ, начислен НДФЛ как налоговому агенту и взыскан штраф по пункту 1 статьи 123 НК РФ за неправомерное неудержание и неперечисление налоговым агентом в установленный срок НДФЛ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу пункта 1 статьи 122 Кодекса штраф подлежит взысканию с налогоплательщика в случае неуплаты или неполной уплаты им сумм налога.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"В силу пункта 1 статьи 122 Кодекса штраф подлежит взысканию с налогоплательщика в случае неуплаты или неполной уплаты им сумм налога.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Неполная уплата или неуплата обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование может стать основанием для штрафа, если она возникла по причине (ст. 122 НК):
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. По результатам камеральной проверки расчета по страховым взносам и расчета по форме 6-НДФЛ вынесено решение о доначислении страховых взносов, НДФЛ, а также взыскании штрафов по п. 3 ст. 122 и ст. 123 НК РФ. Налоговым органом сделан вывод о нарушении обществом положений подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ, поскольку выявлены признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с физическими лицами, уплачивающими налог на профессиональный доход (НПД), что, в свою очередь, привело к получению обществом необоснованной налоговой экономии.
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (статья 122 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- неуплата или неполная уплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействие) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (статья 122 НК РФ).
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)по п. 3 ст. 120 НК РФ, если ошибки привели к занижению базы для исчисления взносов;
(КонсультантПлюс, 2025)по п. 3 ст. 120 НК РФ, если ошибки привели к занижению базы для исчисления взносов;
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)<3> Имеется судебная практика, в соответствии с которой до принятия Федерального закона N 63-ФЗ за нарушение порядка исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов (например, ввиду необоснованного применения льготной ставки), повлекшее неуплату или неполную уплату данных налогов, применялся штраф согласно ст. 122 НК РФ (Постановление АС СЗО от 11 февраля 2021 г. по делу А56-44321/2020; Определение ВС РФ от 1 июня 2021 г. N 307-ЭС21-7127; Постановление АС ВВО от 9 октября 2020 г. N Ф01-13086/2020 по делу N А82-12497/2019; Определение ВС РФ от 4 февраля 2021 г. N 301-ЭС20-22764 по делу N А82-12497/2019).
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Каждый налог в конце концов должен попасть в конкретный бюджет, чего не происходит, если налогоплательщик проигнорировал подачу уведомлений и появилась недоимка по налогу. В случае несвоевременного представления уведомлений ЕНП не будет своевременно распределен в бюджеты и это оправдывает начисление пеней даже при ложном положительном сальдо ЕНС [3, 5]. Складывающаяся ситуация (когда ЕНП произведен, но не расшифрован через уведомления) приводит налоговые органы к желанию ужесточить начисление пени и рассчитывать пени даже в большем объеме, чем при просрочке самого налогового платежа. Что касается штрафов, то согласно п. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от штрафа в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Каждый налог в конце концов должен попасть в конкретный бюджет, чего не происходит, если налогоплательщик проигнорировал подачу уведомлений и появилась недоимка по налогу. В случае несвоевременного представления уведомлений ЕНП не будет своевременно распределен в бюджеты и это оправдывает начисление пеней даже при ложном положительном сальдо ЕНС [3, 5]. Складывающаяся ситуация (когда ЕНП произведен, но не расшифрован через уведомления) приводит налоговые органы к желанию ужесточить начисление пени и рассчитывать пени даже в большем объеме, чем при просрочке самого налогового платежа. Что касается штрафов, то согласно п. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от штрафа в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@ <О взыскании отрицательного сальдо ЕНС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Учитывается ли при расчете штрафа за неуплату налога переплата, размер которой меньше доначисленного налога
(КонсультантПлюс, 2025)В п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ установлено, что размер штрафа рассчитывается исходя из неуплаченной суммы налога (сбора).
Учитывается ли при расчете штрафа за неуплату налога переплата, размер которой меньше доначисленного налога
(КонсультантПлюс, 2025)В п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ установлено, что размер штрафа рассчитывается исходя из неуплаченной суммы налога (сбора).