Расчет штрафа по 122 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет штрафа по 122 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок представления декларации 3-НДФЛ и в какие сроки требуется уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Стоит учесть, что по общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если вы не уплатили НДФЛ в срок, но правильно его исчислили и представили декларацию, штраф не налагается и взыскиваются только пени. При этом не признается нарушением неуплата налога, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Статья: Как считать пени при выявлении схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)По итогам проверки компании были произведены доначисления, в том числе НДС, а также штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ и пени. Затем налоговый орган внес изменения в свое решение, уменьшив сумму доначисленного НДС, рассчитав ее с учетом уплаченных предпринимателем сумм. При этом размер пеней по НДС налоговики оставили прежним. По их мнению, платежи, произведенные предпринимателем, должны учитываться в счет погашения образовавшейся недоимки по НДС с момента их фактической уплаты (поступления в бюджет). А зачет данных сумм в счет уменьшения размера доначисленного НДС искажает правовую природу пеней как финансовой санкции за недополучение бюджетом причитающихся налоговых сумм, и таким образом нарушает публичные интересы государства.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 119 НК РФСуд может уменьшить минимальный штраф при наличии смягчающих обстоятельств >>>
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФНельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ, если:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По итогам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 2020 год обществу доначислены страховые взносы, соответствующие пени и штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Основанием послужил вывод о занижении обществом базы для исчисления страховых взносов за счет исключения из нее сумм выплаченной компенсации за использование личного имущества работников в интересах заявителя, которая фактически являлась скрытой формой оплаты труда.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"По результатам камеральной налоговой проверки представленной ООО налоговой декларации по транспортному налогу за 2019 год налоговой инспекцией составлен акт и принято решение, в соответствии с которым ООО доначислен транспортный налог, кроме того налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"По результатам камеральной налоговой проверки представленной ООО налоговой декларации по транспортному налогу за 2019 год налоговой инспекцией составлен акт и принято решение, в соответствии с которым ООО доначислен транспортный налог, кроме того налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа.
Готовое решение: Какие действия может предпринять инспекция, если выявит недоимку по налогу
(КонсультантПлюс, 2026)Если в ходе проверки инспекторы выяснят, что недоимка возникла у вас из-за неправильного расчета налога, то кроме пеней вам могут назначить еще штраф (п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 129.3, 129.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в ходе проверки инспекторы выяснят, что недоимка возникла у вас из-за неправильного расчета налога, то кроме пеней вам могут назначить еще штраф (п. 3 ст. 120, ст. ст. 122, 129.3, 129.5 НК РФ).
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщик, который не сформировал чек и, соответственно, не передал информацию в налоговый орган, получит штраф в размере 20% от суммы расчета.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Налогоплательщик, который не сформировал чек и, соответственно, не передал информацию в налоговый орган, получит штраф в размере 20% от суммы расчета.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Взыскиваются ли убытки с недобросовестного директора, чьи действия повлекли привлечение АО к административной или налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Решением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.
Взыскиваются ли убытки с недобросовестного директора, чьи действия повлекли привлечение АО к административной или налоговой ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Решением Арбитражного суда Псковской области от 26.12.2012 по делу N А52-2978/2012, оставленным без изменения постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2013, решение Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области от 16.04.2012 N 25-08/0843дсп признано недействительным в части начисления налога на прибыль в сумме 661 285 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, налога на добавленную стоимость в сумме 178 445 руб. и пеней, исчисленных от данной суммы, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на прибыль в сумме 132 248 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации. В удовлетворении остальной части заявленного Обществом требования отказано.
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Каждый налог в конце концов должен попасть в конкретный бюджет, чего не происходит, если налогоплательщик проигнорировал подачу уведомлений и появилась недоимка по налогу. В случае несвоевременного представления уведомлений ЕНП не будет своевременно распределен в бюджеты и это оправдывает начисление пеней даже при ложном положительном сальдо ЕНС [3, 5]. Складывающаяся ситуация (когда ЕНП произведен, но не расшифрован через уведомления) приводит налоговые органы к желанию ужесточить начисление пени и рассчитывать пени даже в большем объеме, чем при просрочке самого налогового платежа. Что касается штрафов, то согласно п. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от штрафа в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Каждый налог в конце концов должен попасть в конкретный бюджет, чего не происходит, если налогоплательщик проигнорировал подачу уведомлений и появилась недоимка по налогу. В случае несвоевременного представления уведомлений ЕНП не будет своевременно распределен в бюджеты и это оправдывает начисление пеней даже при ложном положительном сальдо ЕНС [3, 5]. Складывающаяся ситуация (когда ЕНП произведен, но не расшифрован через уведомления) приводит налоговые органы к желанию ужесточить начисление пени и рассчитывать пени даже в большем объеме, чем при просрочке самого налогового платежа. Что касается штрафов, то согласно п. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика со дня, на который приходится установленный срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от штрафа в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли начисление штрафа при неуплате НДС, если экспорт подтвержден по истечении 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, если налогоплательщик представил документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, по истечении 180-дневного срока, экспортные операции подлежат обложению по ставке 0 процентов. В этом случае налог по ставке 18 процентов не взыскивается. Следовательно, нет оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за неполную уплату налога, так как согласно п. 1 ст. 122 НК РФ штраф исчисляется от суммы, не перечисленной в бюджет. Соответственно, при применении нулевой ставки как сумма налога, так и база для исчисления суммы штрафа равны нулю.
Правомерно ли начисление штрафа при неуплате НДС, если экспорт подтвержден по истечении 180 календарных дней
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что, если налогоплательщик представил документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, по истечении 180-дневного срока, экспортные операции подлежат обложению по ставке 0 процентов. В этом случае налог по ставке 18 процентов не взыскивается. Следовательно, нет оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности за неполную уплату налога, так как согласно п. 1 ст. 122 НК РФ штраф исчисляется от суммы, не перечисленной в бюджет. Соответственно, при применении нулевой ставки как сумма налога, так и база для исчисления суммы штрафа равны нулю.
Вопрос: Является ли представление уточненной декларации с суммой налога к доплате во время выездной проверки, а также уплата налога и пеней до ее подачи основанием для освобождения от налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Статья: Уточненный РСВ. Когда сдавать по новой форме, а когда по старой?
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Если выявлена ошибка в уже сданных расчетах, то первое, что нужно сделать, - установить точный период, когда была допущена неточность. Например, если это 2024, 2025 годы или I квартал 2026 года, то необходимо использовать старую форму. Если же вы сдали РСВ за I квартал 2026 г. по новой форме и далее, то для уточнений нужно взять новый бланк документа. Далее, если суммы взносов к уплате меняются, то перед подачей уточненного расчета нужно оплатить разницу и пени, такой порядок предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Если суммы взносов не меняются, например ошибка была допущена в СНИЛС или Ф.И.О., то подается уточненный РСВ, при этом форма документа должна соответствовать периоду ошибки.
(Грицак Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)Если выявлена ошибка в уже сданных расчетах, то первое, что нужно сделать, - установить точный период, когда была допущена неточность. Например, если это 2024, 2025 годы или I квартал 2026 года, то необходимо использовать старую форму. Если же вы сдали РСВ за I квартал 2026 г. по новой форме и далее, то для уточнений нужно взять новый бланк документа. Далее, если суммы взносов к уплате меняются, то перед подачей уточненного расчета нужно оплатить разницу и пени, такой порядок предусмотрен статьей 81 Налогового кодекса. В противном случае компания может быть привлечена к ответственности в виде штрафа по статье 122 НК РФ. Если суммы взносов не меняются, например ошибка была допущена в СНИЛС или Ф.И.О., то подается уточненный РСВ, при этом форма документа должна соответствовать периоду ошибки.
Статья: О "дроблении бизнеса" и налоговой ответственности
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Основанием для вынесения данного Постановления послужили выводы налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления бизнеса" с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц. Руководствуясь нормами глав 21 и 25 НК РФ, положениями Постановления N 53 <1>, суды пришли к выводу о правомерности решения инспекции, признав правильным расчет сумм доначисленных налогов, пеней и штрафов (при этом штраф был применен по п. 1 ст. 122 НК РФ, т.е. как за неуплату налога при отсутствии умысла). Правовым основанием для объединения всех доходов, полученных группой взаимосвязанных лиц, и вменения их налогоплательщику в данном случае были указаны положения п. 7 ст. 31 НК РФ, предоставляющие налоговому органу право определить налоги расчетным путем.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог не уплачен, потому что не рассчитан или рассчитан неправильно, вас могут:
(КонсультантПлюс, 2026)Если налог не уплачен, потому что не рассчитан или рассчитан неправильно, вас могут:
Готовое решение: В каком порядке ИП платят земельный налог
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф назначают, если земельный налог не уплачен (уплачен не полностью) в срок из-за того, что налогоплательщик его неправильно рассчитал (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Штраф назначают, если земельный налог не уплачен (уплачен не полностью) в срок из-за того, что налогоплательщик его неправильно рассчитал (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).