Расчет процентов по плавающей ставке
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет процентов по плавающей ставке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить проценты по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)4.3. Расчет процентов по плавающей ставке
(КонсультантПлюс, 2025)4.3. Расчет процентов по плавающей ставке
Статья: Администрирование Банком России эталонной процентной ставки RUONIA
(Недорезков В.В., Валишина Н.Р.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 5)Ставка RUONIA применяется не только как индикатор достижения Банком России операционной цели денежно-кредитной политики, ее использование рекомендовано при выдаче кредитов под плавающие (переменные) процентные ставки, расчете купонов по облигациям и по другим видам финансовых продуктов. Преимущество ставки RUONIA над использованием других эталонных индикаторов (к примеру, ключевой ставки) выражается в том, что в силу запаздывающего характера она обладает меньшей волатильностью, что позволяет сглаживать изменение процентных платежей и защищает от краткосрочных колебаний рынка <10>.
(Недорезков В.В., Валишина Н.Р.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 5)Ставка RUONIA применяется не только как индикатор достижения Банком России операционной цели денежно-кредитной политики, ее использование рекомендовано при выдаче кредитов под плавающие (переменные) процентные ставки, расчете купонов по облигациям и по другим видам финансовых продуктов. Преимущество ставки RUONIA над использованием других эталонных индикаторов (к примеру, ключевой ставки) выражается в том, что в силу запаздывающего характера она обладает меньшей волатильностью, что позволяет сглаживать изменение процентных платежей и защищает от краткосрочных колебаний рынка <10>.
Нормативные акты
Указание Банка России от 07.10.2014 N 3413-У
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533) - дисконтированная стоимость платежей по плавающей ставке процента, которая рассчитывается по следующей формуле:
(ред. от 23.07.2021)
"О порядке определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованных торгах, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2014 N 34533) - дисконтированная стоимость платежей по плавающей ставке процента, которая рассчитывается по следующей формуле:
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG39 Настоящий стандарт не предусматривает специального порядка учета для так называемых "синтетических инструментов", которые являются группами отдельных финансовых инструментов, приобретенных и удерживаемых для того, чтобы имитировать характеристики другого инструмента. Например, долгосрочный долговой инструмент с плавающей процентной ставкой, объединенный с процентным свопом, который предусматривает получение платежей, рассчитанных по плавающей процентной ставке, и перечисление платежей, рассчитанных по фиксированной процентной ставке, синтезирует долгосрочный долговой инструмент с фиксированной ставкой. Каждый из отдельных финансовых инструментов, составляющих вместе "синтетический инструмент", представляет собой предусмотренное договором право или предусмотренную договором обязанность со своими собственными условиями, и при этом каждый из них может быть передан или урегулирован отдельно. Каждый финансовый инструмент подвержен рискам, которые могут отличаться от тех рисков, которым подвержены другие финансовые инструменты. Соответственно, когда один из финансовых инструментов в "синтетическом инструменте" является активом, а другой - обязательством, они не взаимозачитываются и не представляются в отчете о финансовом положении организации на нетто-основе, за исключением случаев, когда они отвечают критериям для взаимозачета, содержащимся в пункте 42.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)AG39 Настоящий стандарт не предусматривает специального порядка учета для так называемых "синтетических инструментов", которые являются группами отдельных финансовых инструментов, приобретенных и удерживаемых для того, чтобы имитировать характеристики другого инструмента. Например, долгосрочный долговой инструмент с плавающей процентной ставкой, объединенный с процентным свопом, который предусматривает получение платежей, рассчитанных по плавающей процентной ставке, и перечисление платежей, рассчитанных по фиксированной процентной ставке, синтезирует долгосрочный долговой инструмент с фиксированной ставкой. Каждый из отдельных финансовых инструментов, составляющих вместе "синтетический инструмент", представляет собой предусмотренное договором право или предусмотренную договором обязанность со своими собственными условиями, и при этом каждый из них может быть передан или урегулирован отдельно. Каждый финансовый инструмент подвержен рискам, которые могут отличаться от тех рисков, которым подвержены другие финансовые инструменты. Соответственно, когда один из финансовых инструментов в "синтетическом инструменте" является активом, а другой - обязательством, они не взаимозачитываются и не представляются в отчете о финансовом положении организации на нетто-основе, за исключением случаев, когда они отвечают критериям для взаимозачета, содержащимся в пункте 42.
Вопрос: О применении предельной величины процентной ставки по субординированным облигациям к сроку их обращения для определения ставки купона и дополнительных условий к валютным субординированным облигациям.
(Письмо Банка России от 24.03.2025 N 646-Р-2025/1)Вопрос: 1. Банк планирует привлечь субординированный облигационный заем с плавающей ставкой купона и включить его в состав источников капитала. Размер процентной ставки соответствует предельной величине (ключевая ставка Банка России + 5%), установленной Решением Совета директоров Банка России от 24.12.2024 "О предельной величине процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Решение СД).
(Письмо Банка России от 24.03.2025 N 646-Р-2025/1)Вопрос: 1. Банк планирует привлечь субординированный облигационный заем с плавающей ставкой купона и включить его в состав источников капитала. Размер процентной ставки соответствует предельной величине (ключевая ставка Банка России + 5%), установленной Решением Совета директоров Банка России от 24.12.2024 "О предельной величине процентной ставки по субординированным инструментам при расчете собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Решение СД).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Для остальных категорий работников-нерезидентов, на которых распространяется исключение, значение ставки определяется в следующем порядке.
(КонсультантПлюс, 2024)Для остальных категорий работников-нерезидентов, на которых распространяется исключение, значение ставки определяется в следующем порядке.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Порядок расчета процентов также должен быть согласован между заимодавцем и заемщиком. Расчет суммы процентов зависит от вида процентной ставки, установленной в договоре, - фиксированная или плавающая. При этом в условиях фиксированной процентной ставки можно начислять проценты по методу простых процентов или по методу сложных процентов.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Порядок расчета процентов также должен быть согласован между заимодавцем и заемщиком. Расчет суммы процентов зависит от вида процентной ставки, установленной в договоре, - фиксированная или плавающая. При этом в условиях фиксированной процентной ставки можно начислять проценты по методу простых процентов или по методу сложных процентов.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
Статья: Какие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)- экипажи судов, плавающие под российским флагом;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)- экипажи судов, плавающие под российским флагом;
Готовое решение: Как заимодавцу учитывать займы в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)с применением фиксированной или плавающей ставки;
(КонсультантПлюс, 2025)с применением фиксированной или плавающей ставки;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- обмен в установленные периоды плавающими или фиксированными суммами, рассчитываемыми на основе номинальной суммы в определенной валюте, плавающей или процентной ставок и периода начисления процентов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- обмен в установленные периоды плавающими или фиксированными суммами, рассчитываемыми на основе номинальной суммы в определенной валюте, плавающей или процентной ставок и периода начисления процентов.
Корреспонденция счетов: Как арендатору отразить в учете согласно ФСБУ 25/2018 изменение условий договора - уменьшение срока аренды и увеличение ежемесячной арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2025)Если величина обязательства по аренде изменяется, ставка дисконтирования пересматривается (п. 22 ФСБУ 25/2018). Решая вопрос о необходимости пересмотреть ставку дисконтирования при переоценке обязательства по аренде, нужно учитывать разъяснения п. п. 40 - 43 МСФО (IFRS) 16 (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Так, пересмотренная ставка дисконтирования для пересмотренных платежей применяется только тогда, когда само изменение арендных платежей обусловлено изменением плавающих процентных ставок. Во всех остальных случаях, когда пересмотр платежей вызван изменением в иных рыночных параметрах, применяется неизменная ставка дисконтирования (п. 43 МСФО (IFRS) 16). В данном случае исходим из предположения, что процентная ставка дисконтирования осталась неизменной.
(Консультация эксперта, 2025)Если величина обязательства по аренде изменяется, ставка дисконтирования пересматривается (п. 22 ФСБУ 25/2018). Решая вопрос о необходимости пересмотреть ставку дисконтирования при переоценке обязательства по аренде, нужно учитывать разъяснения п. п. 40 - 43 МСФО (IFRS) 16 (п. 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Так, пересмотренная ставка дисконтирования для пересмотренных платежей применяется только тогда, когда само изменение арендных платежей обусловлено изменением плавающих процентных ставок. Во всех остальных случаях, когда пересмотр платежей вызван изменением в иных рыночных параметрах, применяется неизменная ставка дисконтирования (п. 43 МСФО (IFRS) 16). В данном случае исходим из предположения, что процентная ставка дисконтирования осталась неизменной.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)До 1 июня 2015 г. процентная ставка определялась на момент добровольного погашения долга, а в случае взыскания долга - на день предъявления иска или вынесения решения. Судебная практика до указанной даты не признавала попытки истцов рассчитать проценты исходя из ставок, действовавших в разные отрезки времени в пределах периода просрочки (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 1 декабря 1998 г. N 2117/98). С 1 июня 2015 г. применяется процентная ставка, действующая в соответствующий отрезок времени в рамках периода просрочки (модель плавающей ставки). Это позволяет более адекватно отражать изменение процентных ставок в течение всего периода просрочки. В случае тенденции к снижению средних ставок ранее могла возникать ситуация, когда кредитор при взыскании долга мог получить за весь период просрочки (возможно, достаточно длительный) проценты по ставке значительно более низкой, чем те, которые доминировали в период просрочки. Это несправедливо и неразумно. Поэтому неудивительно, что законодатель изменил подход. Весь период просрочки разбивается на отрезки, в течение которых действовал соответствующий уровень применимой ставки, и сумма процентов рассчитывается отдельно по каждому из таких периодов с учетом применения соответствующей ставки.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)До 1 июня 2015 г. процентная ставка определялась на момент добровольного погашения долга, а в случае взыскания долга - на день предъявления иска или вынесения решения. Судебная практика до указанной даты не признавала попытки истцов рассчитать проценты исходя из ставок, действовавших в разные отрезки времени в пределах периода просрочки (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 1 декабря 1998 г. N 2117/98). С 1 июня 2015 г. применяется процентная ставка, действующая в соответствующий отрезок времени в рамках периода просрочки (модель плавающей ставки). Это позволяет более адекватно отражать изменение процентных ставок в течение всего периода просрочки. В случае тенденции к снижению средних ставок ранее могла возникать ситуация, когда кредитор при взыскании долга мог получить за весь период просрочки (возможно, достаточно длительный) проценты по ставке значительно более низкой, чем те, которые доминировали в период просрочки. Это несправедливо и неразумно. Поэтому неудивительно, что законодатель изменил подход. Весь период просрочки разбивается на отрезки, в течение которых действовал соответствующий уровень применимой ставки, и сумма процентов рассчитывается отдельно по каждому из таких периодов с учетом применения соответствующей ставки.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Так как фактический размер процентных доходов по субсидированным кредитам напрямую зависит от размера ключевой ставки, а финансовые инструменты, зависящие от размера ключевой ставки, относятся к инструментам с плавающей процентной ставкой, для более точного расчета размера ЧПД просьба с целью оптимизации формы рассмотреть возможность применения к данному виду кредитов требований третьего абзаца п. 3 Указания N 4927-У в части отражения субсидируемых кредитов в форме 0409127 в полном объеме во временных интервалах, соответствующих ближайшему сроку пересмотра ключевой ставки.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Так как фактический размер процентных доходов по субсидированным кредитам напрямую зависит от размера ключевой ставки, а финансовые инструменты, зависящие от размера ключевой ставки, относятся к инструментам с плавающей процентной ставкой, для более точного расчета размера ЧПД просьба с целью оптимизации формы рассмотреть возможность применения к данному виду кредитов требований третьего абзаца п. 3 Указания N 4927-У в части отражения субсидируемых кредитов в форме 0409127 в полном объеме во временных интервалах, соответствующих ближайшему сроку пересмотра ключевой ставки.