Расчет предельных процентов по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет предельных процентов по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 6 "Полная стоимость потребительского кредита (займа)" Федерального закона "О потребительском кредите (займе)""Вопреки доводам кассационной жалобы заявителя, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, при исчислении размера процентов за пользование займом обоснованно исходил из того, что положениями статьи 6 Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 353 "О потребительском кредите (займе), в редакции, действовавшей на момент заключения сторонами договора займа, установлены ограничения полной стоимости потребительского кредита (займа), предоставляемого микрофинансовой организацией гражданину, предельный размер которой зависит, в частности, от суммы кредита (займа), срока его возврата и наличия либо отсутствия обеспечения по кредиту, в этой связи правильно определил размер задолженности заемщика по процентам за пользование займом."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стратегические антикризисные меры для адаптации банков к перенесенному стрессу и поддержания потенциала кредитования
(Козлачков А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Политика регуляторных послаблений, опробованная в период ковидных ограничений, получила развитие на следующем этапе поиска новых подходов к регулированию, когда стране потребовалось организовать противодействие политике давления недружественных государств на экономику Российской Федерации. Беспрецедентные санкции, обрушившиеся на страну в начале 2022 года, дали основание развивать ранее сформированные подходы в области регулирования и надзора. В тот период на банки был возложен большой объем публичных обязанностей, например по урегулированию задолженности лиц, призванных по мобилизации на военную службу в рамках Закона N 377-ФЗ <1>. Также были расширены уже имевшиеся обязанности в рамках дополнений к Закону N 106-ФЗ <2>. Указанные обязанности не были уравновешены компенсациями за счет средств финансовых фондов Правительства Российской Федерации или Банка России, но балансировались мерами в рамках политики регуляторных послаблений, благодаря которым сектору удалось избежать роста системных проблем в 2022 году. Банк России реализовывал так называемую контрциклическую политику в макропруденциальном регулировании. В частности, в I квартале 2022 года она включала следующие меры: был полностью распущен макропруденциальный буфер капитала в размере около 900 миллиардов рублей, по вновь выдаваемым кредитам были снижены надбавки к коэффициентам риска. Именно эти меры и оказали поддержку кредитованию экономики <3>. Помимо указанных шагов, были приняты меры по ограничению рисков в сегментах необеспеченного потребительского кредитования физических лиц и ипотечного кредитования, предложены более совершенный порядок расчета предельной долговой нагрузки и новые способы регулирования кредитов (займов) с переменной процентной ставкой <4>.
(Козлачков А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Политика регуляторных послаблений, опробованная в период ковидных ограничений, получила развитие на следующем этапе поиска новых подходов к регулированию, когда стране потребовалось организовать противодействие политике давления недружественных государств на экономику Российской Федерации. Беспрецедентные санкции, обрушившиеся на страну в начале 2022 года, дали основание развивать ранее сформированные подходы в области регулирования и надзора. В тот период на банки был возложен большой объем публичных обязанностей, например по урегулированию задолженности лиц, призванных по мобилизации на военную службу в рамках Закона N 377-ФЗ <1>. Также были расширены уже имевшиеся обязанности в рамках дополнений к Закону N 106-ФЗ <2>. Указанные обязанности не были уравновешены компенсациями за счет средств финансовых фондов Правительства Российской Федерации или Банка России, но балансировались мерами в рамках политики регуляторных послаблений, благодаря которым сектору удалось избежать роста системных проблем в 2022 году. Банк России реализовывал так называемую контрциклическую политику в макропруденциальном регулировании. В частности, в I квартале 2022 года она включала следующие меры: был полностью распущен макропруденциальный буфер капитала в размере около 900 миллиардов рублей, по вновь выдаваемым кредитам были снижены надбавки к коэффициентам риска. Именно эти меры и оказали поддержку кредитованию экономики <3>. Помимо указанных шагов, были приняты меры по ограничению рисков в сегментах необеспеченного потребительского кредитования физических лиц и ипотечного кредитования, предложены более совершенный порядок расчета предельной долговой нагрузки и новые способы регулирования кредитов (займов) с переменной процентной ставкой <4>.
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)суммы процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение ценных бумаг (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - для рублевых кредитов и займов, и исходя из 9% - для валютных кредитов и займов;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)суммы процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение ценных бумаг (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - для рублевых кредитов и займов, и исходя из 9% - для валютных кредитов и займов;
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)2. Раздел 1 Отчета (далее - раздел 1) составляется в целях ежеквартального расчета и опубликования Банком России среднерыночного значения ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов) для применения ограничения предельных значений ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов).
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)2. Раздел 1 Отчета (далее - раздел 1) составляется в целях ежеквартального расчета и опубликования Банком России среднерыночного значения ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов) для применения ограничения предельных значений ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикТаким образом, для включения в состав расходов процентов по договору товарного займа по общему правилу заемщик не рассчитывает предельную величину процентов. Проценты учитываются в полном объеме.
Статья: Валютный вексель: спорные вопросы определения размера платежа
(Микрюков В.А., Микрюкова Г.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)В связи с установлением дня, определяющего применимый валютный курс по векселю "по предъявлении" или "во столько-то времени от предъявления", отдельного комментария заслуживает вопрос о моменте, с которого начинают исчисляться вексельные проценты. Выдавая указанные векселя, векселедатель вправе оговорить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты со дня составления векселя, если не указана другая дата (п. 5 Положения). В абзаце первом п. 19 Постановления N 33/14 разъяснено, что момент, порождающий обязанность уплаты процентов, может быть определен путем прямой оговорки типа "проценты начисляются с такого-то числа" либо упоминаемой в п. 5 Положения другой датой должна считаться дата наступления "минимального срока для предъявления векселя к платежу", т.е. первого дня годичного срока от составления векселя или от наступления первого дня, с которого у векселедержателя возникает право на предъявление векселя к платежу. Такое обозначение начальной точки отчета времени для начисления вексельных процентов до предъявления векселя также не должно рассматриваться в качестве аргумента в пользу аналогичного подхода к установлению дня срока платежа. Указанные вексельные проценты являются обычными заемными, их природа предполагает возможность начисления за факт правомерного пользования денежными средствами в течение всего периода до предъявления векселя к оплате, в то время как непогашение предъявленного векселя по наступлении срока платежа определяет начало отсчета штрафных санкций (охранительных процентов). Рамочная природа годичного срока от составления векселя, выражающаяся исключительно в установлении временных пределов осуществления права векселедержателя, не связанная с параметрами исчисления основного вексельного долга, подтверждается и тем, что начисление заемных процентов на сумму векселя со сроком платежа по предъявлении заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее, чем в момент истечения одного года от составления векселя или наступления момента, не ранее которого было возможно его предъявление по п. 34 Положения (абзац второй п. 19 Постановления N 33/14). Так, разрешая требование к векселедателю (должнику в деле о банкротстве) о включении в реестр требований кредиторов процентов по векселю сроком оплаты по предъявлении, но не ранее 31 января 2009 года, суд указал, что начисление процентов прекратилось со дня наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу, т.е. 31 января 2010 года <13>. Примечательно, что аналогичный пресекательный характер носит и предусмотренный п. 70 Положения трехлетний срок вексельной давности: он прекращает материальное право требовать платежа от обязанных по векселю лиц, начало его течения не обусловлено нарушением права векселедержателя, он заканчивается в определяемый законом момент, не прерывается, не приостанавливается, применяется судом независимо от заявления стороны (п. 22 Постановления N 33/14).
(Микрюков В.А., Микрюкова Г.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)В связи с установлением дня, определяющего применимый валютный курс по векселю "по предъявлении" или "во столько-то времени от предъявления", отдельного комментария заслуживает вопрос о моменте, с которого начинают исчисляться вексельные проценты. Выдавая указанные векселя, векселедатель вправе оговорить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты со дня составления векселя, если не указана другая дата (п. 5 Положения). В абзаце первом п. 19 Постановления N 33/14 разъяснено, что момент, порождающий обязанность уплаты процентов, может быть определен путем прямой оговорки типа "проценты начисляются с такого-то числа" либо упоминаемой в п. 5 Положения другой датой должна считаться дата наступления "минимального срока для предъявления векселя к платежу", т.е. первого дня годичного срока от составления векселя или от наступления первого дня, с которого у векселедержателя возникает право на предъявление векселя к платежу. Такое обозначение начальной точки отчета времени для начисления вексельных процентов до предъявления векселя также не должно рассматриваться в качестве аргумента в пользу аналогичного подхода к установлению дня срока платежа. Указанные вексельные проценты являются обычными заемными, их природа предполагает возможность начисления за факт правомерного пользования денежными средствами в течение всего периода до предъявления векселя к оплате, в то время как непогашение предъявленного векселя по наступлении срока платежа определяет начало отсчета штрафных санкций (охранительных процентов). Рамочная природа годичного срока от составления векселя, выражающаяся исключительно в установлении временных пределов осуществления права векселедержателя, не связанная с параметрами исчисления основного вексельного долга, подтверждается и тем, что начисление заемных процентов на сумму векселя со сроком платежа по предъявлении заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее, чем в момент истечения одного года от составления векселя или наступления момента, не ранее которого было возможно его предъявление по п. 34 Положения (абзац второй п. 19 Постановления N 33/14). Так, разрешая требование к векселедателю (должнику в деле о банкротстве) о включении в реестр требований кредиторов процентов по векселю сроком оплаты по предъявлении, но не ранее 31 января 2009 года, суд указал, что начисление процентов прекратилось со дня наступления минимального срока для предъявления векселя к платежу, т.е. 31 января 2010 года <13>. Примечательно, что аналогичный пресекательный характер носит и предусмотренный п. 70 Положения трехлетний срок вексельной давности: он прекращает материальное право требовать платежа от обязанных по векселю лиц, начало его течения не обусловлено нарушением права векселедержателя, он заканчивается в определяемый законом момент, не прерывается, не приостанавливается, применяется судом независимо от заявления стороны (п. 22 Постановления N 33/14).
Путеводитель по сделкам. Новация. Должник по первоначальному обязательствуТаким образом, для включения в состав расходов процентов по договору займа по общему правилу должник по первоначальному обязательству не рассчитывает предельную величину процентов. Проценты в таком случае учитываются в полном объеме.
Вопрос: Об учете участником проекта "Сколково" процентов по договорам банковского счета (вклада) при расчете предельного размера выручки в целях освобождения от НДС и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)В свою очередь, проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, признаются внереализационными доходами налогоплательщика в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ и, соответственно, не включаются в расчет предельного размера выручки для применения налоговой льготы, предусмотренной ст. 246.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)В свою очередь, проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, признаются внереализационными доходами налогоплательщика в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ и, соответственно, не включаются в расчет предельного размера выручки для применения налоговой льготы, предусмотренной ст. 246.1 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов по операциям с ценными бумагами и о предоставлении инвестиционного вычета по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-04-05/45952)Так, в частности, согласно подпункту 11 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса в расходы могут включаться суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-04-05/45952)Так, в частности, согласно подпункту 11 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса в расходы могут включаться суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте.
Вопрос: ООО на УСН в связи с необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по общему правилу налогоплательщик на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" учитывает в расходах проценты по займу, рассчитанные по договорной ставке, в даты их уплаты.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, по общему правилу налогоплательщик на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" учитывает в расходах проценты по займу, рассчитанные по договорной ставке, в даты их уплаты.
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2025)Если сделка относится к контролируемой, то заемщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, а при превышении указанного максимального значения - исходя из фактической ставки, с учетом положений разд. V.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Если сделка относится к контролируемой, то заемщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, а при превышении указанного максимального значения - исходя из фактической ставки, с учетом положений разд. V.1 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации фактическая процентная ставка (7%), установленная договором займа, ниже максимального значения интервала предельных значений (28,5%), поэтому расходы признаются в размере процентов, исчисленных исходя из фактической процентной ставки. Поскольку срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, расходы в виде процентов, начисленных за фактические дни пользования заемными средствами, признаются ежемесячно на конец месяца, а в месяце возврата займа - на дату его погашения независимо от того, что по условиям договора проценты выплачиваются единовременно при возврате основной суммы займа. Это следует из совокупности положений абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265, абз. 3 п. 1.1 ст. 269, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации фактическая процентная ставка (7%), установленная договором займа, ниже максимального значения интервала предельных значений (28,5%), поэтому расходы признаются в размере процентов, исчисленных исходя из фактической процентной ставки. Поскольку срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период, расходы в виде процентов, начисленных за фактические дни пользования заемными средствами, признаются ежемесячно на конец месяца, а в месяце возврата займа - на дату его погашения независимо от того, что по условиям договора проценты выплачиваются единовременно при возврате основной суммы займа. Это следует из совокупности положений абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 265, абз. 3 п. 1.1 ст. 269, п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)8) закреплено, что полная стоимость потребительского кредита (займа) определяется как в процентах годовых, так и в денежном выражении и размещается в квадратных рамках в правом верхнем углу первой страницы договора потребительского кредита (займа) (ч. 1 ст. 6). Рассчитывается полная стоимость по специальной методике, установленной этой же статьей;
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)8) закреплено, что полная стоимость потребительского кредита (займа) определяется как в процентах годовых, так и в денежном выражении и размещается в квадратных рамках в правом верхнем углу первой страницы договора потребительского кредита (займа) (ч. 1 ст. 6). Рассчитывается полная стоимость по специальной методике, установленной этой же статьей;
Статья: Обзор антикризисных мер налоговой поддержки компаний: итоги 2022 года
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Уточнение правил вычета процентов по внутригрупповым займам
(Кабанова М.О.)
("Финансы", 2023, N 1)Уточнение правил вычета процентов по внутригрупповым займам