Расчет предельных процентов по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет предельных процентов по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 6 "Полная стоимость потребительского кредита (займа)" Федерального закона "О потребительском кредите (займе)""Вопреки доводам кассационной жалобы заявителя, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, при исчислении размера процентов за пользование займом обоснованно исходил из того, что положениями статьи 6 Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 353 "О потребительском кредите (займе), в редакции, действовавшей на момент заключения сторонами договора займа, установлены ограничения полной стоимости потребительского кредита (займа), предоставляемого микрофинансовой организацией гражданину, предельный размер которой зависит, в частности, от суммы кредита (займа), срока его возврата и наличия либо отсутствия обеспечения по кредиту, в этой связи правильно определил размер задолженности заемщика по процентам за пользование займом."
Важнейшая практика по ст. 309 НК РФКак рассчитывается налогооблагаемый доход иностранной организации в отдельных случаях?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О максимальной процентной ставке по ипотечным потребительским кредитам (займам), предоставляемым СКПК своим членам - физлицам, и предельном значении полной стоимости таких кредитов (займов).
(Письмо Банка России от 08.07.2025 N 44-11/4989)Также Банк России осуществляет расчет предельных значений полной стоимости потребительских кредитов (займов) (процента) в соответствии с ч. 11 ст. 6 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", в том числе в отношении категории потребительских кредитов (займов) "потребительские займы с обеспечением в виде ипотеки (как правило, более 17% годовых)".
(Письмо Банка России от 08.07.2025 N 44-11/4989)Также Банк России осуществляет расчет предельных значений полной стоимости потребительских кредитов (займов) (процента) в соответствии с ч. 11 ст. 6 Федерального закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", в том числе в отношении категории потребительских кредитов (займов) "потребительские займы с обеспечением в виде ипотеки (как правило, более 17% годовых)".
Статья: Стратегические антикризисные меры для адаптации банков к перенесенному стрессу и поддержания потенциала кредитования
(Козлачков А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Политика регуляторных послаблений, опробованная в период ковидных ограничений, получила развитие на следующем этапе поиска новых подходов к регулированию, когда стране потребовалось организовать противодействие политике давления недружественных государств на экономику Российской Федерации. Беспрецедентные санкции, обрушившиеся на страну в начале 2022 года, дали основание развивать ранее сформированные подходы в области регулирования и надзора. В тот период на банки был возложен большой объем публичных обязанностей, например по урегулированию задолженности лиц, призванных по мобилизации на военную службу в рамках Закона N 377-ФЗ <1>. Также были расширены уже имевшиеся обязанности в рамках дополнений к Закону N 106-ФЗ <2>. Указанные обязанности не были уравновешены компенсациями за счет средств финансовых фондов Правительства Российской Федерации или Банка России, но балансировались мерами в рамках политики регуляторных послаблений, благодаря которым сектору удалось избежать роста системных проблем в 2022 году. Банк России реализовывал так называемую контрциклическую политику в макропруденциальном регулировании. В частности, в I квартале 2022 года она включала следующие меры: был полностью распущен макропруденциальный буфер капитала в размере около 900 миллиардов рублей, по вновь выдаваемым кредитам были снижены надбавки к коэффициентам риска. Именно эти меры и оказали поддержку кредитованию экономики <3>. Помимо указанных шагов, были приняты меры по ограничению рисков в сегментах необеспеченного потребительского кредитования физических лиц и ипотечного кредитования, предложены более совершенный порядок расчета предельной долговой нагрузки и новые способы регулирования кредитов (займов) с переменной процентной ставкой <4>.
(Козлачков А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 12)Политика регуляторных послаблений, опробованная в период ковидных ограничений, получила развитие на следующем этапе поиска новых подходов к регулированию, когда стране потребовалось организовать противодействие политике давления недружественных государств на экономику Российской Федерации. Беспрецедентные санкции, обрушившиеся на страну в начале 2022 года, дали основание развивать ранее сформированные подходы в области регулирования и надзора. В тот период на банки был возложен большой объем публичных обязанностей, например по урегулированию задолженности лиц, призванных по мобилизации на военную службу в рамках Закона N 377-ФЗ <1>. Также были расширены уже имевшиеся обязанности в рамках дополнений к Закону N 106-ФЗ <2>. Указанные обязанности не были уравновешены компенсациями за счет средств финансовых фондов Правительства Российской Федерации или Банка России, но балансировались мерами в рамках политики регуляторных послаблений, благодаря которым сектору удалось избежать роста системных проблем в 2022 году. Банк России реализовывал так называемую контрциклическую политику в макропруденциальном регулировании. В частности, в I квартале 2022 года она включала следующие меры: был полностью распущен макропруденциальный буфер капитала в размере около 900 миллиардов рублей, по вновь выдаваемым кредитам были снижены надбавки к коэффициентам риска. Именно эти меры и оказали поддержку кредитованию экономики <3>. Помимо указанных шагов, были приняты меры по ограничению рисков в сегментах необеспеченного потребительского кредитования физических лиц и ипотечного кредитования, предложены более совершенный порядок расчета предельной долговой нагрузки и новые способы регулирования кредитов (займов) с переменной процентной ставкой <4>.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)2. Раздел 1 Отчета (далее - раздел 1) составляется в целях ежеквартального расчета и опубликования Банком России среднерыночного значения ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов) для применения ограничения предельных значений ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов).
(ред. от 10.11.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)2. Раздел 1 Отчета (далее - раздел 1) составляется в целях ежеквартального расчета и опубликования Банком России среднерыночного значения ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов) для применения ограничения предельных значений ПСК в процентах годовых по категориям потребительских кредитов (займов).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
"Защита прав потребителей финансовых услуг: монография"
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)8) закреплено, что полная стоимость потребительского кредита (займа) определяется как в процентах годовых, так и в денежном выражении и размещается в квадратных рамках в правом верхнем углу первой страницы договора потребительского кредита (займа) (ч. 1 ст. 6). Рассчитывается полная стоимость по специальной методике, установленной этой же статьей;
(Курбатов А.Я.)
("Юстицинформ", 2023)8) закреплено, что полная стоимость потребительского кредита (займа) определяется как в процентах годовых, так и в денежном выражении и размещается в квадратных рамках в правом верхнем углу первой страницы договора потребительского кредита (займа) (ч. 1 ст. 6). Рассчитывается полная стоимость по специальной методике, установленной этой же статьей;
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2026)Если сделка относится к контролируемой, то заемщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, а при превышении указанного максимального значения - исходя из фактической ставки, с учетом положений разд. V.1 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Если сделка относится к контролируемой, то заемщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по займу, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, а при превышении указанного максимального значения - исходя из фактической ставки, с учетом положений разд. V.1 НК РФ.
Ситуация: Как воспользоваться вычетом расходов при продаже ценных бумаг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом размер расходов по уплате процентов за пользование займами и кредитами, полученными для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг, лимитирован и принимается в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При этом размер расходов по уплате процентов за пользование займами и кредитами, полученными для совершения сделок купли-продажи ценных бумаг, лимитирован и принимается в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (пп. 11 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
Вопрос: Об учете участником проекта "Сколково" процентов по договорам банковского счета (вклада) при расчете предельного размера выручки в целях освобождения от НДС и налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)В свою очередь, проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, признаются внереализационными доходами налогоплательщика в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ и, соответственно, не включаются в расчет предельного размера выручки для применения налоговой льготы, предусмотренной ст. 246.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-07-07/76651)В свою очередь, проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, признаются внереализационными доходами налогоплательщика в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ и, соответственно, не включаются в расчет предельного размера выручки для применения налоговой льготы, предусмотренной ст. 246.1 НК РФ.
Путеводитель по сделкам. Новация. Должник по первоначальному обязательствуТаким образом, для включения в состав расходов процентов по договору займа по общему правилу должник по первоначальному обязательству не рассчитывает предельную величину процентов. Проценты в таком случае учитываются в полном объеме.
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)суммы процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение ценных бумаг (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - для рублевых кредитов и займов, и исходя из 9% - для валютных кредитов и займов;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)суммы процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение ценных бумаг (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - для рублевых кредитов и займов, и исходя из 9% - для валютных кредитов и займов;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Нормируются ли проценты по контролируемой задолженности, если кредитор - резидент государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета предельного размера процентов, которые включаются в состав расходов российской организации, предусмотрен п. п. 2 - 5 ст. 269 НК РФ. Эти положения подлежат применению к выплачиваемым процентам по займу, который предоставила немецкая организация - учредитель.
Нормируются ли проценты по контролируемой задолженности, если кредитор - резидент государства, с которым имеется соглашение об избежании двойного налогообложения, содержащее положения о недискриминации
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок расчета предельного размера процентов, которые включаются в состав расходов российской организации, предусмотрен п. п. 2 - 5 ст. 269 НК РФ. Эти положения подлежат применению к выплачиваемым процентам по займу, который предоставила немецкая организация - учредитель.
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода по операциям с ценными бумагами.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-04-05/15734)Так, на основании подпункта 11 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к расходам относятся суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 03-04-05/15734)Так, на основании подпункта 11 пункта 10 статьи 214.1 Кодекса к расходам относятся суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9 процентов - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты по займам и кредитам учитывают в составе внереализационных расходов в сумме, рассчитанной за фактическое время пользования заемными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Проценты по займам и кредитам учитывают в составе внереализационных расходов в сумме, рассчитанной за фактическое время пользования заемными средствами (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).