Расчет пени по налогам у ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по налогам у ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2024 N 15АП-912/2024 по делу N А32-50639/2023
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Требование: Об обязании налогового органа возвратить сумму излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, налоговым органом уменьшен НДС в размере 4 770 636 руб. и ЕНВД в размере 861 088 руб., в результате чего у общества возникла переплата по ЕНВД на сумму 785 444 руб., что подтверждается справкой N 265009 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.07.2022.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении ИП для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяется ставка 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении ИП для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяется ставка 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (признают ли ее недействительной), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, Межрайонная ИФНС России N 4 по Белгородской области располагала сведениями о наличии неисполненной задолженности перед бюджетом, что подтверждается имеющимися в материалах дела справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (признают ли ее недействительной), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, Межрайонная ИФНС России N 4 по Белгородской области располагала сведениями о наличии неисполненной задолженности перед бюджетом, что подтверждается имеющимися в материалах дела справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Нормативные акты
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Особый порядок уплаты (перечисления) вправе применять индивидуальные предприниматели, которые осуществили совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой не имеется разногласий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Особый порядок уплаты (перечисления) вправе применять индивидуальные предприниматели, которые осуществили совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой не имеется разногласий.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя налога, не исчисленного налогоплательщиком в связи с занижением налоговой базы, и пеней.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя налога, не исчисленного налогоплательщиком в связи с занижением налоговой базы, и пеней.
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
(КонсультантПлюс, 2026)Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию задолженности (под которой понимается в том числе общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ)), в связи с чем будут начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Вместе с тем по вопросу начисления пеней следует учитывать переходные положения. По 31 декабря 2024 г. включительно пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС пени не будут начислены (в случае непредставления уведомлений по авансовым платежам); в ином случае индивидуальному предпринимателю придется уплатить пени. При этом, поскольку индивидуальным предпринимателем не подавалось уведомление, пени будут исчислены налоговым органом не ранее 2024 г., после представления налоговой декларации по НДФЛ (тогда и будет выявлена просрочка по уплате авансовых платежей) (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Неуплата авансовых платежей в срок может привести к образованию задолженности (под которой понимается в том числе общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ)), в связи с чем будут начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Вместе с тем по вопросу начисления пеней следует учитывать переходные положения. По 31 декабря 2024 г. включительно пени не начисляются на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо ЕНС налогоплательщика (Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС пени не будут начислены (в случае непредставления уведомлений по авансовым платежам); в ином случае индивидуальному предпринимателю придется уплатить пени. При этом, поскольку индивидуальным предпринимателем не подавалось уведомление, пени будут исчислены налоговым органом не ранее 2024 г., после представления налоговой декларации по НДФЛ (тогда и будет выявлена просрочка по уплате авансовых платежей) (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Получится, что аванс за 9 месяцев ИП в нашем примере недоплатил. На разницу могут начислить пени (в 2023 г. пени не начислят, если на ЕНС была переплата, покрывающая сумму недоимки) <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Получится, что аванс за 9 месяцев ИП в нашем примере недоплатил. На разницу могут начислить пени (в 2023 г. пени не начислят, если на ЕНС была переплата, покрывающая сумму недоимки) <4>.
Статья: К вопросу об определении и реализации критериев недобросовестности налогоплательщиков
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Вместе с тем, исходя из смысла положений НК РФ, налоговый орган вправе самостоятельно принять решение относительно недобросовестности налогоплательщика и применять в установленных случаях последствия выявленных нарушений в отношении налогоплательщиков-организаций (индивидуальных предпринимателей). Например: взыскивать задолженность организации с ее взаимозависимых лиц; изменять юридическую квалификацию сделки, совершенной налогоплательщиком, в зависимости от статуса и характера деятельности налогоплательщика, применив последствия недействительности сделки, доначислив налоги и пени на сумму используемых налогоплательщиком налоговых льгот и иных налоговых преференций; взыскивать задолженность с организации и индивидуального предпринимателя, которая образовалась по результатам проверки ФНС России на предмет полноты исчисления и уплаты налогов в результате заключения сделки между взаимозависимыми лицами. Причем данные правоотношения носят односторонний характер. Обращаясь к институту налоговых споров, необходимо обратить внимание на то, что арбитражные суды встают на стороны налоговых органов, так как в первую очередь исходят из экономической составляющей соответствующих правоотношений и только во вторую очередь делают вывод о недобросовестности налогоплательщика. Ярким примером, на наш взгляд, может послужить Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020) <7>, согласно которому при оспаривании правомерности применения налоговых льгот и иных налоговых преференций судам необходимо анализировать предмет спора не только на целесообразность и экономический характер совершаемой сделки, подтверждая тем самым реальность приобретения товаров (работ, услуг), но и на факт уклонения от уплаты налогов в результате согласованных действий контрагентов. При этом доказыванию в обязательном порядке подлежит то, что налогоплательщик знал или должен был знать о допущенных ранее (или об умысле в уклонении от уплаты налогов в будущем) этими лицами (контрагентами) нарушениях. Также стоит отметить, что при оценке проявления налогоплательщиком должной осмотрительности необходимо исходить из поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах. Таким образом, оценочный характер в данных выводах также присутствует, что очевидным образом предопределяет необходимость в законодательном закреплении критерия добросовестности/недобросовестности налогоплательщика. Вместе с тем судебная практика все же однообразна в данном вопросе: так, например, Конституционным Судом Российской Федерации <8> определено, что вне зависимости от добросовестности налогоплательщика отказ в праве на применение налоговых вычетов является правомерным, если поставка товаров (работ, услуг) "не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога в бюджет в денежной форме", тем самым интересы бюджетной системы для органов исполнительной и судебной власти выходят на первый план и являются решающими при вынесении решения.
(Головченко О.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Вместе с тем, исходя из смысла положений НК РФ, налоговый орган вправе самостоятельно принять решение относительно недобросовестности налогоплательщика и применять в установленных случаях последствия выявленных нарушений в отношении налогоплательщиков-организаций (индивидуальных предпринимателей). Например: взыскивать задолженность организации с ее взаимозависимых лиц; изменять юридическую квалификацию сделки, совершенной налогоплательщиком, в зависимости от статуса и характера деятельности налогоплательщика, применив последствия недействительности сделки, доначислив налоги и пени на сумму используемых налогоплательщиком налоговых льгот и иных налоговых преференций; взыскивать задолженность с организации и индивидуального предпринимателя, которая образовалась по результатам проверки ФНС России на предмет полноты исчисления и уплаты налогов в результате заключения сделки между взаимозависимыми лицами. Причем данные правоотношения носят односторонний характер. Обращаясь к институту налоговых споров, необходимо обратить внимание на то, что арбитражные суды встают на стороны налоговых органов, так как в первую очередь исходят из экономической составляющей соответствующих правоотношений и только во вторую очередь делают вывод о недобросовестности налогоплательщика. Ярким примером, на наш взгляд, может послужить Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020) <7>, согласно которому при оспаривании правомерности применения налоговых льгот и иных налоговых преференций судам необходимо анализировать предмет спора не только на целесообразность и экономический характер совершаемой сделки, подтверждая тем самым реальность приобретения товаров (работ, услуг), но и на факт уклонения от уплаты налогов в результате согласованных действий контрагентов. При этом доказыванию в обязательном порядке подлежит то, что налогоплательщик знал или должен был знать о допущенных ранее (или об умысле в уклонении от уплаты налогов в будущем) этими лицами (контрагентами) нарушениях. Также стоит отметить, что при оценке проявления налогоплательщиком должной осмотрительности необходимо исходить из поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах. Таким образом, оценочный характер в данных выводах также присутствует, что очевидным образом предопределяет необходимость в законодательном закреплении критерия добросовестности/недобросовестности налогоплательщика. Вместе с тем судебная практика все же однообразна в данном вопросе: так, например, Конституционным Судом Российской Федерации <8> определено, что вне зависимости от добросовестности налогоплательщика отказ в праве на применение налоговых вычетов является правомерным, если поставка товаров (работ, услуг) "не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога в бюджет в денежной форме", тем самым интересы бюджетной системы для органов исполнительной и судебной власти выходят на первый план и являются решающими при вынесении решения.
Статья: Используйте новый бланк заявления для получения справок из ИФНС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Используя новый бланк заявления, компании и индивидуальные предприниматели могут запросить у налоговых органов детализацию отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сведения о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, которые зачтены в счет исполнения этой обязанности, расчет пеней, которые учитывают на ЕНС, узнать детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Используя новый бланк заявления, компании и индивидуальные предприниматели могут запросить у налоговых органов детализацию отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сведения о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, которые зачтены в счет исполнения этой обязанности, расчет пеней, которые учитывают на ЕНС, узнать детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: ЕНП и ЕНС - что нового с 2024 года?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)В другом деле, которое СКЭС ВС РФ также направила на новое рассмотрение, индивидуальный предприниматель был привлечен к налоговой ответственности по сугубо формальным основаниям <19>. Предприниматель приобрел сельхозтехнику (объекты основных средств) на кредитные средства банка и неправильно квалифицировал затраты на приобретение техники, что привело к их ошибочному учету в более поздних налоговых периодах. Можно предположить, что расчет недоимки по единому сельскохозяйственному налогу, пеней и штрафа в данной ситуации производился автоматизированно с использованием программного обеспечения, поскольку ситуацию можно отнести к типовой. Суд, однако, обратил внимание, что в ходе налоговой проверки предприниматель представил в инспекцию все необходимые документы, объяснил свои расчеты, а главное, уплатил налог в иных налоговых периодах, т.е. допущенное нарушение свелось "лишь к неправильному определению периода учета расходов и возникновения недоимки". Это обстоятельство, по мнению ВС РФ, может расцениваться как смягчающее ответственность предпринимателя, что должно обеспечить адекватность применяемого государственного принуждения.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках системы расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках системы расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).