Расчет пени по налогам с 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени по налогам с 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 29.05.2024 N 33а-4596/2024 (УИД 23RS0059-01-2023-002245-56)
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: О взыскании недоимки по налогу на имущество.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не вносил обязательные платежи в установленный срок в полном объеме.
Решение: Удовлетворено.Изложенное, подтверждает обоснованность вывода суда о частичном взыскании в пользу административного истца с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 г.г., согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признан арифметически верным. Выводы суда соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения в их взаимосвязи, не противоречат материалам дела, и являются мотивированными.
Категория спора: Налог на имущество физических лиц.
Требования налогового органа: О взыскании недоимки по налогу на имущество.
Обстоятельства: Истец указывает, что ответчик не вносил обязательные платежи в установленный срок в полном объеме.
Решение: Удовлетворено.Изложенное, подтверждает обоснованность вывода суда о частичном взыскании в пользу административного истца с административного ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 и 2019 г.г., согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признан арифметически верным. Выводы суда соответствуют содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу и регулирующих рассматриваемые правоотношения в их взаимосвязи, не противоречат материалам дела, и являются мотивированными.
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган начислил пени за день, до которого нужно уплатить авансовый платеж по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным требование об уплате земельного налога в части расчета и начисления пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным требование об уплате земельного налога в части расчета и начисления пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По запросу общества инспекция выдала справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в которой отражена задолженность. Относительно требований, датированных 2020, 2021 и 2022 гг., не усматривается, что они имеют отношение к указанной задолженности. Не все требования за 2018 и 2019 гг. имеют доказательства их направления заявителю. Решения о взыскании пеней за счет имущества налогоплательщика не представлены. Постановления о взыскании пеней за счет имущества общества имеют ту же дату, что и решения о взыскании за счет денежных средств. Доказательства направления постановлений в службу судебных приставов отсутствуют. Налоговый орган не представил ни одного доказательства предъявления инкассовых поручений к расчетным счетам заявителя о взыскании спорной недоимки либо сведений об отсутствии денежных средств на счетах в соответствующие периоды. Суд пришел к выводу об утрате инспекцией возможности взыскания спорной задолженности и удовлетворил требование организации.
Готовое решение: Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль, авансовых платежей по нему и уплатить их
(КонсультантПлюс, 2026)Такой порядок расчета пеней при несвоевременной уплате авансовых платежей следует из п. 3 ст. 75, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-02-08/63001, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
(КонсультантПлюс, 2026)Такой порядок расчета пеней при несвоевременной уплате авансовых платежей следует из п. 3 ст. 75, п. 2 ст. 286 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-02-08/63001, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Удовлетворяя административный иск, суд первой инстанции, с выводами которого по существу согласились суды апелляционной и кассационной инстанций, исходил из того, что гражданин является плательщиком налога на имущество физических лиц, порядок и процедура направления уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдены, налоговая база для исчисления размера взыскиваемого налога за 2016 - 2018 гг. правомерно определена исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, определенной по состоянию на 13 февраля 2014 г.
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Суды установили, что с учетом начала выездной налоговой проверки 26.11.2018 меры по принудительному взысканию доначисленных сумм недоимки, пеней и штрафов должны были быть приняты не позднее 07.09.2022, в то время как решение о взыскании принято и инкассовые поручения были выставлены 24.10.2022. В связи с этим указанные акты не подлежали исполнению.
Статья: Возможно ли принудительное взыскание налогов при нарушении сроков налоговой инспекцией: ВС РФ уточнил свою позицию
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)На основании решения управления от 26.11.2018 в отношении общества-налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По итогам проверки принято решение от 25.05.2022 о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение, обществу доначислены налоги, пени, штраф. Вышестоящий налоговый орган решением от 09.09.2022 отменил решение от 25.05.2022 в части, но оставил решение в остальной части без изменения. На основании вступившего в силу решения от 25.05.2022 налоговый орган направил обществу требование от 23.09.2022 со сроком исполнения до 18.10.2022. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок налоговый орган вынес решение от 24.10.2022 о взыскании за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств и выставил инкассовые поручения от 24.10.2022 к расчетному счету налогоплательщика.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)На основании решения управления от 26.11.2018 в отношении общества-налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2017. По итогам проверки принято решение от 25.05.2022 о привлечении общества к ответственности за налоговое правонарушение, обществу доначислены налоги, пени, штраф. Вышестоящий налоговый орган решением от 09.09.2022 отменил решение от 25.05.2022 в части, но оставил решение в остальной части без изменения. На основании вступившего в силу решения от 25.05.2022 налоговый орган направил обществу требование от 23.09.2022 со сроком исполнения до 18.10.2022. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок налоговый орган вынес решение от 24.10.2022 о взыскании за счет денежных средств на счетах заявителя в банках, а также электронных денежных средств и выставил инкассовые поручения от 24.10.2022 к расчетному счету налогоплательщика.
Готовое решение: Можно ли перейти на электронный документооборот с контрагентом без письменного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно расходы, которые подтверждены такими документами, исключат из расчета налоговой базы. Это может привести к доначислению налогов и пеней, а также привлечению к ответственности.
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно расходы, которые подтверждены такими документами, исключат из расчета налоговой базы. Это может привести к доначислению налогов и пеней, а также привлечению к ответственности.
Статья: Инспекция не может в одностороннем порядке изменить назначение платежа компании
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)В 2022 г. налоговики выставили в адрес компании требование об уплате НДС за II квартал 2018 г. и пеней. Причиной стало то, что перечисленные компанией суммы в уплату НДС за II квартал 2018 г. инспекция зачла в счет начисленных к уплате налогов в хронологическом порядке, в счет ранее отраженных в состоянии расчетов с бюджетом начислений по НДС, задолженность по которым сформировалась до представления компанией уточненных деклараций за II квартал 2018 г. В связи с таким зачетом у компании образовалась задолженность по уплате НДС за II квартал 2018 г.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)В 2022 г. налоговики выставили в адрес компании требование об уплате НДС за II квартал 2018 г. и пеней. Причиной стало то, что перечисленные компанией суммы в уплату НДС за II квартал 2018 г. инспекция зачла в счет начисленных к уплате налогов в хронологическом порядке, в счет ранее отраженных в состоянии расчетов с бюджетом начислений по НДС, задолженность по которым сформировалась до представления компанией уточненных деклараций за II квартал 2018 г. В связи с таким зачетом у компании образовалась задолженность по уплате НДС за II квартал 2018 г.
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека (п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Учитывая позицию Минфина России, полагаем, что не начислять страховые взносы в этих случаях рискованно. При проверке налоговые органы могут доначислить взносы и пени, а также взыскать штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России указал на необходимость организовать учет таким образом, чтобы можно было определить сумму доходов каждого работника. Например, при предоставлении питания в виде шведского стола доход можно рассчитать исходя из стоимости питания на одного человека (п. 2 Письма от 17.05.2018 N 03-04-06/33350). Учитывая позицию Минфина России, полагаем, что не начислять страховые взносы в этих случаях рискованно. При проверке налоговые органы могут доначислить взносы и пени, а также взыскать штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ).
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, отгрузила покупателю товары. Покупатель нарушил срок оплаты товаров и выплатил организации неустойку согласно договору. Необходимо ли при расчете пропорции для целей ведения раздельного учета НДС учитывать полученную сумму неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Как отчитаться при переквалификации договора организации с самозанятым в трудовой, если контракт с самозанятым заключен на полгода, платежи по нему ежемесячные? Есть ли особенности учета затрат, принятых по чеку из "Моего налога"? Вправе ли организация учесть страховые взносы в расходах по налогу на прибыль (УСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пеней и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты) (Информация ФНС России).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пеней и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты) (Информация ФНС России).
Статья: Международный опыт разрешения споров, вытекающих из налогового мониторинга
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Подробный порядок проведения горизонтального мониторинга изложен в Приложении 4 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 7 декабря 2018 г. N 1060 (далее - Приказ). Так, в случае выявления нарушений в ходе осуществления горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, налоговый орган составляет рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств <19> (далее - рекомендация).
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2025, N 1)Подробный порядок проведения горизонтального мониторинга изложен в Приложении 4 к Приказу Министра финансов Республики Казахстан от 7 декабря 2018 г. N 1060 (далее - Приказ). Так, в случае выявления нарушений в ходе осуществления горизонтального мониторинга, приводящих к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, пеней, уменьшению убытков, налоговый орган составляет рекомендацию по вопросу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств <19> (далее - рекомендация).
Вопрос: Организация внесла на единый лицевой счет денежные средства в качестве авансовых платежей и подала таможенную декларацию. Но не подавала письменного распоряжения об использовании авансовых платежей. Таможенный орган начислил пени, несмотря на наличие денег на счете. Правомерно ли решение таможенного органа?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в случае, если на момент наступления срока их уплаты в таможенный орган подано соответствующее распоряжение об использовании авансовых платежей и сумма авансовых платежей плательщика не менее суммы исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Частичное исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не допускается (ч. 5 ст. 30 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной в случае, если на момент наступления срока их уплаты в таможенный орган подано соответствующее распоряжение об использовании авансовых платежей и сумма авансовых платежей плательщика не менее суммы исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов. Частичное исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не допускается (ч. 5 ст. 30 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 289-ФЗ)).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, связанных с рассмотрением материалов проверки и вынесением решения, существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм могут быть признаны: неизвещение или ненадлежащее извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки; недостатки в содержании решения налогового органа (например, неполнота обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения, отсутствие расчетов недоимки и пени и др.), а также иные нарушения, умаляющие право налогоплательщика на защиту <224>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В налоговых спорах, связанных с рассмотрением материалов проверки и вынесением решения, существенными нарушениями процедурно-процессуальных норм могут быть признаны: неизвещение или ненадлежащее извещение налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки; недостатки в содержании решения налогового органа (например, неполнота обстоятельств совершения вменяемого налогового правонарушения, отсутствие расчетов недоимки и пени и др.), а также иные нарушения, умаляющие право налогоплательщика на защиту <224>.