Расчет пени ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет пени ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в оспариваемое постановление вошла задолженность по пеням, которая рассчитывается в отношении совокупной задолженности налогоплательщика - физического лица, являющегося ИП, которая взыскивается в бесспорном порядке, суд отказал в удовлетворении требований.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в оспариваемое постановление вошла задолженность по пеням, которая рассчитывается в отношении совокупной задолженности налогоплательщика - физического лица, являющегося ИП, которая взыскивается в бесспорном порядке, суд отказал в удовлетворении требований.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 69 "Требование об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил индивидуальному предпринимателю требование об уплате задолженности по земельному налогу. Налогоплательщик оспорил требование, поскольку оно было направлено с нарушениями установленного законом порядка, так как в нем не указан статус индивидуального предпринимателя, отсутствовали ссылки на ст. ст. 46, 47 НК РФ, а также расчет суммы задолженности, указанной налоговым органом "справочно". Суд признал требование законным, указав, что сумма пени по налогу исчислена за периоды до приобретения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, поэтому взыскание задолженности производится на основании ст. 48 НК РФ. Указание суммы задолженности "справочно" права и законные интересы налогоплательщика не нарушает, поскольку направлено на своевременное информирование налогоплательщика об образовавшейся недоимке. Указание справочной информации не меняет правовую природу требования как акта, возлагающего на налогоплательщика определенные обязанности, и при этом не ограничивает прав налогоплательщика на получение информации о размере своей задолженности перед бюджетом. Оспоренное требование содержит всю необходимую информацию и соответствует положениям ст. 69 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении ИП для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяется ставка 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В отношении ИП для расчета пеней по налогам и взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяется ставка 1/300 ключевой ставки Банка России независимо от количества дней просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация акционерного общества.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (признают ли ее недействительной), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, Межрайонная ИФНС России N 4 по Белгородской области располагала сведениями о наличии неисполненной задолженности перед бюджетом, что подтверждается имеющимися в материалах дела справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Откажут ли в регистрации ликвидации АО (признают ли ее недействительной), если ликвидационный баланс подан с неполными данными о кредиторской задолженности перед бюджетом и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)В частности, Межрайонная ИФНС России N 4 по Белгородской области располагала сведениями о наличии неисполненной задолженности перед бюджетом, что подтверждается имеющимися в материалах дела справками о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентов организаций и индивидуальных предпринимателей.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Статья 46 НК РФ, устанавливающая порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит правил исчисления срока взыскания задолженности для случаев отмены судебного приказа.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя налога, не исчисленного налогоплательщиком в связи с занижением налоговой базы, и пеней.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя налога, не исчисленного налогоплательщиком в связи с занижением налоговой базы, и пеней.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае утраты права на применение ПСН сумма налога, подлежащая уплате в соответствии с применением УСН, а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, подлежащих уплате при УСН, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Поскольку в оспариваемое постановление вошла задолженность по пеням, которая рассчитывается в отношении совокупной задолженности налогоплательщика - физического лица, являющегося ИП, взыскиваемой в бесспорном порядке, суд отказал в удовлетворении требований (Постановление АС СЗО от 10.04.2025 N Ф07-1565/2025 по делу N А56-103640/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Поскольку в оспариваемое постановление вошла задолженность по пеням, которая рассчитывается в отношении совокупной задолженности налогоплательщика - физического лица, являющегося ИП, взыскиваемой в бесспорном порядке, суд отказал в удовлетворении требований (Постановление АС СЗО от 10.04.2025 N Ф07-1565/2025 по делу N А56-103640/2023).
Статья: Как закрыть ИП удаленно в 2025 году? Рекомендации ФНС России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)УФНС России по Краснодарскому краю напомнило, что после принятия решения о прекращении работы ИП предпринимателю необходимо убедиться, что сданы все обязательные отчетные документы. "Первое, с чего нужно начать, - удостовериться в сдаче отчетности в полном объеме (включая период, в котором деятельность индивидуального предпринимателя будет прекращена) и провести сверку по налоговым обязательствам. Проще всего это сделать так - заказать акт сверки расчетов в сервисе "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" на сайте ФНС России. Он покажет все начисления, уплаты, а также наличие пени или штрафов", - отметили в Управлении (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)УФНС России по Краснодарскому краю напомнило, что после принятия решения о прекращении работы ИП предпринимателю необходимо убедиться, что сданы все обязательные отчетные документы. "Первое, с чего нужно начать, - удостовериться в сдаче отчетности в полном объеме (включая период, в котором деятельность индивидуального предпринимателя будет прекращена) и провести сверку по налоговым обязательствам. Проще всего это сделать так - заказать акт сверки расчетов в сервисе "Личный кабинет индивидуального предпринимателя" на сайте ФНС России. Он покажет все начисления, уплаты, а также наличие пени или штрафов", - отметили в Управлении (цитата по сайту ФНС России).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
(КонсультантПлюс, 2026)Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ). Порядок взыскания для организаций и ИП не отличается.
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения (УСН, ЕСХН), а также суммы торгового сбора за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов, авансовых платежей по ним, а также торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН. Сумма НДФЛ, сумма налога, уплачиваемого при применении УСН либо ЕСХН, подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Например, в одном деле ИП обратился в ИФНС с заявлением, в котором просил освободить его от уплаты дополнительных взносов на ОПС, поскольку с учетом убытков прошлых лет "упрощенные" расходы за отчетный год также превысили доходы. Инспекция сообщила, что ИП не вправе учесть убытки для целей расчета 1%-х взносов, выставила требование на уплату недоимки и пеней, а потом и взыскала деньги с расчетного счета.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Например, в одном деле ИП обратился в ИФНС с заявлением, в котором просил освободить его от уплаты дополнительных взносов на ОПС, поскольку с учетом убытков прошлых лет "упрощенные" расходы за отчетный год также превысили доходы. Инспекция сообщила, что ИП не вправе учесть убытки для целей расчета 1%-х взносов, выставила требование на уплату недоимки и пеней, а потом и взыскала деньги с расчетного счета.
Статья: Проблемы правовой эффективности принудительного исполнения судебных решений о признании незаконными решений, действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя
(Кротов А.В.)
("Администратор суда", 2023, N 4)Рассмотрев заявленные требования, судья Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода Шкинина И.А. решила признать незаконным действие судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области Мысляковой А.С., выразившееся в вынесении Постановления о возбуждении исполнительного производства от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП с нарушением п. 5, п. 6 ч. 2 ст. 14 ФЗ от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а именно в части несоответствия предмета исполнения, указанного в Постановлении о возбуждении исполнительного производства, содержанию исполнительного листа от 29 июля 2022 г. серии ФС N 037336423 и неуказания расчета, подтверждающего задолженность по пене; возложить на судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП по Нижегородской области, в производстве которого находится исполнительное производство от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП, обязанность устранить допущенные нарушения в срок 10 дней со дня вступления данного решения в законную силу.
(Кротов А.В.)
("Администратор суда", 2023, N 4)Рассмотрев заявленные требования, судья Нижегородского районного суда г. Н. Новгорода Шкинина И.А. решила признать незаконным действие судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области Мысляковой А.С., выразившееся в вынесении Постановления о возбуждении исполнительного производства от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП с нарушением п. 5, п. 6 ч. 2 ст. 14 ФЗ от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а именно в части несоответствия предмета исполнения, указанного в Постановлении о возбуждении исполнительного производства, содержанию исполнительного листа от 29 июля 2022 г. серии ФС N 037336423 и неуказания расчета, подтверждающего задолженность по пене; возложить на судебного пристава-исполнителя Нижегородского РОСП г. Н. Новгорода ГУФССП по Нижегородской области, в производстве которого находится исполнительное производство от 28 декабря 2022 г. N 143049/22/52005-ИП, обязанность устранить допущенные нарушения в срок 10 дней со дня вступления данного решения в законную силу.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Аналогичный подход был применен ВС РФ по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды за счет перевода выручки на подконтрольных (взаимозависимых) лиц (дело о "дроблении бизнеса") <12>. Как было отмечено судом, поскольку налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли ему определить ДНО налогоплательщика по общей системе налогообложения с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым подконтрольным ему индивидуальным предпринимателем за спорные налоговые периоды, то неучет налоговым органом сумм налоговых платежей привел к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В рамках первой, апелляционной и кассационной инстанций налогоплательщиком приводился довод о необходимости определения ДНО посредством применения налоговой реконструкции, который был отклонен судами с указанием на невозможность признания уплаченных индивидуальными предпринимателями налогов в качестве расходов налогоплательщика. Возможность применения налоговой реконструкции была подтверждена лишь в ВС РФ.
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Аналогичный подход был применен ВС РФ по спорам о получении необоснованной налоговой выгоды за счет перевода выручки на подконтрольных (взаимозависимых) лиц (дело о "дроблении бизнеса") <12>. Как было отмечено судом, поскольку налоговый орган располагал сведениями и документами, которые позволяли ему определить ДНО налогоплательщика по общей системе налогообложения с учетом налогов, исчисленных и уплаченных каждым подконтрольным ему индивидуальным предпринимателем за спорные налоговые периоды, то неучет налоговым органом сумм налоговых платежей привел к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки. В рамках первой, апелляционной и кассационной инстанций налогоплательщиком приводился довод о необходимости определения ДНО посредством применения налоговой реконструкции, который был отклонен судами с указанием на невозможность признания уплаченных индивидуальными предпринимателями налогов в качестве расходов налогоплательщика. Возможность применения налоговой реконструкции была подтверждена лишь в ВС РФ.
Статья: ЕНП и ЕНС - что нового с 2024 года?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 1)Обращаем внимание, что расчет пеней по страховым взносам на травматизм не изменился. Они, как и прежде, начисляются за каждый день просрочки исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней просрочки и того, кто просрочил платеж (организация или ИП-работодатель) <9>.
Статья: Используйте новый бланк заявления для получения справок из ИФНС
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Используя новый бланк заявления, компании и индивидуальные предприниматели могут запросить у налоговых органов детализацию отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сведения о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, которые зачтены в счет исполнения этой обязанности, расчет пеней, которые учитывают на ЕНС, узнать детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Используя новый бланк заявления, компании и индивидуальные предприниматели могут запросить у налоговых органов детализацию отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сведения о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, которые зачтены в счет исполнения этой обязанности, расчет пеней, которые учитывают на ЕНС, узнать детализацию сумм совокупной обязанности по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.