Расчет отложенного налогового актива
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет отложенного налогового актива (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Величину отложенного налогового актива рассчитывают по формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)Величину отложенного налогового актива рассчитывают по формуле:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)Изменение величины отложенных налоговых активов в отчетном периоде равняется произведению вычитаемых временных разниц, возникших (погашенных) в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.
Статья: Практические аспекты применения методики определения даты объективного банкротства организации
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Обращаю внимание читателя на то, что банкротный финансовый анализ регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года N 367 "Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа". В этом документе для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не используются, их убирают из активов и обязательств априори как расчетные, эфемерные, нереальные к взысканию в банкротстве величины. Иными словами, в банкротном финансовом анализе нет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
(Беломытцева О.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Обращаю внимание читателя на то, что банкротный финансовый анализ регламентируется Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 года N 367 "Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа". В этом документе для расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не используются, их убирают из активов и обязательств априори как расчетные, эфемерные, нереальные к взысканию в банкротстве величины. Иными словами, в банкротном финансовом анализе нет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ОНА признают, когда бухгалтерская стоимость актива меньше налоговой или бухгалтерская величина обязательства больше налоговой. ОНО - когда бухгалтерская стоимость актива больше налоговой или бухгалтерская величина обязательства меньше налоговой. Для расчета ОНА и ОНО разницу в стоимости умножают на ставку налога на прибыль (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По мере уменьшения или полного погашения временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. В тех случаях, когда выбывают активы, по которым были исчислены отложенные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства, их величины подлежат списанию.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)По мере уменьшения или полного погашения временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. В тех случаях, когда выбывают активы, по которым были исчислены отложенные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства, их величины подлежат списанию.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Далее рассчитывается отложенный налоговый актив (ОНА) или отложенное налоговое обязательство (ОНО) на начало и конец года. ОНА связан с вычитаемой разницей и отражается на счете 09. ОНО - с налогооблагаемой разницей и отражается на счете 77.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Далее рассчитывается отложенный налоговый актив (ОНА) или отложенное налоговое обязательство (ОНО) на начало и конец года. ОНА связан с вычитаемой разницей и отражается на счете 09. ОНО - с налогооблагаемой разницей и отражается на счете 77.