Расчет налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13 "Внесение сведений в Единый государственный реестр недвижимости" Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости""Наличие у собственника (правообладателя) земельного участка права использования земельного участка в соответствии с любым из предусмотренных для той или иной территориальной зоны основного и вспомогательного видов его разрешенного использования не отменяет, исходя из системного толкования статей 1, 7 и 42 Земельного кодекса Российской Федерации, статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации и статей 8 и 13 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", обязанности собственника (правообладателя) оформить в уведомительном порядке все осуществляемые им виды разрешенного (основного и вспомогательного) использования своего земельного участка, тем более что это согласуется с интересами адекватного определения его налогового бремени. Если же вспомогательный вид разрешенного использования земельного участка осуществляется его собственником (правообладателем) без документального оформления в Едином государственном реестре недвижимости, такие действия должны квалифицироваться в качестве нарушения правового режима целевого использования земельного участка (Определение от 16 октября 2020 года N 42-П)."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика были отклонены. В частности, суд указал, что в проверяемом периоде налогоплательщик осуществлял несколько видов деятельности, которые являются различными строительно-монтажными работами и при их совмещении в деятельности организации соответствуют отраслевому виду деятельности "строительство". ИФНС, в свою очередь, был представлен расчет налоговой нагрузки исходя из фактических направлений деятельности налогоплательщика. Согласно расчету налоговая нагрузка с учетом доначислений в целом не превосходит среднеотраслевую, а без учета доначислений меньше, чем среднеотраслевая.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как организации рассчитать налоговую нагрузку
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как организации рассчитать налоговую нагрузку
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
<Письмо> ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@
"О размещении сервиса "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О размещении сервиса "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Реализация принципа справедливости в налоговом праве Российской Федерации
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Все вышесказанное приводит к необходимости рассмотрения того, что именно следует считать справедливым налоговым бременем. Справедливый объем налогового бремени чаще всего определяется на основании принципа учета фактической способности к уплате налога. Таким образом, состоятельные налогоплательщики способны нести более весомое налоговое бремя, а налогоплательщики с небольшим доходом получают возможность отчислять в бюджет налог, рассчитываемый по более низкой ставке, в противном случае бремя налогов окажется для них непомерным <12>. В русле данной логики целесообразно освобождать от выплаты налогов граждан, относимых к уязвимым социальным категориям: малоимущих, одиноких матерей, инвалидов и др.
(Андриевский К.В., Бондарчук И.В.)
("Финансовое право", 2025, N 6)Все вышесказанное приводит к необходимости рассмотрения того, что именно следует считать справедливым налоговым бременем. Справедливый объем налогового бремени чаще всего определяется на основании принципа учета фактической способности к уплате налога. Таким образом, состоятельные налогоплательщики способны нести более весомое налоговое бремя, а налогоплательщики с небольшим доходом получают возможность отчислять в бюджет налог, рассчитываемый по более низкой ставке, в противном случае бремя налогов окажется для них непомерным <12>. В русле данной логики целесообразно освобождать от выплаты налогов граждан, относимых к уязвимым социальным категориям: малоимущих, одиноких матерей, инвалидов и др.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как рассчитать налоговую нагрузку при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как рассчитать налоговую нагрузку при УСН
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.1.3. КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)"Предположение законодателя, что инвентаризационная стоимость многократно меньше кадастровой, не должно приводить к повышенному налогообложению лишь из-за того, что региональные власти в интересах большинства жителей решили отсрочить переход на новый порядок", - согласен с решением КС глава аналитической службы "Пепеляев групп" Вадим Зарипов. "Особо актуальны доводы КС о запрете на произвольное <...> определение налогового бремени на граждан, а также о реализации принципа "обоснованных ожиданий" и обязанности государства по поддержанию доверия граждан к его последовательным действиям и решениям", - говорит управляющий партнер адвокатского бюро "Бартолиус" Юлий Тай.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)"Предположение законодателя, что инвентаризационная стоимость многократно меньше кадастровой, не должно приводить к повышенному налогообложению лишь из-за того, что региональные власти в интересах большинства жителей решили отсрочить переход на новый порядок", - согласен с решением КС глава аналитической службы "Пепеляев групп" Вадим Зарипов. "Особо актуальны доводы КС о запрете на произвольное <...> определение налогового бремени на граждан, а также о реализации принципа "обоснованных ожиданий" и обязанности государства по поддержанию доверия граждан к его последовательным действиям и решениям", - говорит управляющий партнер адвокатского бюро "Бартолиус" Юлий Тай.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Экономическая теория А. Лаффера логична и объяснима (а также доказана математически и практически). При определении уровня налоговой нагрузки на плательщиков, которая представляет собой часть изымаемого у них заработанного дохода в виде налогов и пр., необходимо соблюдать разумную меру и экономическую обоснованность. Пределы такой меры должны рассчитываться с учетом различных факторов: структуры системы налогообложения, количества плательщиков по соответствующим видам налогов, административно-территориального устройства государства, состояния финансовой системы, политической обстановки, уровня налоговой платежеспособности лиц, состояния законодательства и др. Однако самое важное - соблюдение баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогообложения. Конечно, фискальная функция преобладает над стимулирующей, но она не должна поглощать ее совсем. Иными словами, при превышении пределов налогового давления (23 - 27%) у плательщика происходит изымание такой части заработанного дохода в виде налогов, после которой утрачивается весь экономический смысл занятия предпринимательской или иной прибыльной деятельностью. Логично, что в такой ситуации у плательщиков возникает естественная защитная реакция, выражающаяся в уходе в теневой сектор экономики (а ведь сокращение теневого сектора - это как раз одна из целей государства в сфере налогообложения до 2026 г., провозглашенная в приказе Минфина РФ). Уход в теневую экономику, применение различных черных и серых схем уклонения от налогообложения достаточно быстро приведут к падению поступлений в бюджетную систему государства (Канто и Джойнс отмечают, что такой срок может составлять от девяти месяцев до одного года (Canto, Joines, Laffer 1981)), т.е. такая угроза не растягивается на долгие годы, потому что плательщики, видя несовершенство системы, достаточно быстро принимают решение уйти в тень если не полностью, то хотя бы частично. К тому же плательщик воспринимает налоговое давление не только как тяжесть от уплаты самих налогов, сборов и взносов, но и как тяжесть от уплаты задолженностей, пеней, штрафов. Источник их погашения у плательщика единственный - это его собственные денежные средства. Как видим, изученная и описанная в теории А. Лаффера ситуация полностью соответствует сложившейся в настоящее время в сфере обслуживания плательщиком своего ЕНС. Все это отчуждает плательщика от государства, он не чувствует себя субъектом или стороной диалога в сфере налогообложения, утрачивает контроль над своей налоговой обязанностью, что разрушает конструкцию налогового сотрудничества, целесообразность которой признана со стороны государства.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Экономическая теория А. Лаффера логична и объяснима (а также доказана математически и практически). При определении уровня налоговой нагрузки на плательщиков, которая представляет собой часть изымаемого у них заработанного дохода в виде налогов и пр., необходимо соблюдать разумную меру и экономическую обоснованность. Пределы такой меры должны рассчитываться с учетом различных факторов: структуры системы налогообложения, количества плательщиков по соответствующим видам налогов, административно-территориального устройства государства, состояния финансовой системы, политической обстановки, уровня налоговой платежеспособности лиц, состояния законодательства и др. Однако самое важное - соблюдение баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогообложения. Конечно, фискальная функция преобладает над стимулирующей, но она не должна поглощать ее совсем. Иными словами, при превышении пределов налогового давления (23 - 27%) у плательщика происходит изымание такой части заработанного дохода в виде налогов, после которой утрачивается весь экономический смысл занятия предпринимательской или иной прибыльной деятельностью. Логично, что в такой ситуации у плательщиков возникает естественная защитная реакция, выражающаяся в уходе в теневой сектор экономики (а ведь сокращение теневого сектора - это как раз одна из целей государства в сфере налогообложения до 2026 г., провозглашенная в приказе Минфина РФ). Уход в теневую экономику, применение различных черных и серых схем уклонения от налогообложения достаточно быстро приведут к падению поступлений в бюджетную систему государства (Канто и Джойнс отмечают, что такой срок может составлять от девяти месяцев до одного года (Canto, Joines, Laffer 1981)), т.е. такая угроза не растягивается на долгие годы, потому что плательщики, видя несовершенство системы, достаточно быстро принимают решение уйти в тень если не полностью, то хотя бы частично. К тому же плательщик воспринимает налоговое давление не только как тяжесть от уплаты самих налогов, сборов и взносов, но и как тяжесть от уплаты задолженностей, пеней, штрафов. Источник их погашения у плательщика единственный - это его собственные денежные средства. Как видим, изученная и описанная в теории А. Лаффера ситуация полностью соответствует сложившейся в настоящее время в сфере обслуживания плательщиком своего ЕНС. Все это отчуждает плательщика от государства, он не чувствует себя субъектом или стороной диалога в сфере налогообложения, утрачивает контроль над своей налоговой обязанностью, что разрушает конструкцию налогового сотрудничества, целесообразность которой признана со стороны государства.
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Примеры расчета налоговой нагрузки при применении пониженных ставок НДС (5 или 7%) и общеустановленных (10, 22%)
(КонсультантПлюс, 2026)Примеры расчета налоговой нагрузки при применении пониженных ставок НДС (5 или 7%) и общеустановленных (10, 22%)
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке [1]. Общий порядок предусматривает применение "классических" ставок по НДС: 20, 10 и 0% с правом на налоговый вычет. Особый порядок подразумевает льготные ставки по НДС: 5 или 7% без применения вычетов. Лимит для применения ставок 5 и 7% будет ежегодно индексироваться. В табл. 3 приведен порядок расчета налоговой нагрузки по НДС при применении упрощенной системы налогообложения.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке [1]. Общий порядок предусматривает применение "классических" ставок по НДС: 20, 10 и 0% с правом на налоговый вычет. Особый порядок подразумевает льготные ставки по НДС: 5 или 7% без применения вычетов. Лимит для применения ставок 5 и 7% будет ежегодно индексироваться. В табл. 3 приведен порядок расчета налоговой нагрузки по НДС при применении упрощенной системы налогообложения.