Расчет налога ип на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет налога ип на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как ИП рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как ИП рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
Статья: Зачем индивидуальному предпринимателю (ИП) на патенте запасная упрощенная система налогообложения (УСН)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Когда человек регистрирует ИП, он сразу попадает на основную систему налогообложения (ОСНО). Этот налоговый режим рассчитан на крупный бизнес: у него нет ограничений по виду деятельности, региону, доходу и количеству сотрудников. ОСНО сложная и дорогая: на ней платят налоги, например НДС, сдают по каждому налогу декларации, ведут бухгалтерский учет. Для небольшого бизнеса, например онлайн-школы или грузоперевозок, гораздо проще и выгоднее будет сразу перейти с ОСНО на УСН - упрощенную систему налогообложения. На УСН платят только один налог с дохода и сдают одну несложную декларацию. ОСНО и УСН - системы, на которых ИП работает в целом. Но отдельный вид деятельности можно перевести на еще один выгодный режим налогов для малого бизнеса - патентную систему, она же ПСН (или патент). Разберемся.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Когда человек регистрирует ИП, он сразу попадает на основную систему налогообложения (ОСНО). Этот налоговый режим рассчитан на крупный бизнес: у него нет ограничений по виду деятельности, региону, доходу и количеству сотрудников. ОСНО сложная и дорогая: на ней платят налоги, например НДС, сдают по каждому налогу декларации, ведут бухгалтерский учет. Для небольшого бизнеса, например онлайн-школы или грузоперевозок, гораздо проще и выгоднее будет сразу перейти с ОСНО на УСН - упрощенную систему налогообложения. На УСН платят только один налог с дохода и сдают одну несложную декларацию. ОСНО и УСН - системы, на которых ИП работает в целом. Но отдельный вид деятельности можно перевести на еще один выгодный режим налогов для малого бизнеса - патентную систему, она же ПСН (или патент). Разберемся.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)37. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющие как единый налог на вмененный доход, так и общую систему налогообложения по различным видам своей предпринимательской деятельности, имеют право на исчисление страховых взносов со своего дохода по той части деятельности, по которой применяется общая система налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)37. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяющие как единый налог на вмененный доход, так и общую систему налогообложения по различным видам своей предпринимательской деятельности, имеют право на исчисление страховых взносов со своего дохода по той части деятельности, по которой применяется общая система налогообложения.
Постановление Конституционного Суда РФ от 26.01.2023 N 4-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"3. Предпринимательская деятельность по своей природе является рисковой. При этом, с одной стороны, провозглашенный в статье 8 (часть 1) Конституции Российской Федерации принцип свободы экономической деятельности и корреспондирующая ей обязанность публичных властей принимать меры для обеспечения этой свободы, роль предпринимательства в экономической жизни обусловливают необходимость его поддержки и стимулирования государством, включая введение разного рода налоговых режимов, предусматривающих предоставление преимуществ в зависимости от вида деятельности и особенностей ее осуществления. С другой же стороны - с учетом влияния предпринимательства, порой существенного, на интересы множества лиц, его особого публично-правового значения - при одновременной экономической и иной поддержке со стороны государства и общества стандарт осмотрительности и заботливости, равно как и в целом стандарт добросовестности при уяснении правовых положений лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью и тем более рассчитывающим на получение нормативно установленных привилегий, должен повышаться. Касаясь специальных налоговых режимов, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения положений закона, которые должны быть известны налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении патента (определения от 21 мая 2015 года N 1036-О и от 26 января 2017 года N 49-О), и, во всяком случае, предполагает ответственное отношение с его стороны к содержанию таких положений, выявление их смысла и соотнесение между собой упомянутых в нормах понятий. Не исключается и обращение налогоплательщика в финансовый, налоговый или другой уполномоченный орган государственной власти для получения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, тем более что выполнение соответствующих разъяснений в силу прямого указания налогового закона при соблюдении предусмотренных им условий является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, а также исключает начисление пени на сумму недоимки (подпункт 3 пункта 7 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова"3. Предпринимательская деятельность по своей природе является рисковой. При этом, с одной стороны, провозглашенный в статье 8 (часть 1) Конституции Российской Федерации принцип свободы экономической деятельности и корреспондирующая ей обязанность публичных властей принимать меры для обеспечения этой свободы, роль предпринимательства в экономической жизни обусловливают необходимость его поддержки и стимулирования государством, включая введение разного рода налоговых режимов, предусматривающих предоставление преимуществ в зависимости от вида деятельности и особенностей ее осуществления. С другой же стороны - с учетом влияния предпринимательства, порой существенного, на интересы множества лиц, его особого публично-правового значения - при одновременной экономической и иной поддержке со стороны государства и общества стандарт осмотрительности и заботливости, равно как и в целом стандарт добросовестности при уяснении правовых положений лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью и тем более рассчитывающим на получение нормативно установленных привилегий, должен повышаться. Касаясь специальных налоговых режимов, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что применение налогоплательщиком, имеющим статус индивидуального предпринимателя, специального режима налогообложения, как правило, связано с уменьшением общего размера налоговых обязательств и созданием более благоприятных условий для ведения налоговой отчетности. Это требует соблюдения положений закона, которые должны быть известны налогоплательщику, обратившемуся в налоговый орган с заявлением о получении патента (определения от 21 мая 2015 года N 1036-О и от 26 января 2017 года N 49-О), и, во всяком случае, предполагает ответственное отношение с его стороны к содержанию таких положений, выявление их смысла и соотнесение между собой упомянутых в нормах понятий. Не исключается и обращение налогоплательщика в финансовый, налоговый или другой уполномоченный орган государственной власти для получения письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, тем более что выполнение соответствующих разъяснений в силу прямого указания налогового закона при соблюдении предусмотренных им условий является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, а также исключает начисление пени на сумму недоимки (подпункт 3 пункта 7 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Инспекцией доначислены НДС, пени и штрафы. Суд отказал в удовлетворении требования ИП. В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счетов-фактур с НДС вся сумма налога уплачивается в бюджет. Право на применение УСН в спорный период ИП не утрачивал, сообщения о переходе на иной режим налогообложения в налоговый орган не направлял. В спорный период заявитель применял УСН, не являясь плательщиком НДС, поставив контрагентам товар и оформив счета-фактуры с выделением НДС. Он обязан был в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ исчислить и уплатить в бюджет налог, выделенный в счетах-фактурах. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что он фактически применял ОСН. ИП не подавал декларации по НДС. Дополнительно представленные заявителем документы противоречат сведениям, отраженным в выписках по расчетным счетам в банках и книгах продаж ИП. Следовательно, в проверяемый период налогоплательщик фактически применял УСН.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)- для "разделения" налоговых статусов физического лица, которые "соседствуют" в одном субъекте <8>. При определении налога на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель не выделяется, вместе с тем существующая конструкция данного налога содержит в себе различный порядок налогообложения физического лица в зависимости от его статуса, однако это реализуется не через плательщика и объект налогообложения, а через систему налоговых вычетов и условия исчисления и уплаты налога. Данный налог самостоятельно исчисляют и уплачивают не только индивидуальные предприниматели, но и другие физические лица, в том числе те, деятельность которых не является предпринимательской в силу закона, например, адвокаты и нотариусы. Наличие в одном налоге нескольких правил налогообложения приводит к необходимости разграничения соответствующих статусов физического лица исходя из вида осуществляемой им деятельности. Например, п. 17.1 ст. 217 НК РФ предусматривает, что из объекта обложения НДФЛ исключаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ, и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Вместе с тем положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности <9>. Схожие вопросы возникают и при исчислении налога на имущество физических лиц, например, если индивидуальный предприниматель перешел с общего режима налогообложения на специальный, в котором он освобождается от уплаты налога на имущество, если имущество используется в предпринимательской деятельности <10>;
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Коротко скажем об особенностях расчета общережимных налогов в этой ситуации.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Коротко скажем об особенностях расчета общережимных налогов в этой ситуации.
Вопрос: Об НДС в отношении полученных в период применения УСН сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет СМР, выполняемых организацией после перехода на ОСН.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-11/29768)Так, данным пунктом статьи 346.25 Кодекса не предусмотрена обязанность организации или индивидуального предпринимателя, применявших упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения исчислять для уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость в отношении полученных в период применения упрощенной системы налогообложения сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) организацией после перехода на общий режим налогообложения.
(Письмо Минфина России от 02.04.2024 N 03-07-11/29768)Так, данным пунктом статьи 346.25 Кодекса не предусмотрена обязанность организации или индивидуального предпринимателя, применявших упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения исчислять для уплаты в бюджет суммы налога на добавленную стоимость в отношении полученных в период применения упрощенной системы налогообложения сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) в счет товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) организацией после перехода на общий режим налогообложения.
Вопрос: В 2023 г. ИП на ОСН продал товар и получил оплату. Вправе ли он при исчислении НДФЛ учесть в расходах стоимость товара, если в 2023 г. не является налоговым резидентом РФ? Можно ли перенести эти расходы на 2024 г., когда ИП стал налоговым резидентом РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН, обязан уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией, по месту его учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН, обязан уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с налоговой декларацией, по месту его учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение у комиссионера при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налогообложение у комиссионера-ИП на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налогообложение у комиссионера-ИП на ОСН
Вопрос: В 2024 г. ИП работал на УСН ("доходы"), а с 01.01.2025 перешел на ОСН. В феврале 2025 г. от покупателя поступила плата за услуги, оказанные в прошлом году. Как отразить это в налоговом учете и уплачивать ли НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, на момент определения налоговой базы (реализации услуг) индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком НДС и не был обязан исчислять и уплачивать данный налог. В этой связи включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН, в феврале 2025 г. за услуги, реализованные им в 2024 г., оснований не имеется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Следовательно, на момент определения налоговой базы (реализации услуг) индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком НДС и не был обязан исчислять и уплачивать данный налог. В этой связи включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные индивидуальным предпринимателем, перешедшим на ОСН, в феврале 2025 г. за услуги, реализованные им в 2024 г., оснований не имеется.
Вопрос: О применении вычета по НДС и профессионального вычета по НДФЛ по товарам, приобретенным ИП в период применения УСН ("доходы") для реализации, при переходе на ОСН ввиду превышения лимита выручки.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-07-11/27079)В пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ предусмотрен лишь порядок применения расходов при переходе организаций с УСН на ОСН при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Готовое решение: Налогообложение ООО
(КонсультантПлюс, 2025)автоматизирован процесс исчисления налога при АУСН. Налогоплательщикам не надо его рассчитывать (это делает инспекция);
(КонсультантПлюс, 2025)автоматизирован процесс исчисления налога при АУСН. Налогоплательщикам не надо его рассчитывать (это делает инспекция);
Статья: Налоговая реконструкция и налог на прибыль
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)В кассационной жалобе ООО отметило: начисление обязательств по общей системе налогообложения без учета налогов, исчисленных и уплаченных каждым ИП за спорные налоговые периоды, по которым объединены их доходы, является неправомерным. Непринятие инспекцией данных сведений при определении размера недоимки привело к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)В кассационной жалобе ООО отметило: начисление обязательств по общей системе налогообложения без учета налогов, исчисленных и уплаченных каждым ИП за спорные налоговые периоды, по которым объединены их доходы, является неправомерным. Непринятие инспекцией данных сведений при определении размера недоимки привело к произвольному завышению сумм налогов, пеней и штрафов, начисленных по результатам проверки.