Расчет материальной выгоды по процентному займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет материальной выгоды по процентному займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа физлицу, работнику
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как рассчитать и уплатить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при выдаче займа физлицу, работнику
Типовая ситуация: Заем физлицу: НДФЛ с матвыгоды, налог на прибыль, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
<Письмо> ФНС России от 24.09.2024 N БС-4-11/10885@
<О порядке применения положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах">
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ФНС России и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами сообщает следующее.
<О порядке применения положений статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации после вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах">
(вместе с <Письмом> Минфина России от 18.09.2024 N 03-04-07/89666)Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ФНС России и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ключевой ставки, установленной Банком России на дату заключения договора или на дату фактического получения указанного дохода. Для расчетов надо выбирать меньшее значение (это следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая база с дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 ключевой ставки, установленной Банком России на дату заключения договора или на дату фактического получения указанного дохода. Для расчетов надо выбирать меньшее значение (это следует из пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Вопрос: В 2021 г. организация предоставила беспроцентный рублевый заем работнику на приобретение автомобиля. Согласно условиям договора срок погашения займа - не позднее 29 февраля 2024 г. Возникнет ли у организации в 2024 г. необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2021 г. организация предоставила беспроцентный рублевый заем работнику на приобретение автомобиля. Согласно условиям договора срок погашения займа - не позднее 29 февраля 2024 г. Возникнет ли у организации в 2024 г. необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В 2021 г. организация предоставила беспроцентный рублевый заем работнику на приобретение автомобиля. Согласно условиям договора срок погашения займа - не позднее 29 февраля 2024 г. Возникнет ли у организации в 2024 г. необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу?
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сейчас облагается НДФЛ экономия на процентах по займам, которые получены от работодателя или взаимозависимых организации/ИП (о новых правилах расчета такой матвыгоды - в ГК, 2024, N 17, с. 15).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Сейчас облагается НДФЛ экономия на процентах по займам, которые получены от работодателя или взаимозависимых организации/ИП (о новых правилах расчета такой матвыгоды - в ГК, 2024, N 17, с. 15).
Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
Вопрос: Банк выдал кредит на приобретение недвижимости в совместную собственность солидарным созаемщикам - супругам. Созаемщик-1 является работником банка, погашает кредит, но не имеет права на имущественный налоговый вычет. Возникает ли в целях НДФЛ доход в виде материальной выгоды у созаемщиков?
(Консультация эксперта, 2024)Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном НК РФ.
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточнил, как исчислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, если работодатель заемщика и кредитор взаимозависимы.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России уточнил, как исчислять НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, если работодатель заемщика и кредитор взаимозависимы.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 7)НДФЛ с матвыгоды по займам. По действующим сейчас правилам облагаемая матвыгода возникает, если проценты по займу, выданному работнику или взаимозависимому лицу, меньше процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей на конец очередного месяца ключевой ставки ЦБ. В 2024 г. из-за резкого роста ключевой ставки под налог подпали и те займы, которые в прошлые годы были выданы на рыночных условиях. Изначально Правительство РФ хотело решить эту проблему, установив, что для определения матвыгоды нужно брать ключевую ставку на дату выдачи займа (см. ГК, 2023, N 17, с. 92). Однако в итоге пришло к более сложной схеме: нужно сравнивать значения ключевой ставки на последний день текущего месяца и на дату выдачи займа и определять матвыгоду исходя из меньшей из них.
("Главная книга", 2024, N 7)НДФЛ с матвыгоды по займам. По действующим сейчас правилам облагаемая матвыгода возникает, если проценты по займу, выданному работнику или взаимозависимому лицу, меньше процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей на конец очередного месяца ключевой ставки ЦБ. В 2024 г. из-за резкого роста ключевой ставки под налог подпали и те займы, которые в прошлые годы были выданы на рыночных условиях. Изначально Правительство РФ хотело решить эту проблему, установив, что для определения матвыгоды нужно брать ключевую ставку на дату выдачи займа (см. ГК, 2023, N 17, с. 92). Однако в итоге пришло к более сложной схеме: нужно сравнивать значения ключевой ставки на последний день текущего месяца и на дату выдачи займа и определять матвыгоду исходя из меньшей из них.
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, матвыгода облагается НДФЛ, если проценты по договору займа за месяц меньше процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки ЦБ <1>. Разница - налоговая база по НДФЛ. Раньше брали 2/3 ключевой ставки на последнее число каждого месяца. Теперь нужно сравнить значения ключевой ставки на дату выдачи займа (дату изменения ставки по договору) и на последнее число месяца и взять 2/3 от той, что меньше. Это правило вступило в силу 08.08.2024, его действие распространено на доходы в виде матвыгоды, полученные с 01.01.2024 <2>. Налоговым агентам, то есть организациям и ИП-заимодавцам, нужно:
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Напомним, матвыгода облагается НДФЛ, если проценты по договору займа за месяц меньше процентов, рассчитанных по 2/3 ключевой ставки ЦБ <1>. Разница - налоговая база по НДФЛ. Раньше брали 2/3 ключевой ставки на последнее число каждого месяца. Теперь нужно сравнить значения ключевой ставки на дату выдачи займа (дату изменения ставки по договору) и на последнее число месяца и взять 2/3 от той, что меньше. Это правило вступило в силу 08.08.2024, его действие распространено на доходы в виде матвыгоды, полученные с 01.01.2024 <2>. Налоговым агентам, то есть организациям и ИП-заимодавцам, нужно:
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)НДФЛ С МАТВЫГОДЫ ПО ЗАЙМАМ ЗА 2024 ГОД: БОЛЬШИЕ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)НДФЛ С МАТВЫГОДЫ ПО ЗАЙМАМ ЗА 2024 ГОД: БОЛЬШИЕ
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Организация на 31 января 2026 г. определила материальную выгоду физлица - резидента РФ от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Размер материальной выгоды составил 1 200 руб. Сумма исчисленного НДФЛ с материальной выгоды - 420 руб. (1 200 руб. x 35%).
(КонсультантПлюс, 2026)Организация на 31 января 2026 г. определила материальную выгоду физлица - резидента РФ от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Размер материальной выгоды составил 1 200 руб. Сумма исчисленного НДФЛ с материальной выгоды - 420 руб. (1 200 руб. x 35%).