Расчет енвд бытовые услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд бытовые услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФбытовых услуг физлицам, даже если договор заключен и оплачен иным лицом >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.1.4. ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ ФОРМА РАСЧЕТОВ
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решение Московского городского суда от 15.07.2015 по делу N 3-308/2015
<Об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 3696 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость">Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако, иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 3696 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость">Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако, иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 18.05.2007 N 03-11-04/3/166 и от 08.05.2007 N 03-11-05/97
("Консультант", 2007, N 14)Расчет "вмененного" налога с бытовых услуг традиционно вызывает массу вопросов у бизнесменов. Особенно если фирма оказывает сразу несколько их видов, каждый из которых в Классификаторе ОК 002-93 значится под отдельным кодом. Не всегда понятно, как в такой ситуации платить "вмененный" налог и рассчитывать величину физического показателя. В первом из опубликованных Писем специалисты Минфина дали разъяснения фирме, которая изготавливает корпусную мебель. И кроме того, доставляет и собирает ее на дому у заказчика. А во втором документе рассмотрен еще более широкий круг деятельности "вмененщика". Когда он с помощью наемных работников оказывает одновременно услуги по ксерокопированию, ремонту бытовой техники и прокату, а также услуги фотоателье.
("Консультант", 2007, N 14)Расчет "вмененного" налога с бытовых услуг традиционно вызывает массу вопросов у бизнесменов. Особенно если фирма оказывает сразу несколько их видов, каждый из которых в Классификаторе ОК 002-93 значится под отдельным кодом. Не всегда понятно, как в такой ситуации платить "вмененный" налог и рассчитывать величину физического показателя. В первом из опубликованных Писем специалисты Минфина дали разъяснения фирме, которая изготавливает корпусную мебель. И кроме того, доставляет и собирает ее на дому у заказчика. А во втором документе рассмотрен еще более широкий круг деятельности "вмененщика". Когда он с помощью наемных работников оказывает одновременно услуги по ксерокопированию, ремонту бытовой техники и прокату, а также услуги фотоателье.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Организация "Альтаир" оказывает услуги по ремонту трикотажных изделий и параллельно осуществляет розничную торговлю пряжей, спицами и другими сопутствующими товарами для рукоделия. Оба вида деятельности подпадают под ЕНВД. И торговля, и оказание бытовых услуг осуществляются в одном помещении, соответствующем признакам магазина. При исчислении ЕНВД по розничной торговле используется физический показатель "площадь торгового зала", а при исчислении ЕНВД по ремонту трикотажных изделий - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Организация "Альтаир" оказывает услуги по ремонту трикотажных изделий и параллельно осуществляет розничную торговлю пряжей, спицами и другими сопутствующими товарами для рукоделия. Оба вида деятельности подпадают под ЕНВД. И торговля, и оказание бытовых услуг осуществляются в одном помещении, соответствующем признакам магазина. При исчислении ЕНВД по розничной торговле используется физический показатель "площадь торгового зала", а при исчислении ЕНВД по ремонту трикотажных изделий - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Декларация по ЕНВД за II квартал 2016 года
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 24)1) размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу физического показателя. Соответствующие значения по каждому виду "вмененной" деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" используется физический показатель "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а месячная базовая доходность равна 7500 руб. "на душу";
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 24)1) размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу физического показателя. Соответствующие значения по каждому виду "вмененной" деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" используется физический показатель "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а месячная базовая доходность равна 7500 руб. "на душу";
Статья: Признание услуг бытовыми: спорные ситуации
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В качестве исключения для целей исчисления ЕНВД к бытовым услугам не относятся услуги ломбардов.
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)В качестве исключения для целей исчисления ЕНВД к бытовым услугам не относятся услуги ломбардов.
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Исчисление единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг производится с использованием показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Исчисление единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг производится с использованием показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используются следующие показатели: базовая доходность - 7,5 тыс. руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности, при расчете ЕНВД используются следующие показатели: базовая доходность - 7,5 тыс. руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Сам себе модельер, или Как заработать на хобби
(Беспалов М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 5)Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности при расчете единого налога на вмененный доход используются следующие показатели: базовая доходность - 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
(Беспалов М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 5)Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности при расчете единого налога на вмененный доход используются следующие показатели: базовая доходность - 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения ритуальных услуг
(Гаврилина Т.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)В свою очередь, в целях исчисления ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
(Гаврилина Т.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)В свою очередь, в целях исчисления ЕНВД под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (абз. 7 ст. 346.27 НК РФ).
Статья: Арбитражная практика от 06.02.2017
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 3)Оказание организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, обозначенных в ОКУН в группе 010000 "Бытовые услуги", не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 3)Оказание организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, обозначенных в ОКУН в группе 010000 "Бытовые услуги", не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
Статья: Бильярд и боулинг: досуг или спорт?
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Путь к системе налогообложения в виде ЕНВД по услугам бильярда и боулинга тернист, и если статья целиком посвящена спорным вопросам, следует отметить еще один. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем при исчислении ЕНВД по бытовым услугам является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Однако на практике далеко не всегда имеет место четкое разделение труда, один и тот же работник может быть задействован при оказании различных услуг, не говоря уже о сотрудниках АУП, к которым относятся директор, главный бухгалтер и т.д. Как правильно определить количество работников, занятых в оказании конкретной бытовой услуги, для расчета ЕНВД попытался ответить Минфин в Письме от 28.11.2006 N 03-11-05/257. Однако ничего хорошего, как это часто бывает, не посоветовал. Чиновники отметили, что "делить" работника, если он занят в оказании нескольких видов услуг, нельзя, так как НК РФ не содержит на этот счет никаких указаний. Поэтому если предположить, что 10 работников организации заняты одновременно в оказании услуг общепита и бытовых услуг (допустим, что ими являются бильярд и боулинг), то согласно разъяснениям Минфина все эти 10 человек (включая управленческий аппарат) должны учитываться при определении физического показателя для расчета ЕНВД по бытовым услугам. Заметим, по поводу включения в расчет сотрудников управленческого аппарата в НК РФ тоже нет рекомендаций, но в решении этого вопроса финансисты не побоялись проявить самостоятельность.
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Путь к системе налогообложения в виде ЕНВД по услугам бильярда и боулинга тернист, и если статья целиком посвящена спорным вопросам, следует отметить еще один. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем при исчислении ЕНВД по бытовым услугам является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Однако на практике далеко не всегда имеет место четкое разделение труда, один и тот же работник может быть задействован при оказании различных услуг, не говоря уже о сотрудниках АУП, к которым относятся директор, главный бухгалтер и т.д. Как правильно определить количество работников, занятых в оказании конкретной бытовой услуги, для расчета ЕНВД попытался ответить Минфин в Письме от 28.11.2006 N 03-11-05/257. Однако ничего хорошего, как это часто бывает, не посоветовал. Чиновники отметили, что "делить" работника, если он занят в оказании нескольких видов услуг, нельзя, так как НК РФ не содержит на этот счет никаких указаний. Поэтому если предположить, что 10 работников организации заняты одновременно в оказании услуг общепита и бытовых услуг (допустим, что ими являются бильярд и боулинг), то согласно разъяснениям Минфина все эти 10 человек (включая управленческий аппарат) должны учитываться при определении физического показателя для расчета ЕНВД по бытовым услугам. Заметим, по поводу включения в расчет сотрудников управленческого аппарата в НК РФ тоже нет рекомендаций, но в решении этого вопроса финансисты не побоялись проявить самостоятельность.