Расчет енвд бытовые услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд бытовые услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФбытовых услуг физлицам, даже если договор заключен и оплачен иным лицом >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.1.4. ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ ФОРМА РАСЧЕТОВ
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решение Московского городского суда от 15.07.2015 по делу N 3-308/2015
<Об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 3696 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость">Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако, иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 3696 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость">Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако, иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.В пункте 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.В пункте 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Предписание Тульского УФАС России от 05.05.2012 по делу N 64-3/16-2012
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Физическим показателем, используемым для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг, согласно п. 3 ст. 346.29 Кодекса является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Физическим показателем, используемым для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг, согласно п. 3 ст. 346.29 Кодекса является количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Статья: Бытовые услуги на спецрежиме в виде ЕНВД: ККТ или БСО
(Каменная Ю.Ю.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, лица, уплачивающие ЕНВД и оказывающие бытовые услуги, при расчетах наличными деньгами и с использованием платежных карт руководствуются положениями п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. В соответствии с этой нормой они вправе не использовать ККТ только при условии выдачи БСО.
(Каменная Ю.Ю.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Таким образом, лица, уплачивающие ЕНВД и оказывающие бытовые услуги, при расчетах наличными деньгами и с использованием платежных карт руководствуются положениями п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. В соответствии с этой нормой они вправе не использовать ККТ только при условии выдачи БСО.
Статья: Новости от 09.02.2010
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 4)О расчете ЕНВД в бытовых услугах
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 4)О расчете ЕНВД в бытовых услугах
Вопрос: Организацией осуществляется два вида деятельности: розничная торговля и оказание населению бытовых услуг. Оба вида деятельности переведены на ЕНВД. Обязана ли организация при определении физического показателя в целях исчисления ЕНВД по бытовым услугам учитывать работников аппарата управления (директора и бухгалтера)?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организацией осуществляется два вида деятельности: розничная торговля и оказание населению бытовых услуг. Оба вида деятельности переведены на ЕНВД. Обязана ли организация при определении физического показателя в целях исчисления ЕНВД по бытовым услугам учитывать работников аппарата управления (директора и бухгалтера)?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организацией осуществляется два вида деятельности: розничная торговля и оказание населению бытовых услуг. Оба вида деятельности переведены на ЕНВД. Обязана ли организация при определении физического показателя в целях исчисления ЕНВД по бытовым услугам учитывать работников аппарата управления (директора и бухгалтера)?
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Исчисление единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг производится с использованием показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Исчисление единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг производится с использованием показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статья: Сам себе модельер, или Как заработать на хобби
(Беспалов М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 5)Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности при расчете единого налога на вмененный доход используются следующие показатели: базовая доходность - 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
(Беспалов М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 5)Физическим показателем для расчета ЕНВД по бытовым услугам является среднесписочная численность сотрудников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Кроме численности при расчете единого налога на вмененный доход используются следующие показатели: базовая доходность - 7500 руб. в месяц на одного человека (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), коэффициент-дефлятор К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ) и корректирующий коэффициент К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 необходимо округлять до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Если плательщик ЕНВД оказывает несколько видов бытовых услуг
("Вмененка", 2010, N 12)При исчислении суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовая доходность, равная 7500 руб. в месяц. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
("Вмененка", 2010, N 12)При исчислении суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовая доходность, равная 7500 руб. в месяц. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
Статья: Арбитражная практика от 06.02.2017
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 3)Оказание организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, обозначенных в ОКУН в группе 010000 "Бытовые услуги", не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 3)Оказание организациям и индивидуальным предпринимателям услуг, обозначенных в ОКУН в группе 010000 "Бытовые услуги", не является оказанием бытовых услуг в целях исчисления ЕНВД.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Организация "Альтаир" оказывает услуги по ремонту трикотажных изделий и параллельно осуществляет розничную торговлю пряжей, спицами и другими сопутствующими товарами для рукоделия. Оба вида деятельности подпадают под ЕНВД. И торговля, и оказание бытовых услуг осуществляются в одном помещении, соответствующем признакам магазина. При исчислении ЕНВД по розничной торговле используется физический показатель "площадь торгового зала", а при исчислении ЕНВД по ремонту трикотажных изделий - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Пример. Организация "Альтаир" оказывает услуги по ремонту трикотажных изделий и параллельно осуществляет розничную торговлю пряжей, спицами и другими сопутствующими товарами для рукоделия. Оба вида деятельности подпадают под ЕНВД. И торговля, и оказание бытовых услуг осуществляются в одном помещении, соответствующем признакам магазина. При исчислении ЕНВД по розничной торговле используется физический показатель "площадь торгового зала", а при исчислении ЕНВД по ремонту трикотажных изделий - "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".