Расчет енвд бытовые услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет енвд бытовые услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФбытовых услуг физлицам, даже если договор заключен и оплачен иным лицом >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)7.1.4. ИМЕЕТ ЛИ ЗНАЧЕНИЕ ФОРМА РАСЧЕТОВ
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Решение Московского городского суда от 15.07.2015 по делу N 3-308/2015
<Об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 3696 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость">Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако, иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об отказе в удовлетворении заявления об оспаривании пункта 3696 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, утвержденного постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость">Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако, иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.В пункте 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Суть жалобы: Заявитель не согласен с: 1) доначислением ЕНВД; 2) доначислением единого налога по УСН; 3) привлечением к ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) уменьшением убытков.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как: 1) тот факт, что одни и те же работники выполняли трудовые функции по двум видам деятельности с разными режимами налогообложения, не является основанием для изменения физического показателя; 2) помещение для игры в боулинг и бар конструктивно не обособлены и имеют общую площадь, превышающую 150 кв. м; 3) несвоевременное перечисление фактически удержанного НДФЛ не освобождает заявителя от ответственности по ст. 123 НК РФ; 4) не приведены причины несогласия с выводами налогового органа.В пункте 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Предписание Тульского УФАС России от 05.05.2012 по делу N 64-3/16-2012
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
<Об устранении нарушения законодательства Российской Федерации>Собранию представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район в срок до 30.06.2012 г. прекратить нарушение части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в установлении в приложении 1 к решению Собрания представителей муниципального образования Тепло-Огаревский район от 21.11.2011 N 36-1 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2012 год" коэффициентов бытовых услуг (Ку), учитывающихся при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, при оказании услуг по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ в размере 1,830, а при оказании услуг по прокату компьютерной техники в размере 1,590, что может привести к созданию неравных условий деятельности хозяйствующих субъектов на товарном рынке, образующимся при оказании услуг по прокату компьютеров и компьютерной техники, а именно:
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Исчисление единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг производится с использованием показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Исчисление единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг производится с использованием показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
Статья: Сложные вопросы по ЕНВД: отвечает Минфин
(Сорокин А.В.)
("Главбух", 2006, N 7)Расчет ЕНВД по бытовым услугам
(Сорокин А.В.)
("Главбух", 2006, N 7)Расчет ЕНВД по бытовым услугам
Статья: Бильярд и боулинг: досуг или спорт?
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Путь к системе налогообложения в виде ЕНВД по услугам бильярда и боулинга тернист, и если статья целиком посвящена спорным вопросам, следует отметить еще один. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем при исчислении ЕНВД по бытовым услугам является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Однако на практике далеко не всегда имеет место четкое разделение труда, один и тот же работник может быть задействован при оказании различных услуг, не говоря уже о сотрудниках АУП, к которым относятся директор, главный бухгалтер и т.д. Как правильно определить количество работников, занятых в оказании конкретной бытовой услуги, для расчета ЕНВД попытался ответить Минфин в Письме от 28.11.2006 N 03-11-05/257. Однако ничего хорошего, как это часто бывает, не посоветовал. Чиновники отметили, что "делить" работника, если он занят в оказании нескольких видов услуг, нельзя, так как НК РФ не содержит на этот счет никаких указаний. Поэтому если предположить, что 10 работников организации заняты одновременно в оказании услуг общепита и бытовых услуг (допустим, что ими являются бильярд и боулинг), то согласно разъяснениям Минфина все эти 10 человек (включая управленческий аппарат) должны учитываться при определении физического показателя для расчета ЕНВД по бытовым услугам. Заметим, по поводу включения в расчет сотрудников управленческого аппарата в НК РФ тоже нет рекомендаций, но в решении этого вопроса финансисты не побоялись проявить самостоятельность.
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Путь к системе налогообложения в виде ЕНВД по услугам бильярда и боулинга тернист, и если статья целиком посвящена спорным вопросам, следует отметить еще один. Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем при исчислении ЕНВД по бытовым услугам является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Однако на практике далеко не всегда имеет место четкое разделение труда, один и тот же работник может быть задействован при оказании различных услуг, не говоря уже о сотрудниках АУП, к которым относятся директор, главный бухгалтер и т.д. Как правильно определить количество работников, занятых в оказании конкретной бытовой услуги, для расчета ЕНВД попытался ответить Минфин в Письме от 28.11.2006 N 03-11-05/257. Однако ничего хорошего, как это часто бывает, не посоветовал. Чиновники отметили, что "делить" работника, если он занят в оказании нескольких видов услуг, нельзя, так как НК РФ не содержит на этот счет никаких указаний. Поэтому если предположить, что 10 работников организации заняты одновременно в оказании услуг общепита и бытовых услуг (допустим, что ими являются бильярд и боулинг), то согласно разъяснениям Минфина все эти 10 человек (включая управленческий аппарат) должны учитываться при определении физического показателя для расчета ЕНВД по бытовым услугам. Заметим, по поводу включения в расчет сотрудников управленческого аппарата в НК РФ тоже нет рекомендаций, но в решении этого вопроса финансисты не побоялись проявить самостоятельность.
Статья: Новости от 09.02.2010
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 4)О расчете ЕНВД в бытовых услугах
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 4)О расчете ЕНВД в бытовых услугах
Статья: "Упрощенка" для парикмахерской. Часть вторая (Окончание)
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 2)Доходы от различных видов деятельности дифференцированы; займемся расходами. Рассчитаем долю доходов от медицинских услуг, облагаемых при УСН в общем объеме доходов за период. Выходит 0,3729 [401 300 руб. : (675 000 руб. + 401 300 руб.)]. В общих расходах на эти услуги придется 69 098,37 руб. (185 300 руб. x 0,3729). Всего расходов, относящихся к УСН, будет 336 598,37 руб. (267 500 руб. + 69 098,37 руб.). Сумма единого налога при "упрощенке" за I квартал 2006 г. составит 9705 руб. [(401 300 руб. - 336 598,37 руб.) x 15%]. Базовая доходность для расчета ЕНВД по бытовым услугам равна 7500 руб. в месяц с каждого работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2006, N 2)Доходы от различных видов деятельности дифференцированы; займемся расходами. Рассчитаем долю доходов от медицинских услуг, облагаемых при УСН в общем объеме доходов за период. Выходит 0,3729 [401 300 руб. : (675 000 руб. + 401 300 руб.)]. В общих расходах на эти услуги придется 69 098,37 руб. (185 300 руб. x 0,3729). Всего расходов, относящихся к УСН, будет 336 598,37 руб. (267 500 руб. + 69 098,37 руб.). Сумма единого налога при "упрощенке" за I квартал 2006 г. составит 9705 руб. [(401 300 руб. - 336 598,37 руб.) x 15%]. Базовая доходность для расчета ЕНВД по бытовым услугам равна 7500 руб. в месяц с каждого работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Дополнительный сервис гостиниц
(Евстратова Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Для расчета ЕНВД по бытовым услугам количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих, с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность включает работников, непосредственно занятых оказанием бытовых услуг, а также административно-управленческий персонал (руководителей, экономистов и других специалистов) и вспомогательный персонал (дворников, водителей и др.). То есть чиновники советуют включать в оценку физического показателя всех работников, так или иначе связанных со стиркой белья. Со своей стороны, автор рекомендует включить лишь непосредственных участников - тех, кто следит за работой стиральных машин. А остальных, имеющих к оказанию данной услуги косвенное отношение, нужно распределить между всеми оказываемыми в гостинице бытовыми услугами, иначе возникнет двойное налогообложение (одни и те же сотрудники будут включаться в расчет ЕНВД по нескольким направлениям деятельности), что ущемляет права налогоплательщика.
(Евстратова Л.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 1)Для расчета ЕНВД по бытовым услугам количество работников - среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих, с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность включает работников, непосредственно занятых оказанием бытовых услуг, а также административно-управленческий персонал (руководителей, экономистов и других специалистов) и вспомогательный персонал (дворников, водителей и др.). То есть чиновники советуют включать в оценку физического показателя всех работников, так или иначе связанных со стиркой белья. Со своей стороны, автор рекомендует включить лишь непосредственных участников - тех, кто следит за работой стиральных машин. А остальных, имеющих к оказанию данной услуги косвенное отношение, нужно распределить между всеми оказываемыми в гостинице бытовыми услугами, иначе возникнет двойное налогообложение (одни и те же сотрудники будут включаться в расчет ЕНВД по нескольким направлениям деятельности), что ущемляет права налогоплательщика.
Статья: Расчет ЕНВД при совмещении разных видов деятельности
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Минфин не предполагает сложных расчетов и в других случаях, когда одни площади используются для осуществления разных видов деятельности. В Письме от 06.03.2007 N 03-11-05/42 он рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Налогоплательщик наряду с розничной торговлей мебелью (сборка которой производится у покупателя) занимается также установкой дверных коробок (дверей). Для работ по сборке и установке требуются сборщики, как правило, одни и те же специалисты. Из ответа Минфина следует, что для расчета суммы ЕНВД при розничной торговле следует использовать всю торговую площадь несмотря на то, что на ней выставлены образцы не только мебели, но и дверей, в розницу не реализуемых. В то же время при расчете ЕНВД от оказания бытовых услуг по установке дверных коробок (показатель "количество работников") также в расчет берется все количество рабочих, занятых в этом виде деятельности, хотя они же часть времени используются на сборке мебели.
(Подкопаев М.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Минфин не предполагает сложных расчетов и в других случаях, когда одни площади используются для осуществления разных видов деятельности. В Письме от 06.03.2007 N 03-11-05/42 он рассмотрел довольно распространенную ситуацию. Налогоплательщик наряду с розничной торговлей мебелью (сборка которой производится у покупателя) занимается также установкой дверных коробок (дверей). Для работ по сборке и установке требуются сборщики, как правило, одни и те же специалисты. Из ответа Минфина следует, что для расчета суммы ЕНВД при розничной торговле следует использовать всю торговую площадь несмотря на то, что на ней выставлены образцы не только мебели, но и дверей, в розницу не реализуемых. В то же время при расчете ЕНВД от оказания бытовых услуг по установке дверных коробок (показатель "количество работников") также в расчет берется все количество рабочих, занятых в этом виде деятельности, хотя они же часть времени используются на сборке мебели.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг населению и применяет ЕНВД. В сентябре 2018 года ИП приобрел онлайн-кассу, в этом же месяце ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции. Вправе ли ИП при исчислении ЕНВД за III квартал 2018 года произвести вычет по расходам на приобретение ККТ?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2
Вопрос: Все ли услуги, связанные с изготовлением мебели, нельзя считать в настоящее время бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2