Расчет чистых активов для дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет чистых активов для дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 23 Закона об ОООПрактика неоднозначна по вопросу применения коэффициентов при оценке чистых активов общества для расчета действительной стоимости доли
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дивиденды: источники и база
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)4. Предусмотреть в ст. 42 Закона об АО, что в случае, если общество использует чистую прибыль по МСФО в качестве источника выплаты дивидендов, то и чистые активы рассчитываются по данным такой отчетности.
(Сидельникова С.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 1)4. Предусмотреть в ст. 42 Закона об АО, что в случае, если общество использует чистую прибыль по МСФО в качестве источника выплаты дивидендов, то и чистые активы рассчитываются по данным такой отчетности.
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В марте 2025 г. ООО выплатило участникам дивиденды, уплатило НДФЛ. В июне 2025 г. один из участников выходит из ООО. Стоимость чистых активов, из которых рассчитывается выплата доли, сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В марте 2025 г. ООО выплатило участникам дивиденды, уплатило НДФЛ. В июне 2025 г. один из участников выходит из ООО. Стоимость чистых активов, из которых рассчитывается выплата доли, сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)В связи с этим, по мнению налогового органа, на основании п. 2 ст. 269 НК РФ указанная задолженность по займам признается контролируемой и начисленные по ней проценты могут быть включены в состав расходов не более рассчитанной в соответствии с этой нормой предельной суммы, которая в данном случае вследствие отрицательного значения принадлежащего обществу собственного капитала (чистых активов) составила нулевую величину.
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19
(ред. от 16.05.2014)
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"В случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты.
(ред. от 16.05.2014)
"О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об акционерных обществах"В случае невыплаты объявленных дивидендов в установленный срок акционер вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Проценты подлежат начислению за период просрочки выплаты дивидендов, исчисляемой со дня, следующего за днем окончания установленного срока их выплаты.
Статья: Тестирование на обесценение в 2023 г.: порядок проведения обязательных процедур в соответствии с ФСБУ
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)3. Может случиться так, что годовые экономические показатели хуже ожидаемых. В этой ситуации нужно проанализировать бюджет компании, сравнить плановые и фактические показатели. Также следует оценить финансовое состояние компании на основе данных бухгалтерской отчетности (например, рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости).
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)3. Может случиться так, что годовые экономические показатели хуже ожидаемых. В этой ситуации нужно проанализировать бюджет компании, сравнить плановые и фактические показатели. Также следует оценить финансовое состояние компании на основе данных бухгалтерской отчетности (например, рассчитать коэффициенты финансовой устойчивости).
Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций)
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывая чистые активы, учитывайте:
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывая чистые активы, учитывайте:
Статья: Премия за контроль и ее распределение в российском корпоративном праве
(Саврыга К.П.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Использование расчета на основании чистых активов также вредит выходящему участнику, поскольку в закрытой корпорации участники часто выводят денежный поток не с помощью дивидендов, а с помощью иных способов <125>, которые неизбежно сказываются на размере чистых активов. Так, в ряде дел участники заявляют, что размер активов был искусственно занижен <126>, дружественные участники получили при выходе больше, чем должны были <127>. В подобных случаях также могут происходить манипуляции с оценкой <128>, но суды относятся к этому формально, признавая злоупотреблением лишь вопиющие случаи, например когда размер чистых активов уменьшался за счет фиктивной задолженности <129>.
(Саврыга К.П.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 6)Использование расчета на основании чистых активов также вредит выходящему участнику, поскольку в закрытой корпорации участники часто выводят денежный поток не с помощью дивидендов, а с помощью иных способов <125>, которые неизбежно сказываются на размере чистых активов. Так, в ряде дел участники заявляют, что размер активов был искусственно занижен <126>, дружественные участники получили при выходе больше, чем должны были <127>. В подобных случаях также могут происходить манипуляции с оценкой <128>, но суды относятся к этому формально, признавая злоупотреблением лишь вопиющие случаи, например когда размер чистых активов уменьшался за счет фиктивной задолженности <129>.
Вопрос: Вправе ли ООО выплачивать дивиденды своим участникам при нахождении в состоянии добровольной ликвидации?
(Консультация эксперта, 2024)- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
(Консультация эксперта, 2024)- если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Налоговый орган счел, что организация выплачивает своему участнику-директору не дивиденды, а зарплату, поэтому доначислил на выплаты страховые взносы. Денежные средства перечислялись директору ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц, до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник-директор получал даже тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были даже отрицательными, что вообще исключает распределение прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Налоговый орган счел, что организация выплачивает своему участнику-директору не дивиденды, а зарплату, поэтому доначислил на выплаты страховые взносы. Денежные средства перечислялись директору ежемесячно из полученной выручки за предыдущий месяц, до составления отчета о финансовых результатах за отчетный месяц. Более того, выплаты участник-директор получал даже тогда, когда чистые активы организации были меньше вклада в уставный капитал, а в отдельных периодах были даже отрицательными, что вообще исключает распределение прибыли.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностью.
Уменьшает ли распределение прибыли ООО размер чистых активов, учитываемых при расчете действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: распределение прибыли ООО (объявленные дивиденды) уменьшает размер чистых активов, учитываемых при расчете действительной стоимости доли, в том числе когда оно произошло после составления бухгалтерской отчетности, на основании которой рассчитывается действительная стоимость доли вышедшего участника, если он получил дивиденды либо имеет такое право.
Уменьшает ли распределение прибыли ООО размер чистых активов, учитываемых при расчете действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2025)Вывод из судебной практики: распределение прибыли ООО (объявленные дивиденды) уменьшает размер чистых активов, учитываемых при расчете действительной стоимости доли, в том числе когда оно произошло после составления бухгалтерской отчетности, на основании которой рассчитывается действительная стоимость доли вышедшего участника, если он получил дивиденды либо имеет такое право.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Эта норма допускает более масштабное распределение активов общества в пользу его акционеров, чем выплата дивидендов. На дивиденды могут быть направлены активы, сумма которых не может превышать показатель нераспределенной прибыли прошлых лет, в то время как на выплаты, связанные с манипуляцией с номиналом, могут быть направлены активы, сумма которых соответствует сумме нераспределенной прибыли прошлых лет и добавочному капиталу. Указанные выплаты могут составлять сумму, которая рассчитана как часть чистых активов, пропорциональная уменьшению номинального размера уставного капитала (ил. 25).
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Эта норма допускает более масштабное распределение активов общества в пользу его акционеров, чем выплата дивидендов. На дивиденды могут быть направлены активы, сумма которых не может превышать показатель нераспределенной прибыли прошлых лет, в то время как на выплаты, связанные с манипуляцией с номиналом, могут быть направлены активы, сумма которых соответствует сумме нераспределенной прибыли прошлых лет и добавочному капиталу. Указанные выплаты могут составлять сумму, которая рассчитана как часть чистых активов, пропорциональная уменьшению номинального размера уставного капитала (ил. 25).
Статья: На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Напоминаем, что в некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. В частности, проверьте, достаточно ли у ООО чистых активов, нет ли у него признаков банкротства, завершены ли расчеты с бывшими участниками, если кто-то выходил из ООО <2>. Если все хорошо, то решение можно принимать. Оно оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника). При этом издавать приказ о выплате дивидендов дополнительно не нужно. По сути, на этом этапе нет разницы, является участник работником или нет. Действуйте стандартно.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Напоминаем, что в некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. В частности, проверьте, достаточно ли у ООО чистых активов, нет ли у него признаков банкротства, завершены ли расчеты с бывшими участниками, если кто-то выходил из ООО <2>. Если все хорошо, то решение можно принимать. Оно оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника). При этом издавать приказ о выплате дивидендов дополнительно не нужно. По сути, на этом этапе нет разницы, является участник работником или нет. Действуйте стандартно.
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Дивиденды учредителям общество должно выплачивать из бухгалтерской (а не из налоговой) прибыли после уплаты "упрощенного" налога. При этом налог рассчитывается по ставке, указанной в НК, с учетом особенностей, установленных законом того субъекта РФ, в котором ООО находится и ведет свою деятельность <31>. Никаких ограничений для выплаты дивидендов учредителям при применении пониженной налоговой ставки не предусмотрено.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Дивиденды учредителям общество должно выплачивать из бухгалтерской (а не из налоговой) прибыли после уплаты "упрощенного" налога. При этом налог рассчитывается по ставке, указанной в НК, с учетом особенностей, установленных законом того субъекта РФ, в котором ООО находится и ведет свою деятельность <31>. Никаких ограничений для выплаты дивидендов учредителям при применении пониженной налоговой ставки не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.12.2022 N 03-04-06/129497 <Об НДФЛ при получении доходов в виде стоимости подаренного имущества, а также дивидендов от долевого участия в российской организации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Методика расчета чистых активов дана в Приложении к Приказу Министерства финансов РФ N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Методика расчета чистых активов дана в Приложении к Приказу Министерства финансов РФ N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.