Расчет численности для патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет численности для патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)"Главная книга", 2024, N 9
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)"Главная книга", 2024, N 9
Вопрос: Об учете ИП, применяющим ПСН, самозанятых при расчете предельной численности работников.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-11-11/52689)Вопрос: Нужно ли ИП на ПСН при расчете предельной численности работников учитывать самозанятых?
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-11-11/52689)Вопрос: Нужно ли ИП на ПСН при расчете предельной численности работников учитывать самозанятых?
Нормативные акты
Справочная информация: "Запрет на привлечение иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность на основании патентов, к работе по отдельным видам экономической деятельности в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Справочном материале представлена информация об установленных нормативными правовыми актами глав субъектов РФ запретах, видах деятельности, подпадающих под запрет, а также сроках приведения в соответствие с запретом численности иностранных работников.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В Справочном материале представлена информация об установленных нормативными правовыми актами глав субъектов РФ запретах, видах деятельности, подпадающих под запрет, а также сроках приведения в соответствие с запретом численности иностранных работников.
Вопрос: Должен ли ИП в заявлении о получении патента для применения ПСН указывать в качестве наемных работников физических лиц - плательщиков НПД, привлеченных по договорам ГПХ для выполнения работ по ремонту жилых помещений?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры ГПХ, при определении средней численности наемных работников за налоговый период таких работников не учитывает и в заявлении о получении патента не указывает.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных работников, применяющих НПД, с которыми заключены договоры ГПХ, при определении средней численности наемных работников за налоговый период таких работников не учитывает и в заявлении о получении патента не указывает.
Статья: Патент с ошибкой и другие проблемы у ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Кстати, вернуть "патентный" налог тоже не получится. Как когда-то разъясняли Минфин и ФНС, нормы НК при "слете" с патента предусматривают лишь зачет в пределах суммы налога, исчисленной по иному режиму <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 23)Кстати, вернуть "патентный" налог тоже не получится. Как когда-то разъясняли Минфин и ФНС, нормы НК при "слете" с патента предусматривают лишь зачет в пределах суммы налога, исчисленной по иному режиму <12>.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Для сравнения: количество самозанятых уже превысило численность ИП (3,6 млн), почти в 2 раза больше плательщиков на упрощенном режиме налогообложения (2,1 млн ИП) и почти в 4 раза больше налогоплательщиков, использующих патент (1,1 млн ИП).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Для сравнения: количество самозанятых уже превысило численность ИП (3,6 млн), почти в 2 раза больше плательщиков на упрощенном режиме налогообложения (2,1 млн ИП) и почти в 4 раза больше налогоплательщиков, использующих патент (1,1 млн ИП).
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)В целях применения ПСН самозанятые, привлеченные по гражданско-правовому договору, не считаются работниками. Соответственно, ИП не нужно учитывать их при подсчете предельной средней численности работников (не более 15 человек, занятых в "патентной" деятельности) <5>. Однако нужно следить за тем, чтобы договоры с самозанятыми носили гражданско-правовой характер, а не прикрывали трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые со всеми вытекающими последствиями <6>. Для ИП на патенте это в том числе и риск утраты права на применение ПСН из-за превышения ограничения по численности работников.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ (например, производства подакцизных товаров), а также если средняя численность наемных работников за налоговый период превысит 15 человек, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае осуществления видов деятельности, указанных в п. 6 ст. 346.43 НК РФ (например, производства подакцизных товаров), а также если средняя численность наемных работников за налоговый период превысит 15 человек, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН (пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: О предложениях по увеличению предельных значений по средней численности наемных работников и по доходам от реализации в целях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-11/62573)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.06.2023, содержащее предложения по увеличению предельных значений в целях применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) по средней численности наемных работников с 15 человек до 30 человек и по доходам от реализации с 60 млн рублей до 150 млн рублей и сообщает.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-11-11/62573)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 21.06.2023, содержащее предложения по увеличению предельных значений в целях применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) по средней численности наемных работников с 15 человек до 30 человек и по доходам от реализации с 60 млн рублей до 150 млн рублей и сообщает.
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)Зная среднесписочную численность работников за период, можно определить их среднюю численность за тот же период, она важна организациям и индивидуальным предпринимателям при применении налоговых спецрежимов (упрощенки, патентной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)), начислении страховых взносов по пониженным тарифам.
Статья: Колебания патентной активности в Российской Федерации: ретроспектива и современность
(Дудко Д.Г.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Приводим формулы исчисления указанных коэффициентов <6>:
(Дудко Д.Г.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Приводим формулы исчисления указанных коэффициентов <6>:
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом следует отметить, что в форме заявления о получении патента, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, предусмотрено указание на то, осуществляется предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников или без. В форме патента, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, предусмотрено указание средней численности привлекаемых наемных работников. С учетом изложенного, если в заявлении о получении патента, патенте указано на привлечение работников, у налогового органа могут возникнуть претензии относительно уменьшения суммы исчисленного налога по ПСН на всю сумму страховых взносов за себя без установленного ограничения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом следует отметить, что в форме заявления о получении патента, утвержденной Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-3/891@, предусмотрено указание на то, осуществляется предпринимательская деятельность с привлечением наемных работников или без. В форме патента, утвержденной Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/881@, предусмотрено указание средней численности привлекаемых наемных работников. С учетом изложенного, если в заявлении о получении патента, патенте указано на привлечение работников, у налогового органа могут возникнуть претензии относительно уменьшения суммы исчисленного налога по ПСН на всю сумму страховых взносов за себя без установленного ограничения.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Как можно понять из вопроса, ИП получил патент, стоимость которого рассчитана с учетом средней численности работников, равной трем, при этом у него уже работают три человека. В таком случае наем еще одного сотрудника может повлечь превышение показателя фактической средней численности работников над численностью, исходя из которой рассчитана стоимость патента. Это, конечно, не значит, что ИП потеряет право на применение ПСН по уже полученному патенту <6>. Но чтобы оставить весь бизнес на ПСН, ИП теоретически должен получить патент на "лишние" единицы средней численности работников <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Как можно понять из вопроса, ИП получил патент, стоимость которого рассчитана с учетом средней численности работников, равной трем, при этом у него уже работают три человека. В таком случае наем еще одного сотрудника может повлечь превышение показателя фактической средней численности работников над численностью, исходя из которой рассчитана стоимость патента. Это, конечно, не значит, что ИП потеряет право на применение ПСН по уже полученному патенту <6>. Но чтобы оставить весь бизнес на ПСН, ИП теоретически должен получить патент на "лишние" единицы средней численности работников <7>.