Расчет акциза на автомобили
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет акциза на автомобили (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, рассчитывая сумму акциза в отношении ввезенного транспортного средства, руководствовалось показателем мощности двигателя внутреннего сгорания. Таможенный орган, установив, что товар является гибридным транспортным средством (так как имеет двигатель внутреннего сгорания и два электрических двигателя), направил требование о перерасчете суммы акциза исходя из суммарного показателя мощности всех трех двигателей. В целях более быстрого таможенного оформления общество рассчитало сумму акциза указанным способом и после выпуска товара обжаловало требование таможенного органа о пересчете суммы акциза. По мнению налогоплательщика, для расчета акциза необходимо использовать только показатели двигателя внутреннего сгорания. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что НК РФ не содержит норм, которые позволяли бы исключать из комплекта автомобиля электродвигатели при расчете суммы акциза. Суд также отметил, что мощность транспортного средства установлена изготовителем исходя из характеристик всех трех двигателей и покупатель, приобретая автомобиль, ориентируется именно на общую мощность двигателей. При исчислении суммы акциза в отношении гибридных транспортных средств должна использоваться суммарная мощность двигателей всех типов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, рассчитывая сумму акциза в отношении ввезенного транспортного средства, руководствовалось показателем мощности двигателя внутреннего сгорания. Таможенный орган, установив, что товар является гибридным транспортным средством (так как имеет двигатель внутреннего сгорания и два электрических двигателя), направил требование о перерасчете суммы акциза исходя из суммарного показателя мощности всех трех двигателей. В целях более быстрого таможенного оформления общество рассчитало сумму акциза указанным способом и после выпуска товара обжаловало требование таможенного органа о пересчете суммы акциза. По мнению налогоплательщика, для расчета акциза необходимо использовать только показатели двигателя внутреннего сгорания. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что НК РФ не содержит норм, которые позволяли бы исключать из комплекта автомобиля электродвигатели при расчете суммы акциза. Суд также отметил, что мощность транспортного средства установлена изготовителем исходя из характеристик всех трех двигателей и покупатель, приобретая автомобиль, ориентируется именно на общую мощность двигателей. При исчислении суммы акциза в отношении гибридных транспортных средств должна использоваться суммарная мощность двигателей всех типов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ"Как следует из положений главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющей порядок исчисления акциза, налоговая база и размеры ставок акцизов, установленные статьей 193 НК РФ, не ставятся в зависимость от конструктивных (инженерных) особенностей легкового автомобиля. Для целей обложения акцизом имеет значение показатель мощности силовой установки - двигателя (ей). Показатель мощности двигателя (ей) используется для расчета акциза как формально определенная Законодателем величина, не подлежащая изменению по воле налогоплательщика и иных субъектов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-13-06/14993)Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-13-06/14993)Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
Вопрос: Об акцизах и утилизационном сборе при ввозе автомобилей легковых из стран ЕАЭС, в том числе для продажи.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 пункта 1 статьи 193 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 пункта 1 статьи 193 Кодекса).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.07.2019 N 30-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, индивидуальный предприниматель А. в декабре 2016 года ввез в Российскую Федерацию в режиме таможенной процедуры временного ввоза (допуска) самоходное транспортное средство, арендованное у иностранной компании, подлежащее возврату арендодателю по истечении срока действия договора аренды. Центральная акцизная таможня, полагая, что любой ввоз транспортного средства, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза (допуска), влечет за собой обязанность по уплате утилизационного сбора, 25 января 2019 года обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю А. об уплате задолженности по утилизационному сбору, исчисленной в размере 9 000 000 рублей.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, индивидуальный предприниматель А. в декабре 2016 года ввез в Российскую Федерацию в режиме таможенной процедуры временного ввоза (допуска) самоходное транспортное средство, арендованное у иностранной компании, подлежащее возврату арендодателю по истечении срока действия договора аренды. Центральная акцизная таможня, полагая, что любой ввоз транспортного средства, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза (допуска), влечет за собой обязанность по уплате утилизационного сбора, 25 января 2019 года обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю А. об уплате задолженности по утилизационному сбору, исчисленной в размере 9 000 000 рублей.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291
(ред. от 01.11.2025)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")Ка - сумма, равная разнице между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа транспортного средства (одобрении типа шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства, и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар, рассчитанной в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату подачи расчета утилизационного сбора. Отрицательное значение Ка признается равным нулю.
(ред. от 01.11.2025)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")Ка - сумма, равная разнице между суммой акциза, рассчитанного исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа транспортного средства (одобрении типа шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства, и уплаченной суммой акциза, указанной в декларации на товар, рассчитанной в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату подачи расчета утилизационного сбора. Отрицательное значение Ка признается равным нулю.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- погашена задолженность по доходам (дивидендам) учредителям в неденежной форме готовой продукцией, работами или услугами, с учетом НДС и акцизов:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- погашена задолженность по доходам (дивидендам) учредителям в неденежной форме готовой продукцией, работами или услугами, с учетом НДС и акцизов:
Статья: Новости от 22.09.2023
("Главная книга", 2023, N 19)Так, если оба двигателя обеспечивают единовременный или поочередный привод авто, база по транспортному налогу равна суммарной номинальной мощности ДВС и электродвигателя, которая определяется на основании технической документации на автомобиль. Иной вариант - в легковом автомобиле согласно имеющейся на него технической документации приводящим (приводящими) является (являются) только электродвигатель (электродвигатели), а ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции. Тогда мощность ДВС не учитывается при исчислении налога в отношении этого автомобиля. Тот же принцип применяется и при исчислении акциза и утилизационного сбора.
("Главная книга", 2023, N 19)Так, если оба двигателя обеспечивают единовременный или поочередный привод авто, база по транспортному налогу равна суммарной номинальной мощности ДВС и электродвигателя, которая определяется на основании технической документации на автомобиль. Иной вариант - в легковом автомобиле согласно имеющейся на него технической документации приводящим (приводящими) является (являются) только электродвигатель (электродвигатели), а ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции. Тогда мощность ДВС не учитывается при исчислении налога в отношении этого автомобиля. Тот же принцип применяется и при исчислении акциза и утилизационного сбора.
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- налоги и пошлины, которые взимаются от поставок, использования или потребления товаров и услуг, признаваемых вредными для окружающей среды, например акцизы на транспортные средства.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- налоги и пошлины, которые взимаются от поставок, использования или потребления товаров и услуг, признаваемых вредными для окружающей среды, например акцизы на транспортные средства.
Вопрос: Об определении мощности двигателя легкового автомобиля, одновременно имеющего двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель, для целей исчисления акцизов.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97507)Для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания (далее - ДВС). При исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97507)Для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания (далее - ДВС). При исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, при реализации автомобилей, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ, в соответствии с которым налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, при реализации автомобилей, приобретенных у индивидуальных предпринимателей, налоговую базу по НДС следует определять в общеустановленном порядке, предусмотренном п. 1 ст. 154 НК РФ, в соответствии с которым налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога".
Вопрос: Об акцизах в отношении автомобилей легковых и их дооборудовании и (или) дополнительном оснащении.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-13-06/118498)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 статьи 193 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-13-06/118498)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 статьи 193 Кодекса).
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Для автомобилей и мотоциклов это будет произведение показателей граф 3 и 4. Для спиртосодержащей продукции - произведение показателей названных граф, поделенное на 100%.
(КонсультантПлюс, 2025)Для автомобилей и мотоциклов это будет произведение показателей граф 3 и 4. Для спиртосодержащей продукции - произведение показателей названных граф, поделенное на 100%.
Вопрос: Организация продает основное средство (легковой б/у автомобиль, ранее приобретенный в России) физическому лицу. Оплачивать физлицо будет онлайн через российский банк. Нужно ли в чеке ККТ отражать реквизит "акциз" в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При продаже физическому лицу нужно применять ККТ как при наличном, так и при безналичном расчете, в том числе и при продаже основного средства в виде б/у автомобиля (ст. 1.1, п. п. 1, 2, 3, 5.3 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", п. 2 Письма ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: При продаже физическому лицу нужно применять ККТ как при наличном, так и при безналичном расчете, в том числе и при продаже основного средства в виде б/у автомобиля (ст. 1.1, п. п. 1, 2, 3, 5.3 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", п. 2 Письма ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).
Статья: Предпосылки и последствия введения налога с оборота: социально-экономический аспект
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)7. Солодимова Т.Ю. Транспортный налог: проблемы исчисления, если тип транспортного средства не соответствует общепринятой ему категории // Налоги. 2023. N 1. С. 18 - 19.
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)7. Солодимова Т.Ю. Транспортный налог: проблемы исчисления, если тип транспортного средства не соответствует общепринятой ему категории // Налоги. 2023. N 1. С. 18 - 19.
Статья: Автодороги. Мнения
(Бородин А., Блинкин М., Храпач С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 8)Принятая в России, как и в сотне прочих стран мира, система финансирования дорожного хозяйства основана по большому счету на механизме, придуманном в Северной Америке в конце 1910-х годов: главные дорожные подати (у нас они считаются акцизами) заложены в цену нефтяных моторных топлив. Вроде бы все справедливо: больше пробег автомобилей по дорогам - выше объем продаж бензина и дизтоплива на АЗС - больше акцизов попадает в дорожные фонды. Правда, эта справедливость весьма относительна: плата за 1 км пробега, рассчитанная исходя из ставок акциза на моторные топлива, для упомянутого выше грузового автомобиля категории N 3 всего в 3,5 раза выше, чем для легкового автомобиля категории M1. Но эта беда не самая главная.
(Бородин А., Блинкин М., Храпач С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 8)Принятая в России, как и в сотне прочих стран мира, система финансирования дорожного хозяйства основана по большому счету на механизме, придуманном в Северной Америке в конце 1910-х годов: главные дорожные подати (у нас они считаются акцизами) заложены в цену нефтяных моторных топлив. Вроде бы все справедливо: больше пробег автомобилей по дорогам - выше объем продаж бензина и дизтоплива на АЗС - больше акцизов попадает в дорожные фонды. Правда, эта справедливость весьма относительна: плата за 1 км пробега, рассчитанная исходя из ставок акциза на моторные топлива, для упомянутого выше грузового автомобиля категории N 3 всего в 3,5 раза выше, чем для легкового автомобиля категории M1. Но эта беда не самая главная.