Расчет акциза на автомобили
Подборка наиболее важных документов по запросу Расчет акциза на автомобили (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, рассчитывая сумму акциза в отношении ввезенного транспортного средства, руководствовалось показателем мощности двигателя внутреннего сгорания. Таможенный орган, установив, что товар является гибридным транспортным средством (так как имеет двигатель внутреннего сгорания и два электрических двигателя), направил требование о перерасчете суммы акциза исходя из суммарного показателя мощности всех трех двигателей. В целях более быстрого таможенного оформления общество рассчитало сумму акциза указанным способом и после выпуска товара обжаловало требование таможенного органа о пересчете суммы акциза. По мнению налогоплательщика, для расчета акциза необходимо использовать только показатели двигателя внутреннего сгорания. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что НК РФ не содержит норм, которые позволяли бы исключать из комплекта автомобиля электродвигатели при расчете суммы акциза. Суд также отметил, что мощность транспортного средства установлена изготовителем исходя из характеристик всех трех двигателей и покупатель, приобретая автомобиль, ориентируется именно на общую мощность двигателей. При исчислении суммы акциза в отношении гибридных транспортных средств должна использоваться суммарная мощность двигателей всех типов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, рассчитывая сумму акциза в отношении ввезенного транспортного средства, руководствовалось показателем мощности двигателя внутреннего сгорания. Таможенный орган, установив, что товар является гибридным транспортным средством (так как имеет двигатель внутреннего сгорания и два электрических двигателя), направил требование о перерасчете суммы акциза исходя из суммарного показателя мощности всех трех двигателей. В целях более быстрого таможенного оформления общество рассчитало сумму акциза указанным способом и после выпуска товара обжаловало требование таможенного органа о пересчете суммы акциза. По мнению налогоплательщика, для расчета акциза необходимо использовать только показатели двигателя внутреннего сгорания. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав, что НК РФ не содержит норм, которые позволяли бы исключать из комплекта автомобиля электродвигатели при расчете суммы акциза. Суд также отметил, что мощность транспортного средства установлена изготовителем исходя из характеристик всех трех двигателей и покупатель, приобретая автомобиль, ориентируется именно на общую мощность двигателей. При исчислении суммы акциза в отношении гибридных транспортных средств должна использоваться суммарная мощность двигателей всех типов.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление акциза (отказ в возмещении) признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик заявил не предусмотренный перечнем вычет, не выполнил порядок предоставления вычета либо неверно рассчитал его сумму
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление акциза (отказ в возмещении) признают правомерным, если суд установит, что Налогоплательщик заявил не предусмотренный перечнем вычет, не выполнил порядок предоставления вычета либо неверно рассчитал его сумму
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-13-06/14993)Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
(Письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-13-06/14993)Вопрос: Об исчислении сумм акциза и транспортного налога в отношении параллельных гибридных автомобилей.
Вопрос: Об акцизах и утилизационном сборе при ввозе автомобилей легковых из стран ЕАЭС, в том числе для продажи.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 пункта 1 статьи 193 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 пункта 1 статьи 193 Кодекса).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 19.07.2019 N 30-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, индивидуальный предприниматель А. в декабре 2016 года ввез в Российскую Федерацию в режиме таможенной процедуры временного ввоза (допуска) самоходное транспортное средство, арендованное у иностранной компании, подлежащее возврату арендодателю по истечении срока действия договора аренды. Центральная акцизная таможня, полагая, что любой ввоз транспортного средства, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза (допуска), влечет за собой обязанность по уплате утилизационного сбора, 25 января 2019 года обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю А. об уплате задолженности по утилизационному сбору, исчисленной в размере 9 000 000 рублей.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"Как следует из представленных Конституционному Суду Российской Федерации материалов, индивидуальный предприниматель А. в декабре 2016 года ввез в Российскую Федерацию в режиме таможенной процедуры временного ввоза (допуска) самоходное транспортное средство, арендованное у иностранной компании, подлежащее возврату арендодателю по истечении срока действия договора аренды. Центральная акцизная таможня, полагая, что любой ввоз транспортного средства, в том числе в таможенной процедуре временного ввоза (допуска), влечет за собой обязанность по уплате утилизационного сбора, 25 января 2019 года обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к индивидуальному предпринимателю А. об уплате задолженности по утилизационному сбору, исчисленной в размере 9 000 000 рублей.
Приказ ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2025 N 81447)63. В приложении N 1 к форме Декларации осуществляется расчет налоговой базы по автомобилям легковым и мотоциклам, в отношении которых на территории Российской Федерации в налоговом периоде совершались операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, а также операции по реализации указанных подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза. Приложение N 1 к форме Декларации заполняется отдельно по каждому коду вида подакцизных товаров.
"Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ для производства аммиака, природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, этан, сжиженные углеводородные газы, сталь жидкую, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2025 N 81447)63. В приложении N 1 к форме Декларации осуществляется расчет налоговой базы по автомобилям легковым и мотоциклам, в отношении которых на территории Российской Федерации в налоговом периоде совершались операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, а также операции по реализации указанных подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства - члены Евразийского экономического союза. Приложение N 1 к форме Декларации заполняется отдельно по каждому коду вида подакцизных товаров.
Вопрос: Об определении мощности двигателя легкового автомобиля, одновременно имеющего двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель, для целей исчисления акцизов.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97507)Для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания (далее - ДВС). При исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97507)Для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания (далее - ДВС). При исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
Вопрос: Об акцизах в отношении автомобилей легковых и их дооборудовании и (или) дополнительном оснащении.
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-13-06/118498)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 статьи 193 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.11.2024 N 03-13-06/118498)Исчисление сумм акциза в отношении автомобилей легковых осуществляется по ставкам акциза, которые дифференцируются в зависимости от мощности двигателя (подпункты 27 - 33 статьи 193 Кодекса).
Вопрос: Банк реализует автомобили, полученные от физических лиц в качестве залога (автомобили зарегистрированы на указанных физлиц). Как должен быть оформлен счет-фактура (графы 4, 5, 7, 8, 9)? Какой код операции следует указывать в графе 2 книги продаж?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Статья: Информация о налогах в нефинансовой отчетности корпораций
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- налоги и пошлины, которые взимаются от поставок, использования или потребления товаров и услуг, признаваемых вредными для окружающей среды, например акцизы на транспортные средства.
(Сапожникова Н.Г., Сердюк В.Н., Ткачева М.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)- налоги и пошлины, которые взимаются от поставок, использования или потребления товаров и услуг, признаваемых вредными для окружающей среды, например акцизы на транспортные средства.
Вопрос: Российская организация ввозит на территорию Российской Федерации легковые автомобили, которые одновременно имеют двигатель внутреннего сгорания и электродвигатель. В каком порядке определяется мощность двигателя для целей исчисления акцизов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с вышеизложенным в Письме Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97507 делается вывод, что для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность ДВС. При исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В связи с вышеизложенным в Письме Минфина России от 13.10.2023 N 03-13-06/97507 делается вывод, что для целей исчисления акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергоустановкой параллельного типа следует учитывать суммарно указанные в технической документации на транспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность ДВС. При исчислении акцизов в отношении автотранспортного средства с комбинированной энергетической установкой последовательного типа мощность ДВС, не имеющего механической связи с трансмиссией и предназначенного для выработки электроэнергии, не учитывается.
Вопрос: Как организации рассчитать утилизационный сбор на автомобиль?
(Консультация эксперта, 2025)Специальный порядок расчета УС предусмотрен для автомобилей, растаможенных на территории стран ЕАЭС. Суммы НДС, акцизов, таможенной пошлины, которые плательщиками не доплачены из-за занижения таможенной стоимости автомобилей, ввезенных в Россию из стран ЕАЭС, включаются в состав сбора (п. 5 Правил, Информация Правительства РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617):
(Консультация эксперта, 2025)Специальный порядок расчета УС предусмотрен для автомобилей, растаможенных на территории стран ЕАЭС. Суммы НДС, акцизов, таможенной пошлины, которые плательщиками не доплачены из-за занижения таможенной стоимости автомобилей, ввезенных в Россию из стран ЕАЭС, включаются в состав сбора (п. 5 Правил, Информация Правительства РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-13-06/617):
Статья: Новости от 22.09.2023
("Главная книга", 2023, N 19)Так, если оба двигателя обеспечивают единовременный или поочередный привод авто, база по транспортному налогу равна суммарной номинальной мощности ДВС и электродвигателя, которая определяется на основании технической документации на автомобиль. Иной вариант - в легковом автомобиле согласно имеющейся на него технической документации приводящим (приводящими) является (являются) только электродвигатель (электродвигатели), а ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции. Тогда мощность ДВС не учитывается при исчислении налога в отношении этого автомобиля. Тот же принцип применяется и при исчислении акциза и утилизационного сбора.
("Главная книга", 2023, N 19)Так, если оба двигателя обеспечивают единовременный или поочередный привод авто, база по транспортному налогу равна суммарной номинальной мощности ДВС и электродвигателя, которая определяется на основании технической документации на автомобиль. Иной вариант - в легковом автомобиле согласно имеющейся на него технической документации приводящим (приводящими) является (являются) только электродвигатель (электродвигатели), а ДВС не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, представляя собой часть тепловой электростанции. Тогда мощность ДВС не учитывается при исчислении налога в отношении этого автомобиля. Тот же принцип применяется и при исчислении акциза и утилизационного сбора.
Статья: Автодороги. Мнения
(Бородин А., Блинкин М., Храпач С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 8)Принятая в России, как и в сотне прочих стран мира, система финансирования дорожного хозяйства основана по большому счету на механизме, придуманном в Северной Америке в конце 1910-х годов: главные дорожные подати (у нас они считаются акцизами) заложены в цену нефтяных моторных топлив. Вроде бы все справедливо: больше пробег автомобилей по дорогам - выше объем продаж бензина и дизтоплива на АЗС - больше акцизов попадает в дорожные фонды. Правда, эта справедливость весьма относительна: плата за 1 км пробега, рассчитанная исходя из ставок акциза на моторные топлива, для упомянутого выше грузового автомобиля категории N 3 всего в 3,5 раза выше, чем для легкового автомобиля категории M1. Но эта беда не самая главная.
(Бородин А., Блинкин М., Храпач С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2024, N 8)Принятая в России, как и в сотне прочих стран мира, система финансирования дорожного хозяйства основана по большому счету на механизме, придуманном в Северной Америке в конце 1910-х годов: главные дорожные подати (у нас они считаются акцизами) заложены в цену нефтяных моторных топлив. Вроде бы все справедливо: больше пробег автомобилей по дорогам - выше объем продаж бензина и дизтоплива на АЗС - больше акцизов попадает в дорожные фонды. Правда, эта справедливость весьма относительна: плата за 1 км пробега, рассчитанная исходя из ставок акциза на моторные топлива, для упомянутого выше грузового автомобиля категории N 3 всего в 3,5 раза выше, чем для легкового автомобиля категории M1. Но эта беда не самая главная.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- погашена задолженность по доходам (дивидендам) учредителям в неденежной форме готовой продукцией, работами или услугами, с учетом НДС и акцизов:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- погашена задолженность по доходам (дивидендам) учредителям в неденежной форме готовой продукцией, работами или услугами, с учетом НДС и акцизов:
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Для автомобилей и мотоциклов это будет произведение показателей граф 3 и 4. Для спиртосодержащей продукции - произведение показателей названных граф, поделенное на 100%.
(КонсультантПлюс, 2025)Для автомобилей и мотоциклов это будет произведение показателей граф 3 и 4. Для спиртосодержащей продукции - произведение показателей названных граф, поделенное на 100%.