Работник утратил статус резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Работник утратил статус резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работник направлен в длительную командировку в Республику Абхазия, в результате чего к концу года он утратил статус налогового резидента РФ. Должен ли работодатель в данном случае удерживать и уплачивать НДФЛ с выплачиваемого работнику среднего заработка в связи с нахождением в командировке? По какой ставке?
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- по ставке 30%, если работник утратил статус налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- по ставке 30%, если работник утратил статус налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)А если, наоборот, работник утратил статус резидента, то в общем случае налог вы пересчитаете по ставке 30%, а в отдельных случаях по более низкой ставке 13% (15, 18, 20, 22%). Если после этого возникнет недоудержанный налог, его нужно удерживать из последующих выплат.
(КонсультантПлюс, 2026)А если, наоборот, работник утратил статус резидента, то в общем случае налог вы пересчитаете по ставке 30%, а в отдельных случаях по более низкой ставке 13% (15, 18, 20, 22%). Если после этого возникнет недоудержанный налог, его нужно удерживать из последующих выплат.
Готовое решение: Как облагаются выплаты иностранным работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Если до окончания налогового периода работник утратит статус резидента РФ, налог нужно будет пересчитать по правилам для нерезидентов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если до окончания налогового периода работник утратит статус резидента РФ, налог нужно будет пересчитать по правилам для нерезидентов.
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ выплаты работнику, который был резидентом, но утратил этот статус, отражаются в обычном порядке с учетом следующих особенностей.
(КонсультантПлюс, 2026)В расчете 6-НДФЛ выплаты работнику, который был резидентом, но утратил этот статус, отражаются в обычном порядке с учетом следующих особенностей.
Вопрос: В мае 2023 г. организация узнала, что дистанционный работник в ноябре 2022 г. утратил статус налогового резидента. При этом в трудовом договоре в качестве места работы указан адрес регистрации работника в РФ и весь год НДФЛ удерживался по ставке 13%. По какой ставке должны были облагаться выплаты работнику?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В мае 2023 г. организация узнала, что дистанционный работник в ноябре 2022 г. утратил статус налогового резидента. При этом в трудовом договоре в качестве места работы указан адрес регистрации работника в РФ и весь год НДФЛ удерживался по ставке 13%. По какой ставке должны были облагаться выплаты работнику? Надо ли производить перерасчет НДФЛ и подавать уточненную форму 6-НДФЛ за 2022 и 2023 гг.? Надо ли удерживать НДФЛ за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В мае 2023 г. организация узнала, что дистанционный работник в ноябре 2022 г. утратил статус налогового резидента. При этом в трудовом договоре в качестве места работы указан адрес регистрации работника в РФ и весь год НДФЛ удерживался по ставке 13%. По какой ставке должны были облагаться выплаты работнику? Надо ли производить перерасчет НДФЛ и подавать уточненную форму 6-НДФЛ за 2022 и 2023 гг.? Надо ли удерживать НДФЛ за прошлые периоды?
Статья: К вопросу об определении места работы дистанционного работника
(Зуева Е.С.)
("Юрист", 2025, N 1)Определение категории "место работы" является чрезвычайно важной задачей в трудовом праве. Во-первых, это влияет на правильность исчисления и уплаты работодателем НДФЛ (особенно актуально, если работник утратил статус налогового резидента). Во-вторых, влияет на применение северных надбавок и районного коэффициента к заработной плате (при переезде или при отъезде из указанных районов). В-третьих, учитывается при решении вопроса о направлении работника в командировку. В связи с этим считаем, что условие о месте работы дистанционного работника не утрачивает своего значения из-за характера такой работы, а, наоборот, приобретает свои особенности. Таким образом, происходит трансформация отдельных аспектов понимания сущности места работы применительно к дистанционному работнику.
(Зуева Е.С.)
("Юрист", 2025, N 1)Определение категории "место работы" является чрезвычайно важной задачей в трудовом праве. Во-первых, это влияет на правильность исчисления и уплаты работодателем НДФЛ (особенно актуально, если работник утратил статус налогового резидента). Во-вторых, влияет на применение северных надбавок и районного коэффициента к заработной плате (при переезде или при отъезде из указанных районов). В-третьих, учитывается при решении вопроса о направлении работника в командировку. В связи с этим считаем, что условие о месте работы дистанционного работника не утрачивает своего значения из-за характера такой работы, а, наоборот, приобретает свои особенности. Таким образом, происходит трансформация отдельных аспектов понимания сущности места работы применительно к дистанционному работнику.
Статья: Налогообложение трансграничных доходов от работы по найму: проблемы обложения работников, командированных в постоянное представительство
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Примечательно, что даже в Индии, которая крайне ревностно защищает свои права налогообложения как государство-источник, правоприменительная практика в аналогичных ситуациях - на стороне налогоплательщика. Так, из обстоятельств дела No. 1299 of 2012, рассмотренного Органом по предварительным решениям (Authority for Advance Rulings, New Delhi, далее - AAR) 29 января 2018 г. <14>, следовало, что индийская дочерняя компания направила своего сотрудника в командировку в материнскую компанию в США на два года, при этом заработную плату выплачивали обе компании. Поскольку работник утратил статус налогового резидента Индии, его работодатель - индийская компания - обратился в специализированный орган за предварительным решением по ситуации: нужно ли ему удерживать подоходный налог с учетом того, что работа полностью выполняется в США? Несмотря на то что в силу ст. 5 и ст. 15 Закона о подоходном налоге Индии 1961 г. заработная плата облагается, если "причитается" (due from employer) или выплачена работодателем, AAR сослался на практику Верховного суда и заключил, что, поскольку зарплата облагается по методу начисления (accrual basis), источник дохода определяется по тому месту, где работа (услуга) выполняется, более того, по ст. 16 налогового соглашения между Индией и США доходы от работы по найму, полученные резидентом США, облагаются только в США, если работа не осуществляется в Индии (правило соответствует п. 1 ст. 15 Модели ОЭСР).
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Примечательно, что даже в Индии, которая крайне ревностно защищает свои права налогообложения как государство-источник, правоприменительная практика в аналогичных ситуациях - на стороне налогоплательщика. Так, из обстоятельств дела No. 1299 of 2012, рассмотренного Органом по предварительным решениям (Authority for Advance Rulings, New Delhi, далее - AAR) 29 января 2018 г. <14>, следовало, что индийская дочерняя компания направила своего сотрудника в командировку в материнскую компанию в США на два года, при этом заработную плату выплачивали обе компании. Поскольку работник утратил статус налогового резидента Индии, его работодатель - индийская компания - обратился в специализированный орган за предварительным решением по ситуации: нужно ли ему удерживать подоходный налог с учетом того, что работа полностью выполняется в США? Несмотря на то что в силу ст. 5 и ст. 15 Закона о подоходном налоге Индии 1961 г. заработная плата облагается, если "причитается" (due from employer) или выплачена работодателем, AAR сослался на практику Верховного суда и заключил, что, поскольку зарплата облагается по методу начисления (accrual basis), источник дохода определяется по тому месту, где работа (услуга) выполняется, более того, по ст. 16 налогового соглашения между Индией и США доходы от работы по найму, полученные резидентом США, облагаются только в США, если работа не осуществляется в Индии (правило соответствует п. 1 ст. 15 Модели ОЭСР).
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Такое положение вещей чревато тем, что работодатель, будучи не в курсе изменения налогового статуса своего работника, будет продолжать удерживать НДФЛ в обычном порядке по общеустановленной ставке 13/15% по доходам, которые уже относятся к периоду работы за пределами территории РФ. При этом если в этом же году работник утратит статус налогового резидента, то работодатель также не осуществит перерасчет в большую сторону суммы НДФЛ с доходов, полученных с начала календарного года и начисляемых за период работы до выезда из России (он просто будет в неведении того, что у него такая обязанность возникла). Это, в свою очередь, повлечет для компании налоговые риски по доначислению НДФЛ, пени и штрафным санкциям (если, конечно, налоговые органы смогут обнаружить факты выезда работника из РФ и последующей утраты им статуса налогового резидента РФ).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Такое положение вещей чревато тем, что работодатель, будучи не в курсе изменения налогового статуса своего работника, будет продолжать удерживать НДФЛ в обычном порядке по общеустановленной ставке 13/15% по доходам, которые уже относятся к периоду работы за пределами территории РФ. При этом если в этом же году работник утратит статус налогового резидента, то работодатель также не осуществит перерасчет в большую сторону суммы НДФЛ с доходов, полученных с начала календарного года и начисляемых за период работы до выезда из России (он просто будет в неведении того, что у него такая обязанность возникла). Это, в свою очередь, повлечет для компании налоговые риски по доначислению НДФЛ, пени и штрафным санкциям (если, конечно, налоговые органы смогут обнаружить факты выезда работника из РФ и последующей утраты им статуса налогового резидента РФ).
Статья: Дистанционный работник, выполняющий трудовую функцию за границей: вопросы налогового, трудового и валютного законодательства, а также права социального обеспечения
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Иными словами, работник, утративший статус налогового резидента РФ, с момента утраты статуса более не должен платить НДФЛ в России.
(Лозовицкая А.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Иными словами, работник, утративший статус налогового резидента РФ, с момента утраты статуса более не должен платить НДФЛ в России.