Работа за рубежом налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Работа за рубежом налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Дистанционные работники организации работают за пределами РФ, являются налоговыми нерезидентами РФ. По какой ставке НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи свыше 4 000 руб., выплачиваемая в адрес дистанционного работника - нерезидента РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Дистанционные работники организации работают за пределами РФ, являются налоговыми нерезидентами РФ. Один из таких работников обратился к организации с просьбой оказать материальную помощь на его лечение. По какой ставке НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи свыше 4 000 руб., выплачиваемая в адрес дистанционного работника - нерезидента РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Дистанционные работники организации работают за пределами РФ, являются налоговыми нерезидентами РФ. Один из таких работников обратился к организации с просьбой оказать материальную помощь на его лечение. По какой ставке НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи свыше 4 000 руб., выплачиваемая в адрес дистанционного работника - нерезидента РФ?
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаемый налогом лимит суточных при разъездной работе за рубежом увеличивают с 2500 до 3500 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаемый налогом лимит суточных при разъездной работе за рубежом увеличивают с 2500 до 3500 руб.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в настоящем абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
(ред. от 17.11.2025)При выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в настоящем абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На заметку. Для дистанционщиков и исполнителей по ГПД, работающих по Сети, "питающихся" от российского работодателя или заказчика, налог не будет зависеть от резидентства. Однако те нерезиденты, кто не оформлен на "дистант" и чье место работы указано за границей, налог платить по-прежнему не будут. То же - при работах по ГПД за рубежом вне Сети.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На заметку. Для дистанционщиков и исполнителей по ГПД, работающих по Сети, "питающихся" от российского работодателя или заказчика, налог не будет зависеть от резидентства. Однако те нерезиденты, кто не оформлен на "дистант" и чье место работы указано за границей, налог платить по-прежнему не будут. То же - при работах по ГПД за рубежом вне Сети.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, в отличие от НДФЛ, возможно налогообложение доходов граждан России - нерезидентов от их деятельности на территории города Байконур, т.е. экстерриториальное налогообложение. Более того, доходы пространственно ничем не ограничены, имея в виду, что находиться плательщик может на соответствующей территории, но услуги оказывать потребителям или выполнять работы за пределами государственной территории России. Налоговая юрисдикция России в этих случаях выглядит весьма сомнительной и не укладывается в рамки ни принципа источника (территориальности), ни принципа резидентства. Осложняет ситуацию с возможным международным двойным налогообложением известная позиция Минфина России о том, что ст. 2 СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы <41>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, в отличие от НДФЛ, возможно налогообложение доходов граждан России - нерезидентов от их деятельности на территории города Байконур, т.е. экстерриториальное налогообложение. Более того, доходы пространственно ничем не ограничены, имея в виду, что находиться плательщик может на соответствующей территории, но услуги оказывать потребителям или выполнять работы за пределами государственной территории России. Налоговая юрисдикция России в этих случаях выглядит весьма сомнительной и не укладывается в рамки ни принципа источника (территориальности), ни принципа резидентства. Осложняет ситуацию с возможным международным двойным налогообложением известная позиция Минфина России о том, что ст. 2 СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы <41>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 3. КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ, ЕСЛИ ФИЗЛИЦО ВЫПОЛНЯЕТ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 3. КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ, ЕСЛИ ФИЗЛИЦО ВЫПОЛНЯЕТ
Статья: Правовое регулирование отдельных вопросов трудовых отношений в условиях трансграничной мобильности работников
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)На практике работодатели не всегда используют возможность не удерживать НДФЛ в отношении выплат за время работы за пределами РФ и продолжают удерживать налог.
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)На практике работодатели не всегда используют возможность не удерживать НДФЛ в отношении выплат за время работы за пределами РФ и продолжают удерживать налог.
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Министерство финансов РФ обновило свои рекомендации касательно налогов для граждан, работающих за границей в режиме удаленной работы. Теперь, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами России, их доходы будут подлежать налогообложению по единой ставке НДФЛ в размере 13 - 15%. Это изменение направлено на упрощение процесса налогообложения и уменьшение бюрократической нагрузки на налоговых агентов за счет четкого определения доходов удаленных работников и применения единой налоговой ставки.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Министерство финансов РФ обновило свои рекомендации касательно налогов для граждан, работающих за границей в режиме удаленной работы. Теперь, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами России, их доходы будут подлежать налогообложению по единой ставке НДФЛ в размере 13 - 15%. Это изменение направлено на упрощение процесса налогообложения и уменьшение бюрократической нагрузки на налоговых агентов за счет четкого определения доходов удаленных работников и применения единой налоговой ставки.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 11 не заполняйте, если продавец - иностранное лицо, у которого нет ИНН и КПП. Это возможно, когда вы ввозите товар из-за границы, или являетесь налоговым агентом иностранного поставщика товаров (работ, услуг), который на учете в налоговых органах России не состоит.
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 11 не заполняйте, если продавец - иностранное лицо, у которого нет ИНН и КПП. Это возможно, когда вы ввозите товар из-за границы, или являетесь налоговым агентом иностранного поставщика товаров (работ, услуг), который на учете в налоговых органах России не состоит.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Дистанционным работникам - нерезидентам, работающим за пределами РФ, налоговые вычеты по НДФЛ, в том числе стандартные вычеты на детей, не предоставляются, так как их доходы не относятся к основной налоговой базе и в отношении таких доходов никаких исключений не предусмотрено ст. 210 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 210, абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дистанционным работникам - нерезидентам, работающим за пределами РФ, налоговые вычеты по НДФЛ, в том числе стандартные вычеты на детей, не предоставляются, так как их доходы не относятся к основной налоговой базе и в отношении таких доходов никаких исключений не предусмотрено ст. 210 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 210, абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).