Работа за рубежом налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Работа за рубежом налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 165 "Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0 процентов. Налоговый орган указал, что приобретенный уголь, заявленный в качестве реализованного на экспорт, реализован не был, а приобретение угля с качественными характеристиками, которые указаны в документах, подтверждающих факт отгрузки на экспорт, не производилось. Из материалов дела следует, что общество приобрело уголь марки АС, качественные характеристики которого подтверждаются удостоверениями качества. В дальнейшем уголь был экспортирован, что подтверждается УДК. Факт экспорта угля налоговым органом не оспаривается. При проведении проверки налоговая инспекция выявила, что показатели качества угля, отраженные в УДК, отличаются от показателей, полученных при привлечении независимых сюрвейерских компаний. Вместе с тем различия в показателях объясняются различиями в методиках проверки показателей качества угля. Суд указал на некорректность сравнения результатов анализов, произведенных по разным стандартам и в разное время, поскольку уголь является неоднородным товаром, на его качественные показатели влияют условия транспортировки, хранения и складирования, погодные условия. Поскольку уголь хранился открытым способом, внешние факторы могли привести к изменению качественных, химических и ситовых характеристик товара. Суд указал, что из смысла ст. ст. 164, 165 НК РФ следует, что основанием для получения права на налогообложение товаров (работ, услуг) по ставке 0 процентов является сам факт вывоза товара за пределы РФ, который никак не связан с видом (кодом ТН ВЭД) экспортируемого товара, а также с соблюдением таможенного законодательства. Поскольку из решения налогового органа не следует, что товар, указанный в представленных обществом контрактах, не является одним и тем же товаром, а также не следует, что указанный в документах товар действительно не экспортировался, принимая во внимание предоставление налогоплательщиком документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом было неправомерно отказано в возмещении НДС, налогоплательщиком представлены все необходимые документы для подтверждения применения ставки 0 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Дистанционные работники организации работают за пределами РФ, являются налоговыми нерезидентами РФ. По какой ставке НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи свыше 4 000 руб., выплачиваемая в адрес дистанционного работника - нерезидента РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Дистанционные работники организации работают за пределами РФ, являются налоговыми нерезидентами РФ. Один из таких работников обратился к организации с просьбой оказать материальную помощь на его лечение. По какой ставке НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи свыше 4 000 руб., выплачиваемая в адрес дистанционного работника - нерезидента РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Дистанционные работники организации работают за пределами РФ, являются налоговыми нерезидентами РФ. Один из таких работников обратился к организации с просьбой оказать материальную помощь на его лечение. По какой ставке НДФЛ должна облагаться сумма материальной помощи свыше 4 000 руб., выплачиваемая в адрес дистанционного работника - нерезидента РФ?
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаемый налогом лимит суточных при разъездной работе за рубежом увеличивают с 2500 до 3500 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Не облагаемый налогом лимит суточных при разъездной работе за рубежом увеличивают с 2500 до 3500 руб.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)При выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в настоящем абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
(ред. от 28.11.2025)При выплате работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в настоящем абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 3500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации не подлежат налогообложению.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, в отличие от НДФЛ, возможно налогообложение доходов граждан России - нерезидентов от их деятельности на территории города Байконур, т.е. экстерриториальное налогообложение. Более того, доходы пространственно ничем не ограничены, имея в виду, что находиться плательщик может на соответствующей территории, но услуги оказывать потребителям или выполнять работы за пределами государственной территории России. Налоговая юрисдикция России в этих случаях выглядит весьма сомнительной и не укладывается в рамки ни принципа источника (территориальности), ни принципа резидентства. Осложняет ситуацию с возможным международным двойным налогообложением известная позиция Минфина России о том, что ст. 2 СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы <41>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)Таким образом, в отличие от НДФЛ, возможно налогообложение доходов граждан России - нерезидентов от их деятельности на территории города Байконур, т.е. экстерриториальное налогообложение. Более того, доходы пространственно ничем не ограничены, имея в виду, что находиться плательщик может на соответствующей территории, но услуги оказывать потребителям или выполнять работы за пределами государственной территории России. Налоговая юрисдикция России в этих случаях выглядит весьма сомнительной и не укладывается в рамки ни принципа источника (территориальности), ни принципа резидентства. Осложняет ситуацию с возможным международным двойным налогообложением известная позиция Минфина России о том, что ст. 2 СИДН не распространяется на специальные налоговые режимы <41>.
Вопрос: ИП на УСН без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по ГПД иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (объект "доходы") без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по гражданско-правовому договору иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП в этом случае уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН (объект "доходы") без наемных работников занимается разработкой ПО. Для одного из этапов разработки собирается привлечь по гражданско-правовому договору иностранное физлицо, которое проживает за пределами РФ и будет работать дистанционно. Сможет ли ИП в этом случае уменьшать сумму налога по УСН на фиксированные страховые взносы без ограничения в размере 50%?
Статья: Правовое регулирование отдельных вопросов трудовых отношений в условиях трансграничной мобильности работников
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)На практике работодатели не всегда используют возможность не удерживать НДФЛ в отношении выплат за время работы за пределами РФ и продолжают удерживать налог.
(Егиазарова М.В., Невежина М.В., Новикова Е.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2023, N 3)На практике работодатели не всегда используют возможность не удерживать НДФЛ в отношении выплат за время работы за пределами РФ и продолжают удерживать налог.
Статья: Налоговый кодекс снова переписывают. Что изменится?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На заметку. Для дистанционщиков и исполнителей по ГПД, работающих по Сети, "питающихся" от российского работодателя или заказчика, налог не будет зависеть от резидентства. Однако те нерезиденты, кто не оформлен на "дистант" и чье место работы указано за границей, налог платить по-прежнему не будут. То же - при работах по ГПД за рубежом вне Сети.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)На заметку. Для дистанционщиков и исполнителей по ГПД, работающих по Сети, "питающихся" от российского работодателя или заказчика, налог не будет зависеть от резидентства. Однако те нерезиденты, кто не оформлен на "дистант" и чье место работы указано за границей, налог платить по-прежнему не будут. То же - при работах по ГПД за рубежом вне Сети.
Готовое решение: Как облагаются выплаты дистанционным работникам, находящимся за пределами РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Дистанционным работникам - нерезидентам, работающим за пределами РФ, налоговые вычеты по НДФЛ, в том числе стандартные вычеты на детей, не предоставляются, так как их доходы не относятся к основной налоговой базе и в отношении таких доходов никаких исключений не предусмотрено ст. 210 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 210, абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дистанционным работникам - нерезидентам, работающим за пределами РФ, налоговые вычеты по НДФЛ, в том числе стандартные вычеты на детей, не предоставляются, так как их доходы не относятся к основной налоговой базе и в отношении таких доходов никаких исключений не предусмотрено ст. 210 НК РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 210, абз. 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 11 не заполняйте, если продавец - иностранное лицо, у которого нет ИНН и КПП. Это возможно, когда вы ввозите товар из-за границы, или являетесь налоговым агентом иностранного поставщика товаров (работ, услуг), который на учете в налоговых органах России не состоит.
(КонсультантПлюс, 2025)Графу 11 не заполняйте, если продавец - иностранное лицо, у которого нет ИНН и КПП. Это возможно, когда вы ввозите товар из-за границы, или являетесь налоговым агентом иностранного поставщика товаров (работ, услуг), который на учете в налоговых органах России не состоит.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 3. КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ, ЕСЛИ ФИЗЛИЦО ВЫПОЛНЯЕТ
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 3. КАК ИСЧИСЛИТЬ НАЛОГИ, ЕСЛИ ФИЗЛИЦО ВЫПОЛНЯЕТ
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Министерство финансов РФ обновило свои рекомендации касательно налогов для граждан, работающих за границей в режиме удаленной работы. Теперь, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами России, их доходы будут подлежать налогообложению по единой ставке НДФЛ в размере 13 - 15%. Это изменение направлено на упрощение процесса налогообложения и уменьшение бюрократической нагрузки на налоговых агентов за счет четкого определения доходов удаленных работников и применения единой налоговой ставки.
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Министерство финансов РФ обновило свои рекомендации касательно налогов для граждан, работающих за границей в режиме удаленной работы. Теперь, независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами или нерезидентами России, их доходы будут подлежать налогообложению по единой ставке НДФЛ в размере 13 - 15%. Это изменение направлено на упрощение процесса налогообложения и уменьшение бюрократической нагрузки на налоговых агентов за счет четкого определения доходов удаленных работников и применения единой налоговой ставки.