Пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие у налогоплательщика заключения компетентного органа о необходимости ухода за больными, инвалидами и престарелыми не позволяет ему применять освобождение от НДС по подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие у налогоплательщика заключения компетентного органа о необходимости ухода за больными, инвалидами и престарелыми не позволяет ему применять освобождение от НДС по подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения в отношении услуг, связанных с проживанием и питанием в пансионате. Суд установил, что налогоплательщик заключал договоры о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания, а также договоры возмездного оказания комплекса услуг, связанных с проживанием постояльцев в пансионате и обеспечением их питанием. Суд указал, что для применения освобождения от налогообложения по НДС на основании подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен доказать факт оказания услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, представить заключения компетентных организаций о необходимости ухода за такими лицами. Оказание таких услуг должно быть обусловлено необходимостью ухода за больными, инвалидами и престарелыми. Вместе с тем в представленных обществом в качестве доказательств договорах не было предусмотрено оказание услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми. В договорах отсутствовали ссылки на документы, определяющие положение постояльца как больного, инвалида или престарелого. Общество представило акты оказания услуг по договорам, согласно которым постояльцам был оказан комплекс услуг по пребыванию в пансионате, в них были указаны количество суток пребывания и стоимость. При этом в актах отсутствовала расшифровка комплекса оказанных услуг, в том числе содержащихся в приложении социальных услуг. Доказательства в виде справок, подтверждающих факт установления инвалидности ряду постояльцев, также не содержали заключений о необходимости предоставления инвалидам услуг по уходу и были представлены без выписок из актов освидетельствования граждан, признанных инвалидами, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. Предъявленные суду индивидуальные программы реабилитации или абилитации инвалида также не были признаны свидетельствующими о признании гражданина нуждающимся в уходе. Суд указал, что эти документы не являются заключением компетентного органа, подтверждающим необходимость ухода. Индивидуальные программы предоставления социальных услуг относились лишь к договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания. В отношении договоров возмездного оказания услуг соответствующие индивидуальные программы предоставления социальных услуг представлены не были. Исходя из совокупности обстоятельств, суд признал обоснованным вывод инспекции о возможности применения освобождения от налогообложения НДС согласно подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ в части реализации услуг по договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания и о необоснованности применения освобождения в отношении предоставления услуг по проживанию и питанию в пансионате на основании договоров возмездного оказания услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения в отношении услуг, связанных с проживанием и питанием в пансионате. Суд установил, что налогоплательщик заключал договоры о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания, а также договоры возмездного оказания комплекса услуг, связанных с проживанием постояльцев в пансионате и обеспечением их питанием. Суд указал, что для применения освобождения от налогообложения по НДС на основании подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен доказать факт оказания услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, представить заключения компетентных организаций о необходимости ухода за такими лицами. Оказание таких услуг должно быть обусловлено необходимостью ухода за больными, инвалидами и престарелыми. Вместе с тем в представленных обществом в качестве доказательств договорах не было предусмотрено оказание услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми. В договорах отсутствовали ссылки на документы, определяющие положение постояльца как больного, инвалида или престарелого. Общество представило акты оказания услуг по договорам, согласно которым постояльцам был оказан комплекс услуг по пребыванию в пансионате, в них были указаны количество суток пребывания и стоимость. При этом в актах отсутствовала расшифровка комплекса оказанных услуг, в том числе содержащихся в приложении социальных услуг. Доказательства в виде справок, подтверждающих факт установления инвалидности ряду постояльцев, также не содержали заключений о необходимости предоставления инвалидам услуг по уходу и были представлены без выписок из актов освидетельствования граждан, признанных инвалидами, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. Предъявленные суду индивидуальные программы реабилитации или абилитации инвалида также не были признаны свидетельствующими о признании гражданина нуждающимся в уходе. Суд указал, что эти документы не являются заключением компетентного органа, подтверждающим необходимость ухода. Индивидуальные программы предоставления социальных услуг относились лишь к договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания. В отношении договоров возмездного оказания услуг соответствующие индивидуальные программы предоставления социальных услуг представлены не были. Исходя из совокупности обстоятельств, суд признал обоснованным вывод инспекции о возможности применения освобождения от налогообложения НДС согласно подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ в части реализации услуг по договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания и о необоснованности применения освобождения в отношении предоставления услуг по проживанию и питанию в пансионате на основании договоров возмездного оказания услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)От НДС освобождены услуги, перечисленные в п. п. 1, 2, 3 ст. 149 НК РФ. Например, к ним относятся:
(КонсультантПлюс, 2026)От НДС освобождены услуги, перечисленные в п. п. 1, 2, 3 ст. 149 НК РФ. Например, к ним относятся:
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2026)освобождена от налогообложения на основании п. п. 2, 3 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)освобождена от налогообложения на основании п. п. 2, 3 ст. 149 НК РФ.
Нормативные акты
Решение Конституционного Суда РФ от 13.02.2018
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2017 года"3. Постановлением от 28 ноября 2017 года N 34-П Конституционный Суд дал оценку конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об утверждении Обзора практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2017 года"3. Постановлением от 28 ноября 2017 года N 34-П Конституционный Суд дал оценку конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как согласовать в договоре купли-продажи недвижимости условие об авансе
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДС в составе размера аванса либо сверх него (если вы плательщик НДС и операция облагается НДС). Учтите, что продажа земельных участков, жилых домов и помещений, а также их долей НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это не касается продажи жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию) (Письма Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-11/103197, от 11.09.2018 N 03-07-07/64777);
(КонсультантПлюс, 2026)сумму НДС в составе размера аванса либо сверх него (если вы плательщик НДС и операция облагается НДС). Учтите, что продажа земельных участков, жилых домов и помещений, а также их долей НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это не касается продажи жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию) (Письма Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-11/103197, от 11.09.2018 N 03-07-07/64777);
Статья: Обновленные коды для декларации по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ п. 2 ст. 146 НК РФ, а также п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ были дополнены новыми не облагаемыми НДС операциями. При этом действие некоторых из этих новых норм распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г. Однако действующий сейчас порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, не содержит соответствующих кодов.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ п. 2 ст. 146 НК РФ, а также п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ были дополнены новыми не облагаемыми НДС операциями. При этом действие некоторых из этих новых норм распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 г. Однако действующий сейчас порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, не содержит соответствующих кодов.
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС при оказании услуг, местом реализации которых РФ не является, по общему правилу можно принять к вычету, если такие услуги не освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Если же услуги освобождены от НДС, например, на основании пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, то "входной" налог учтите в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС при оказании услуг, местом реализации которых РФ не является, по общему правилу можно принять к вычету, если такие услуги не освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Если же услуги освобождены от НДС, например, на основании пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, то "входной" налог учтите в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Посредники по общему правилу не могут воспользоваться освобождением. Исключения предусмотрены для узкого круга операций (п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ). Так, освобождаются от НДС у посредников (п. 1, пп. 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Посредники по общему правилу не могут воспользоваться освобождением. Исключения предусмотрены для узкого круга операций (п. 7 ст. 149, п. 2 ст. 156 НК РФ). Так, освобождаются от НДС у посредников (п. 1, пп. 1, 8 п. 2, пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Готовое решение: Что может сделать инспекция, если не представить налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)эта организация осуществляет расходные операции для покупки медицинских изделий из абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ и медицинских товаров из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)эта организация осуществляет расходные операции для покупки медицинских изделий из абз. 3 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ и медицинских товаров из пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, НДС не облагаются. Такой вывод следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
(КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, НДС не облагаются. Такой вывод следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
Статья: Налоговые вычеты
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Спорный строящийся многоквартирный жилой дом относится к объектам жилищного фонда, квартиры в нем будут переданы в пользование для проживания работникам предприятия. Право на налоговые вычеты отсутствует, поскольку предоставление в пользование сотрудникам жилых помещений с мебелью и оборудованием не является объектом обложения <2> НДС в силу пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ <3>.
(Новикова Т.)
("Жилищное право", 2024, N 5)Спорный строящийся многоквартирный жилой дом относится к объектам жилищного фонда, квартиры в нем будут переданы в пользование для проживания работникам предприятия. Право на налоговые вычеты отсутствует, поскольку предоставление в пользование сотрудникам жилых помещений с мебелью и оборудованием не является объектом обложения <2> НДС в силу пп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ <3>.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- выписка из информационной системы, связанной со строительством жилых домов (подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК, п. 2 ч. 1 ст. 3, ст. 4 Закона N 186-ФЗ). Также у подрядчика должно быть наличие уникального кода идентификации (идентификатора), присвоенного при регистрации в Единой информационной системе жилищного строительства (ЕИСЖС) (п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона N 186-ФЗ).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)- выписка из информационной системы, связанной со строительством жилых домов (подп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК, п. 2 ч. 1 ст. 3, ст. 4 Закона N 186-ФЗ). Также у подрядчика должно быть наличие уникального кода идентификации (идентификатора), присвоенного при регистрации в Единой информационной системе жилищного строительства (ЕИСЖС) (п. 1 ч. 1 ст. 3 Закона N 186-ФЗ).
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2026)передача таких товаров не освобождена от НДС по п. 2 или п. 3 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)передача таких товаров не освобождена от НДС по п. 2 или п. 3 ст. 149 НК РФ.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) нет освобождения от НДС по п. п. 2, 3 ст. 149 НК РФ и
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) нет освобождения от НДС по п. п. 2, 3 ст. 149 НК РФ и