Пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие у налогоплательщика заключения компетентного органа о необходимости ухода за больными, инвалидами и престарелыми не позволяет ему применять освобождение от НДС по подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, отсутствие у налогоплательщика заключения компетентного органа о необходимости ухода за больными, инвалидами и престарелыми не позволяет ему применять освобождение от НДС по подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения в отношении услуг, связанных с проживанием и питанием в пансионате. Суд установил, что налогоплательщик заключал договоры о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания, а также договоры возмездного оказания комплекса услуг, связанных с проживанием постояльцев в пансионате и обеспечением их питанием. Суд указал, что для применения освобождения от налогообложения по НДС на основании подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен доказать факт оказания услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, представить заключения компетентных организаций о необходимости ухода за такими лицами. Оказание таких услуг должно быть обусловлено необходимостью ухода за больными, инвалидами и престарелыми. Вместе с тем в представленных обществом в качестве доказательств договорах не было предусмотрено оказание услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми. В договорах отсутствовали ссылки на документы, определяющие положение постояльца как больного, инвалида или престарелого. Общество представило акты оказания услуг по договорам, согласно которым постояльцам был оказан комплекс услуг по пребыванию в пансионате, в них были указаны количество суток пребывания и стоимость. При этом в актах отсутствовала расшифровка комплекса оказанных услуг, в том числе содержащихся в приложении социальных услуг. Доказательства в виде справок, подтверждающих факт установления инвалидности ряду постояльцев, также не содержали заключений о необходимости предоставления инвалидам услуг по уходу и были представлены без выписок из актов освидетельствования граждан, признанных инвалидами, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. Предъявленные суду индивидуальные программы реабилитации или абилитации инвалида также не были признаны свидетельствующими о признании гражданина нуждающимся в уходе. Суд указал, что эти документы не являются заключением компетентного органа, подтверждающим необходимость ухода. Индивидуальные программы предоставления социальных услуг относились лишь к договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания. В отношении договоров возмездного оказания услуг соответствующие индивидуальные программы предоставления социальных услуг представлены не были. Исходя из совокупности обстоятельств, суд признал обоснованным вывод инспекции о возможности применения освобождения от налогообложения НДС согласно подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ в части реализации услуг по договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания и о необоснованности применения освобождения в отношении предоставления услуг по проживанию и питанию в пансионате на основании договоров возмездного оказания услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном применении налогоплательщиком освобождения от налогообложения в отношении услуг, связанных с проживанием и питанием в пансионате. Суд установил, что налогоплательщик заключал договоры о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания, а также договоры возмездного оказания комплекса услуг, связанных с проживанием постояльцев в пансионате и обеспечением их питанием. Суд указал, что для применения освобождения от налогообложения по НДС на основании подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ налогоплательщик должен доказать факт оказания услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, представить заключения компетентных организаций о необходимости ухода за такими лицами. Оказание таких услуг должно быть обусловлено необходимостью ухода за больными, инвалидами и престарелыми. Вместе с тем в представленных обществом в качестве доказательств договорах не было предусмотрено оказание услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми. В договорах отсутствовали ссылки на документы, определяющие положение постояльца как больного, инвалида или престарелого. Общество представило акты оказания услуг по договорам, согласно которым постояльцам был оказан комплекс услуг по пребыванию в пансионате, в них были указаны количество суток пребывания и стоимость. При этом в актах отсутствовала расшифровка комплекса оказанных услуг, в том числе содержащихся в приложении социальных услуг. Доказательства в виде справок, подтверждающих факт установления инвалидности ряду постояльцев, также не содержали заключений о необходимости предоставления инвалидам услуг по уходу и были представлены без выписок из актов освидетельствования граждан, признанных инвалидами, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы. Предъявленные суду индивидуальные программы реабилитации или абилитации инвалида также не были признаны свидетельствующими о признании гражданина нуждающимся в уходе. Суд указал, что эти документы не являются заключением компетентного органа, подтверждающим необходимость ухода. Индивидуальные программы предоставления социальных услуг относились лишь к договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания. В отношении договоров возмездного оказания услуг соответствующие индивидуальные программы предоставления социальных услуг представлены не были. Исходя из совокупности обстоятельств, суд признал обоснованным вывод инспекции о возможности применения освобождения от налогообложения НДС согласно подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ в части реализации услуг по договорам о предоставлении социальных услуг в стационарной форме социального обслуживания и о необоснованности применения освобождения в отношении предоставления услуг по проживанию и питанию в пансионате на основании договоров возмездного оказания услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)От НДС освобождены услуги, перечисленные в п. п. 1, 2, 3 ст. 149 НК РФ. Например, это:
(КонсультантПлюс, 2025)От НДС освобождены услуги, перечисленные в п. п. 1, 2, 3 ст. 149 НК РФ. Например, это:
Готовое решение: Как организации-дарителю учесть при налогообложении операции по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)освобождена от налогообложения на основании п. п. 2, 3 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)освобождена от налогообложения на основании п. п. 2, 3 ст. 149 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)2. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, НДС не облагаются. Такой вывод следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по нему, НДС не облагаются. Такой вывод следует из пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460.
Готовое решение: Когда гарантийный ремонт освобождается от НДС
(КонсультантПлюс, 2025)С услуг по гарантийному ремонту (гарантийного обслуживания) не нужно платить НДС, если одновременно соблюдены следующие условия (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. п. 1, 2, 6, 7 ст. 5, п. п. 1 - 3 ст. 18 Закона о защите прав потребителей):
(КонсультантПлюс, 2025)С услуг по гарантийному ремонту (гарантийного обслуживания) не нужно платить НДС, если одновременно соблюдены следующие условия (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. п. 1, 2, 6, 7 ст. 5, п. п. 1 - 3 ст. 18 Закона о защите прав потребителей):
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)работ и услуг, не освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)работ и услуг, не освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ);
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 1. По мнению налогового органа, отсутствие у налогоплательщика заключения компетентного органа о необходимости ухода за больными, инвалидами и престарелыми не позволяет ему применять освобождение от НДС по подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)(-) 1. По мнению налогового органа, отсутствие у налогоплательщика заключения компетентного органа о необходимости ухода за больными, инвалидами и престарелыми не позволяет ему применять освобождение от НДС по подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить освобождение от НДС (льготу), если в декларации оно не отражено
(КонсультантПлюс, 2025)В п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ предусмотрен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС.
Можно ли применить освобождение от НДС (льготу), если в декларации оно не отражено
(КонсультантПлюс, 2025)В п. п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ предусмотрен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС.
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)передача таких товаров не освобождена от НДС по п. 2 или п. 3 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)передача таких товаров не освобождена от НДС по п. 2 или п. 3 ст. 149 НК РФ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все остальные операции, подлежащие освобождению от налогообложения, перечислены в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ. При этом правила использования освобождения от налогообложения по операциям, предусмотренным в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ, имеют следующие принципиальные различия.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Все остальные операции, подлежащие освобождению от налогообложения, перечислены в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ. При этом правила использования освобождения от налогообложения по операциям, предусмотренным в п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ, имеют следующие принципиальные различия.
Готовое решение: Как исчисляется НДС при оказании услуг и выполнении работ для иностранной компании, в том числе нерезидента
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС при оказании услуг, местом реализации которых РФ не является, по общему правилу можно принять к вычету, если такие услуги не освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Если же услуги освобождены от НДС, например, на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, то "входной" налог учтите в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). Исключение - рекламные и маркетинговые услуги, которые вы приобретаете для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, место реализации которых - не РФ. По ним вычет получить можно в общем порядке (пп. 2.1 п. 2 ст. 170, пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС при оказании услуг, местом реализации которых РФ не является, по общему правилу можно принять к вычету, если такие услуги не освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). Если же услуги освобождены от НДС, например, на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, то "входной" налог учтите в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). Исключение - рекламные и маркетинговые услуги, которые вы приобретаете для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, место реализации которых - не РФ. По ним вычет получить можно в общем порядке (пп. 2.1 п. 2 ст. 170, пп. 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)3) освобождаются от налога на добавленную стоимость: протезно-ортопедические изделия и их составляющие, а также технические средства и материалы, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги инвалидам и наркологическим больным (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми (пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ), дополнительные образовательные услуги (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей, по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по организации и проведению физкультурных, оздоровительных и спортивных мероприятий (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства (пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ), передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)3) освобождаются от налога на добавленную стоимость: протезно-ортопедические изделия и их составляющие, а также технические средства и материалы, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги инвалидам и наркологическим больным (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми (пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ), дополнительные образовательные услуги (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей, по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги по организации и проведению физкультурных, оздоровительных и спортивных мероприятий (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ), услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства (пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ), передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)При выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, "ввозной" НДС по товарам, использованным в этих операциях, следует принять к вычету (при условии, что вы имеете право на вычет). Исключение - операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При выполнении работ (оказании услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, "ввозной" НДС по товарам, использованным в этих операциях, следует принять к вычету (при условии, что вы имеете право на вычет). Исключение - операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ, кроме рекламных и маркетинговых услуг, приобретаемых для передачи прав, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (пп. 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).