Пунктами 1 и 2 статьи 248 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Пунктами 1 и 2 статьи 248 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Статьи 346.14 (пункт 1), 346.15 (пункт 1) НК РФ предусматривают, что объектом налогообложения по УСН признаются либо доходы; либо доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете не учитывайте внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (п. 3 ст. 286 НК РФ). Также вы должны исключить из доходов суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям, и сумму туристического налога (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При расчете не учитывайте внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ (п. 3 ст. 286 НК РФ). Также вы должны исключить из доходов суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям, и сумму туристического налога (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитывать и уплачивать туристический налог
(КонсультантПлюс, 2026)В доходы по налогу на прибыль сумму туристического налога не включайте (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В доходы по налогу на прибыль сумму туристического налога не включайте (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже вновь образованного участка включите в состав доходов выручку от реализации в сумме, установленной договором купли-продажи (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). В состав расходов включите стоимость проданного участка и расходы, связанные с продажей, при их наличии (например, на независимую оценку земли) (пп. 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При продаже вновь образованного участка включите в состав доходов выручку от реализации в сумме, установленной договором купли-продажи (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). В состав расходов включите стоимость проданного участка и расходы, связанные с продажей, при их наличии (например, на независимую оценку земли) (пп. 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.07.2025 N 03-11-06/2/73714 <НДС не включается в налоговую базу по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Все "упрощенцы" при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Так, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Все "упрощенцы" при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Так, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.
Статья: Передача НКО, применяющей УСН, имущества в качестве отступного
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При определении объекта обложения "упрощенным" налогом учитываются доходы, устанавливаемые в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 250 НК РФ.
(Моряк Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При определении объекта обложения "упрощенным" налогом учитываются доходы, устанавливаемые в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 250 НК РФ.
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Когда из бюджета СФР поступит возмещение расходов, отразите его в налоговом учете как внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Когда из бюджета СФР поступит возмещение расходов, отразите его в налоговом учете как внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.05.2025 N 01-06-13/03-51634 <О включении в состав доходов, не учитываемых при определении прибыли, сумм возмещения ущерба (вреда) имуществу, полученных от страховых компаний и виновников налогоплательщиками, применяющими УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ устанавливает, что организации и ИП на УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ устанавливает, что организации и ИП на УСН учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2026)Если принципал через агента реализует имущество (работы, услуги, имущественные права), то в составе доходов от реализации признается вся полученная от реализации выручка (с учетом вознаграждения агента, без НДС) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-06/2/37038).
(КонсультантПлюс, 2026)Если принципал через агента реализует имущество (работы, услуги, имущественные права), то в составе доходов от реализации признается вся полученная от реализации выручка (с учетом вознаграждения агента, без НДС) (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-11-06/2/37038).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)При УСН учитывают доходы, определяемые согласно п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса. То есть доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ). К последним относятся в том числе доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев из ст. 251 Кодекса. О безвозмездности можно говорить, когда у получателя не возникает обязанности передать "благодетелю" что-либо в ответ либо что-то сделать для него (п. 2 ст. 248 НК РФ).
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)При УСН учитывают доходы, определяемые согласно п. п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса. То есть доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ). К последним относятся в том числе доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев из ст. 251 Кодекса. О безвозмездности можно говорить, когда у получателя не возникает обязанности передать "благодетелю" что-либо в ответ либо что-то сделать для него (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Статья: Сделка по посредническому договору: налогообложение в рамках УСН
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Налогооблагаемый доход. При определении объекта налогообложения по УСН согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На основании п. 1 ст. 248 доходы делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг (как собственного производства, так и ранее приобретенных), имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 249).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Налогооблагаемый доход. При определении объекта налогообложения по УСН согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На основании п. 1 ст. 248 доходы делятся на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг (как собственного производства, так и ранее приобретенных), имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 249).
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Налоговики разъяснили, что доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Объяснили они это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Налоговики разъяснили, что доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары. Объяснили они это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. На основании п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом в соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Статья: Об учете доходов для целей уплаты ЕСХН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)При этом согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ плательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, и не включают в расчет доходы, названные, в частности, в ст. 251 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 2)При этом согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ плательщики ЕСХН при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, и не включают в расчет доходы, названные, в частности, в ст. 251 НК РФ.