Пункт 10 статьи 101 нк РФ в отношении физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Пункт 10 статьи 101 нк РФ в отношении физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 23.07.2020 N 1694-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шахназарова Сергея Суреновича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению С.С. Шахназарова, оспариваемые положения пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствуют статьям 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2), 35 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют налоговым органам принимать обеспечительные меры в отношении физического лица и содержат неясности относительно времени действия соответствующего решения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шахназарова Сергея Суреновича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению С.С. Шахназарова, оспариваемые положения пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствуют статьям 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2), 35 и 46 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяют налоговым органам принимать обеспечительные меры в отношении физического лица и содержат неясности относительно времени действия соответствующего решения.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в 2013 году приобрело у организации автомобиль, в 2015 году данное физическое лицо обратилось в ГИБДД с целью постановки приобретенного автомобиля на государственный регистрационный учет, однако ему был отказано со ссылкой на то, что в отношении данного автомобиля решением налогового органа, вынесенного в 2014 году, на основании п. 10 ст. 101 НК РФ установлен запрет для организации-продавца на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа. Налоговый орган сообщил физическому лицу в ответ на его обращение, что основания для принятия решения об отмене обеспечительных мер или решения об их замене отсутствуют. Суд первой инстанции удовлетворил требования физического лица и признал незаконным отказ в отмене запрета на совершение регистрационных действий с автомобилем. Суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил, производство по административному делу по административному исковому заявлению прекратил на основании п. 1 ч. 1 ст. 128 и п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что в силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права, предметом судебного контроля в данном случае является правомерность решения органа государственной власти, дело подлежит рассмотрению в порядке административного, а не гражданского судопроизводства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо в 2013 году приобрело у организации автомобиль, в 2015 году данное физическое лицо обратилось в ГИБДД с целью постановки приобретенного автомобиля на государственный регистрационный учет, однако ему был отказано со ссылкой на то, что в отношении данного автомобиля решением налогового органа, вынесенного в 2014 году, на основании п. 10 ст. 101 НК РФ установлен запрет для организации-продавца на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа. Налоговый орган сообщил физическому лицу в ответ на его обращение, что основания для принятия решения об отмене обеспечительных мер или решения об их замене отсутствуют. Суд первой инстанции удовлетворил требования физического лица и признал незаконным отказ в отмене запрета на совершение регистрационных действий с автомобилем. Суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменил, производство по административному делу по административному исковому заявлению прекратил на основании п. 1 ч. 1 ст. 128 и п. 1 ч. 1 ст. 194 КАС РФ. ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что в силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права, предметом судебного контроля в данном случае является правомерность решения органа государственной власти, дело подлежит рассмотрению в порядке административного, а не гражданского судопроизводства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отдельные вопросы применения обеспечительных мер и приостановления операций по счетам в банке (судебная практика)
(Бабкин А.И.)
("Российский судья", 2016, N 11)Как усматривается из судебных актов, оспариваемыми решениями, принятыми инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафных санкций, доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и налога на доходы физических лиц. Также инспекцией в порядке статьи 76 НК РФ приостановлены расходные операции по расчетному счету и в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ приняты обеспечительные меры.
(Бабкин А.И.)
("Российский судья", 2016, N 11)Как усматривается из судебных актов, оспариваемыми решениями, принятыми инспекцией по результатам выездной налоговой проверки общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122, статье 123, пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафных санкций, доначислены налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов и налога на доходы физических лиц. Также инспекцией в порядке статьи 76 НК РФ приостановлены расходные операции по расчетному счету и в порядке пункта 10 статьи 101 НК РФ приняты обеспечительные меры.
Статья: О принудительном взыскании налоговой недоимки с личных счетов ИП
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)<1> Процедура приостановления операций по счетам налогоплательщиков, которая осуществляется для исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, регламентирована положениями ст. 76 НК РФ. Это одна из обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 4)<1> Процедура приостановления операций по счетам налогоплательщиков, которая осуществляется для исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, регламентирована положениями ст. 76 НК РФ. Это одна из обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 441-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска от 22 сентября 2009 года по результатам выездной налоговой проверки, произведенной в связи с неправомерным заявлением Г.В. Измайловой того же имущественного вычета, вновь были признаны недоказанными расходы на ремонт приобретенной заявительницей квартиры, в связи с чем в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, доначислена сумма налога на доходы физических лиц, начислены пени и штраф. Кроме того, решением от 22 сентября 2009 года N 12-22/5 "О принятии обеспечительных мер" налоговая инспекция на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации запретила ей отчуждать (передавать в залог) без согласия налогового органа имущество, находящееся в ее собственности, - два автомобиля марки "Volvo".
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"Решением инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ижевска от 22 сентября 2009 года по результатам выездной налоговой проверки, произведенной в связи с неправомерным заявлением Г.В. Измайловой того же имущественного вычета, вновь были признаны недоказанными расходы на ремонт приобретенной заявительницей квартиры, в связи с чем в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, доначислена сумма налога на доходы физических лиц, начислены пени и штраф. Кроме того, решением от 22 сентября 2009 года N 12-22/5 "О принятии обеспечительных мер" налоговая инспекция на основании пункта 10 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации запретила ей отчуждать (передавать в залог) без согласия налогового органа имущество, находящееся в ее собственности, - два автомобиля марки "Volvo".
Приказ ФНС России от 02.03.2020 N ЕД-7-8/136@
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
"Об утверждении состава сведений, размещаемых в соответствии с пунктом 4 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, и порядка их размещения"
(вместе с "Порядком размещения на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 налогового кодекса Российской Федерации, и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 налогового кодекса Российской Федерации, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение")
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.05.2020 N 58438)Размещению на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (www.nalog.ru) подлежат следующие сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, установленных статьями 73 и 77 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и о решениях о принятии обеспечительных мер, предусмотренных подпунктом 1 пункта 10 статьи 101 Кодекса (далее - обеспечительные меры), а также об отмене либо о прекращении действия таких решений и об имуществе, в отношении которого вынесено соответствующее решение:
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 11)Постановление АС УО от 19.08.2019 по делу N А76-36054/2018 ПАО "Челиндбанк"
("Налоговый вестник", 2019, N 11)Постановление АС УО от 19.08.2019 по делу N А76-36054/2018 ПАО "Челиндбанк"
Статья: Очередные поправки в Налоговом кодексе
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2013, N 6)- копия решения о принятии (об отмене) обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ, в течение пяти дней после дня его вынесения вручается лицу, в отношении которого оно вынесено, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
(Зобова Е.П.)
("Налоговая проверка", 2013, N 6)- копия решения о принятии (об отмене) обеспечительных мер, предусмотренная п. 10 ст. 101 НК РФ, в течение пяти дней после дня его вынесения вручается лицу, в отношении которого оно вынесено, либо его представителю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения. В случае направления копии решения по почте заказным письмом решение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.10.2016 N 03-02-08/61943 <Направление налоговым органом требования об уплате страховых взносов>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 22)Страховые взносы и принципы обложения ими будет устанавливать Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 1 НК РФ). В связи с этим на плательщиков взносов распространятся общие правила Налогового кодекса РФ о направлении требования об уплате недоимки, пеней и штрафов (п. 3 ст. 101.3, п. 10 ст. 101.4 НК РФ).
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 22)Страховые взносы и принципы обложения ими будет устанавливать Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 1 НК РФ). В связи с этим на плательщиков взносов распространятся общие правила Налогового кодекса РФ о направлении требования об уплате недоимки, пеней и штрафов (п. 3 ст. 101.3, п. 10 ст. 101.4 НК РФ).
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2017. Часть II
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)Возможность дальнейшего исполнения решения, то есть возможность принудительного взыскания сумм, доначисленных налоговым органом, может быть обеспечена соответствующими мерами. А именно: на основании п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения. Основанием для принятия обеспечительных мер является наличие достаточных оснований полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Обеспечительными мерами могут быть:
(Березина Е.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 5)Возможность дальнейшего исполнения решения, то есть возможность принудительного взыскания сумм, доначисленных налоговым органом, может быть обеспечена соответствующими мерами. А именно: на основании п. 10 ст. 101 НК РФ после вынесения решения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения. Основанием для принятия обеспечительных мер является наличие достаточных оснований полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Обеспечительными мерами могут быть:
"Выездная налоговая проверка (законодательство, особенности, судебная практика)"
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)1) после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (п. 10 ст. 101 НК РФ);
(Долгополов О.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)1) после вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения (п. 10 ст. 101 НК РФ);
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с исполнением банками поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов ИП и решений о приостановлении операций по их счетам.
(Письмо Минфина России от 05.11.2019 N 03-02-07/1/86083)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
(Письмо Минфина России от 05.11.2019 N 03-02-07/1/86083)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 11)Определение КС РФ от 23.07.2020 N 1694-О по жалобе гражданина С.С. Шахназарова
("Налоговый вестник", 2020, N 11)Определение КС РФ от 23.07.2020 N 1694-О по жалобе гражданина С.С. Шахназарова
"Административное расследование нарушений законодательства в области налогов и сборов (научно-практический комментарий к статье 28.7 КоАП РФ)"
(Зрелов А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)С нормой п. 7 ст. 101 НК РФ связан и еще один правовой пробел регулирования процедуры привлечения к административной ответственности в области налогов и сборов. В отличие от п. 13 ст. 101.1 НК РФ, в тексте которого используется универсальный термин "лица", в п. 7 ст. 101 НК РФ (равно как и в п. 4 ст. 108 НК РФ) говорится только о привлечении к административной ответственности физических лиц (в том числе должностных лиц организаций). Хотя такую возможность не исключает ни п. 2 ст. 10 НК РФ (на который мы ссылались выше), ни действующее административное законодательство, в указанных статьях Налогового кодекса не содержится положений, относящихся к административным правонарушениям организаций, за которые они могут быть привлечены к ответственности.
(Зрелов А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)С нормой п. 7 ст. 101 НК РФ связан и еще один правовой пробел регулирования процедуры привлечения к административной ответственности в области налогов и сборов. В отличие от п. 13 ст. 101.1 НК РФ, в тексте которого используется универсальный термин "лица", в п. 7 ст. 101 НК РФ (равно как и в п. 4 ст. 108 НК РФ) говорится только о привлечении к административной ответственности физических лиц (в том числе должностных лиц организаций). Хотя такую возможность не исключает ни п. 2 ст. 10 НК РФ (на который мы ссылались выше), ни действующее административное законодательство, в указанных статьях Налогового кодекса не содержится положений, относящихся к административным правонарушениям организаций, за которые они могут быть привлечены к ответственности.
Вопрос: О действии приостановления операций по счетам в случае утраты силы госрегистрации физлица в качестве ИП.
(Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-02-07/1/80596)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
(Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-02-07/1/80596)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Вопрос: ...О приостановлении операций по счетам физлиц, открытым для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, при наличии у них статуса ИП.
(Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-02-07/1/57986)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
(Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-02-07/1/57986)Приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа применяется в случаях, предусмотренных статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов - организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.