Публичное информирование налогоплательщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Публичное информирование налогоплательщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Интерес как средство управления процессуальной деятельностью
(Степин А.Б., Григорьева Я.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 12)В другом случае интересы выявляют пробелы в праве, например, при реализации публично-правовой обязанности по спорам о возврате излишне уплаченных налоговых платежей наследникам налогоплательщика. Законный интерес выступает средством урегулирования данных споров, указывая на наличие субъективного права, на получение денежных средств умершего налогоплательщика. В этом случае на налоговый орган возлагается публично-правовая обязанность информировать заинтересованных лиц о наличии излишне перечисленных налоговых платежей и возвращать денежные средства, в том числе при отсутствии обращения налогоплательщика при жизни.
(Степин А.Б., Григорьева Я.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 12)В другом случае интересы выявляют пробелы в праве, например, при реализации публично-правовой обязанности по спорам о возврате излишне уплаченных налоговых платежей наследникам налогоплательщика. Законный интерес выступает средством урегулирования данных споров, указывая на наличие субъективного права, на получение денежных средств умершего налогоплательщика. В этом случае на налоговый орган возлагается публично-правовая обязанность информировать заинтересованных лиц о наличии излишне перечисленных налоговых платежей и возвращать денежные средства, в том числе при отсутствии обращения налогоплательщика при жизни.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С учетом приведенных разъяснений суды, например, отказывают в принятии административных исковых заявлений об оспаривании писем государственных и муниципальных органов с разъяснениями действующего законодательства, уведомлений налоговых органов с информированием налогоплательщиков о необходимости подать налоговую декларацию и т.п. Данные акты, являющиеся, по сути, информационными письмами органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, сами по себе не возлагают на граждан и организаций никаких дополнительных обязанностей, в связи с чем их самостоятельное оспаривание невозможно.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)С учетом приведенных разъяснений суды, например, отказывают в принятии административных исковых заявлений об оспаривании писем государственных и муниципальных органов с разъяснениями действующего законодательства, уведомлений налоговых органов с информированием налогоплательщиков о необходимости подать налоговую декларацию и т.п. Данные акты, являющиеся, по сути, информационными письмами органов и лиц, наделенных публичными полномочиями, сами по себе не возлагают на граждан и организаций никаких дополнительных обязанностей, в связи с чем их самостоятельное оспаривание невозможно.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.11.2022 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп"Правила предусматривают, что взимание сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзацах втором и пятом пункта 3 статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления", осуществляет Федеральная таможенная служба (пункт 3). Платежный документ об уплате сбора представляется плательщиком в таможенный орган в течение 15 дней со дня выпуска самоходной машины в соответствии с заявленной таможенной процедурой, а его непредставление является основанием для начисления пени за неуплату сбора исходя из одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты сбора (пункт 11(1)). При уплате сбора на бланке единой формы паспорта самоходной машины и других видов техники проставляется соответствующая отметка (пункты 7 и 13). В случае выявления фактов неуплаты сбора таможенный орган информирует плательщика о необходимости его уплаты (и пени за просрочку уплаты), а впоследствии сумма задолженности подлежит взысканию с должника в судебном порядке (пункт 17).
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп"Правила предусматривают, что взимание сбора, уплату которого осуществляют плательщики, указанные в абзацах втором и пятом пункта 3 статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления", осуществляет Федеральная таможенная служба (пункт 3). Платежный документ об уплате сбора представляется плательщиком в таможенный орган в течение 15 дней со дня выпуска самоходной машины в соответствии с заявленной таможенной процедурой, а его непредставление является основанием для начисления пени за неуплату сбора исходя из одной трехсотой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в период просрочки уплаты сбора (пункт 11(1)). При уплате сбора на бланке единой формы паспорта самоходной машины и других видов техники проставляется соответствующая отметка (пункты 7 и 13). В случае выявления фактов неуплаты сбора таможенный орган информирует плательщика о необходимости его уплаты (и пени за просрочку уплаты), а впоследствии сумма задолженности подлежит взысканию с должника в судебном порядке (пункт 17).
<Письмо> ФНС России от 14.12.2021 N БС-4-11/17391@
"Об информировании налогоплательщиков о налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных пунктом 1 статьи 219 и пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Проведение мероприятий по публичному информированию налогоплательщиков:
"Об информировании налогоплательщиков о налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц, предусмотренных пунктом 1 статьи 219 и пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Проведение мероприятий по публичному информированию налогоплательщиков:
Формы
Статья: Модификация правового статуса налогового агента: причины и последствия
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Взаимосвязь налогоплательщика и налогового агента имеет экономический характер, поскольку агент выступает источником дохода по отношению к налоговому агенту, именно наличие этой связи позволяет государству обременять лиц обязанностями налогового агента не только в отношении выплат физическим лицам, но и в других случаях, когда существует сложность с исполнением обязанности самим налогоплательщиком либо риски невозможности применения принуждения со стороны государства. С.В. Якуб указывает на отсутствие принципиальных различий между обязанностью налогоплательщика самостоятельно уплатить налог и обязанностью налогового агента перечислить удержанный налог. По мнению автора, обе обязанности исполняются субъектом из принадлежащих ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) денежных средств и в отношении одного и того же управомоченного субъекта - публично-правового образования <9>. Вместе с тем налоговый агент не является представителем государства, поскольку он не наделяется никакими властными полномочиями по отношению к налогоплательщику <10>. Фактически налогоплательщик и налоговый агент являются равными перед законом субъектами, которые не наделены правами и обязанностями в отношении друг друга, но при этом обязаны выполнять предписания закона. Так, правовой статус налогового агента не дает оснований налогоплательщику оспаривать его права по законному удержанию налога, причитающегося с конкретного лица, при этом за налогоплательщиком также не закрепляется право на применение мер воздействия к налоговому агенту, который не соблюдает своей обязанности по удержанию и перечислению сумм налога в бюджет <11>. Налоговый агент не подменяет государственные органы и налогоплательщика. Например, налоговый агент не должен информировать налогоплательщика о наличии у последнего права на получение налогового вычета, а также не обязан без соответствующего заявления налогоплательщика его применять <12>, вместе с тем ст. 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, однако практика применения данной статьи показывает, что попытка законодателя увеличить объем публичных полномочий налогового агента по НДФЛ в ст. 231 НК РФ и придать ему статус, более приближенный к публично-правовому образованию, пока особым успехом не увенчалась <13>.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 4)Взаимосвязь налогоплательщика и налогового агента имеет экономический характер, поскольку агент выступает источником дохода по отношению к налоговому агенту, именно наличие этой связи позволяет государству обременять лиц обязанностями налогового агента не только в отношении выплат физическим лицам, но и в других случаях, когда существует сложность с исполнением обязанности самим налогоплательщиком либо риски невозможности применения принуждения со стороны государства. С.В. Якуб указывает на отсутствие принципиальных различий между обязанностью налогоплательщика самостоятельно уплатить налог и обязанностью налогового агента перечислить удержанный налог. По мнению автора, обе обязанности исполняются субъектом из принадлежащих ему на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) денежных средств и в отношении одного и того же управомоченного субъекта - публично-правового образования <9>. Вместе с тем налоговый агент не является представителем государства, поскольку он не наделяется никакими властными полномочиями по отношению к налогоплательщику <10>. Фактически налогоплательщик и налоговый агент являются равными перед законом субъектами, которые не наделены правами и обязанностями в отношении друг друга, но при этом обязаны выполнять предписания закона. Так, правовой статус налогового агента не дает оснований налогоплательщику оспаривать его права по законному удержанию налога, причитающегося с конкретного лица, при этом за налогоплательщиком также не закрепляется право на применение мер воздействия к налоговому агенту, который не соблюдает своей обязанности по удержанию и перечислению сумм налога в бюджет <11>. Налоговый агент не подменяет государственные органы и налогоплательщика. Например, налоговый агент не должен информировать налогоплательщика о наличии у последнего права на получение налогового вычета, а также не обязан без соответствующего заявления налогоплательщика его применять <12>, вместе с тем ст. 231 НК РФ предусматривает, что излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, однако практика применения данной статьи показывает, что попытка законодателя увеличить объем публичных полномочий налогового агента по НДФЛ в ст. 231 НК РФ и придать ему статус, более приближенный к публично-правовому образованию, пока особым успехом не увенчалась <13>.
Статья: Туристический налог: первый опыт и вопросы применения
(Мордасова Е.А.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 3)<27> Например, путем проведения совещаний представителей местных органов власти с собственниками средств размещения, являющимися налогоплательщиками рассматриваемого налога; публичных слушаний; голосования через портал "Госуслуги" для жителей муниципального образования - как это предусмотрено, например, в рамках федерального проекта "Формирование комфортной городской среды"; посредством заполнения туристами анкет в информационных туристических центрах. Кроме того, в некоторых регионах РФ (Архангельской области, Псковской области, Санкт-Петербурге, Тульской области и др.) введены "паспорта туриста", содержащие информацию о достопримечательностях региона, небольшие сувенирные книжки-путеводители, получаемые как в туристско-информационных центрах, так и в музеях. Полагаем, что такие "паспорта" могут содержать в том числе информацию для обратной связи - например, ссылку на электронный ресурс, посредством которого турист может не только оставить свой отзыв о посещенных туристических объектах, но и выразить мнение о совершенствовании инфраструктуры.
(Мордасова Е.А.)
("Туризм: право и экономика", 2025, N 3)<27> Например, путем проведения совещаний представителей местных органов власти с собственниками средств размещения, являющимися налогоплательщиками рассматриваемого налога; публичных слушаний; голосования через портал "Госуслуги" для жителей муниципального образования - как это предусмотрено, например, в рамках федерального проекта "Формирование комфортной городской среды"; посредством заполнения туристами анкет в информационных туристических центрах. Кроме того, в некоторых регионах РФ (Архангельской области, Псковской области, Санкт-Петербурге, Тульской области и др.) введены "паспорта туриста", содержащие информацию о достопримечательностях региона, небольшие сувенирные книжки-путеводители, получаемые как в туристско-информационных центрах, так и в музеях. Полагаем, что такие "паспорта" могут содержать в том числе информацию для обратной связи - например, ссылку на электронный ресурс, посредством которого турист может не только оставить свой отзыв о посещенных туристических объектах, но и выразить мнение о совершенствовании инфраструктуры.
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)В свою очередь, В.В. Попов, Е.Г. Тришина утверждают, что "банки в налоговых отношениях обладают сложной налоговой правосубъектностью: налогоплательщика; плательщика сборов; налогового агента; посредника в перечислении в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих сумм налогов, сборов, налоговых недоимок, пеней и налоговых штрафов; субъекта, информирующего налоговые органы и способствующего им в мероприятиях налогового контроля; лица, привлекаемого к обеспечению исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей по уплате налогов и сборов. По сути, такого многоаспектного налогового правового статуса нет у других субъектов налоговых правоотношений" <5>.
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)В свою очередь, В.В. Попов, Е.Г. Тришина утверждают, что "банки в налоговых отношениях обладают сложной налоговой правосубъектностью: налогоплательщика; плательщика сборов; налогового агента; посредника в перечислении в бюджетную систему Российской Федерации соответствующих сумм налогов, сборов, налоговых недоимок, пеней и налоговых штрафов; субъекта, информирующего налоговые органы и способствующего им в мероприятиях налогового контроля; лица, привлекаемого к обеспечению исполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей по уплате налогов и сборов. По сути, такого многоаспектного налогового правового статуса нет у других субъектов налоговых правоотношений" <5>.