Псн размер дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн размер дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Для целей соблюдения ПСН-лимита НК обязывает учитывать доходы от реализации в совокупности лишь при совмещении УСН и ПСН. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН или с ЕСХН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от деятельности на ином налоговом режиме не учитывает <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Для целей соблюдения ПСН-лимита НК обязывает учитывать доходы от реализации в совокупности лишь при совмещении УСН и ПСН. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН или с ЕСХН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от деятельности на ином налоговом режиме не учитывает <16>.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Главное нововведение для ИП на ПСН - запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для "патентников". В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Главное нововведение для ИП на ПСН - запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для "патентников". В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", с 2022 года предприниматель применял 2 режима налогообложения: патентную систему и УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган утверждал, что предприниматель необоснованно уменьшил налоговую базу по УСН за 2022 год на сумму расходов по приобретению нежилого помещения, поскольку данное помещение было приобретено и оплачено в 2021 году, когда предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд согласился с налоговым органом, отметив, что предпринимателем не учтен п. 4 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", с 2022 года предприниматель применял 2 режима налогообложения: патентную систему и УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган утверждал, что предприниматель необоснованно уменьшил налоговую базу по УСН за 2022 год на сумму расходов по приобретению нежилого помещения, поскольку данное помещение было приобретено и оплачено в 2021 году, когда предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд согласился с налоговым органом, отметив, что предпринимателем не учтен п. 4 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величин размера доходов, указанных в пункте 8 настоящей статьи, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величин размера доходов, указанных в пункте 8 настоящей статьи, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27549)Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.
Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-11-11/111847)Вопрос: О законопроекте, предусматривающем переходный период для утраты права на освобождение от НДС налогоплательщиков, применяющих УСН, поэтапное снижение предельной величины доходов при применении ПСН.
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Размер налога на УСН "доходы" и на ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Размер налога на УСН "доходы" и на ПСН
Информация: Как уменьшить налог по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
("Официальный сайт ФНС России", 2024)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2024
Готовое решение: Какой режим выбрать ИП: ПСН или УСН
(КонсультантПлюс, 2026)размер доходов на ПСН с начала года или за предшествующий календарный год не должен превышать: в 2026 г. - 20 млн руб., в 2027 г. - 15 млн руб., в последующие годы - 10 млн руб. от всех "патентных" видов деятельности. Этот лимит не индексируется (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@)). Если в одном календарном году ИП снимается с учета и повторно регистрируется, для определения лимита учитывается совокупный доход, полученный им в этом году (Письмо ФНС России от 06.04.2026 N СД-36-3/2711@);
(КонсультантПлюс, 2026)размер доходов на ПСН с начала года или за предшествующий календарный год не должен превышать: в 2026 г. - 20 млн руб., в 2027 г. - 15 млн руб., в последующие годы - 10 млн руб. от всех "патентных" видов деятельности. Этот лимит не индексируется (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718 (направлено для использования в работе Письмом ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@)). Если в одном календарном году ИП снимается с учета и повторно регистрируется, для определения лимита учитывается совокупный доход, полученный им в этом году (Письмо ФНС России от 06.04.2026 N СД-36-3/2711@);
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Нет, не надо. Как вы верно заметили, в НК есть лишь норма, обязывающая ИП при совмещении ПСН и УСН учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам <6>. Поэтому ИП, совмещающий патент с ОСН, при определении предельного размера ПСН-доходов доходы от "общережимной" деятельности не учитывает <7>.
Статья: Совокупный доход и ПСН: почему повторная регистрация ИП не обнуляет лимит
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)ФНС России в письме от 06.04.2026 N СД-36-3/2711@ разъяснила важный вопрос: как считать предельный размер доходов для патентной системы налогообложения, если предприниматель в течение одного календарного года прекратил деятельность, снялся с учета, а затем вновь зарегистрировался как ИП? Многие налогоплательщики ошибочно полагают, что повторная регистрация обнуляет доходы, полученные до снятия с учета, и позволяет заново применять патент, даже если ранее лимит был превышен. ФНС однозначно запрещает такой подход.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 17)ФНС России в письме от 06.04.2026 N СД-36-3/2711@ разъяснила важный вопрос: как считать предельный размер доходов для патентной системы налогообложения, если предприниматель в течение одного календарного года прекратил деятельность, снялся с учета, а затем вновь зарегистрировался как ИП? Многие налогоплательщики ошибочно полагают, что повторная регистрация обнуляет доходы, полученные до снятия с учета, и позволяет заново применять патент, даже если ранее лимит был превышен. ФНС однозначно запрещает такой подход.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения налоговой будут учтены доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам и суд всегда встанет на сторону налоговой.
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения налоговой будут учтены доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам и суд всегда встанет на сторону налоговой.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)При совмещении УСН и ПСН предельный размер доходов по спецрежимам отслеживается в совокупности. То есть с целью соблюдения лимита доходов для УСН учитываются в том числе и доходы от реализации на патенте. И наоборот, с целью соблюдения лимита доходов на ПСН учитываются еще и доходы от реализации, полученные в рамках УСН <22>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)При совмещении УСН и ПСН предельный размер доходов по спецрежимам отслеживается в совокупности. То есть с целью соблюдения лимита доходов для УСН учитываются в том числе и доходы от реализации на патенте. И наоборот, с целью соблюдения лимита доходов на ПСН учитываются еще и доходы от реализации, полученные в рамках УСН <22>.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2023 года в целях применения УСН не должен превышать 251,4 млн руб. в целом по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, для ИП, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2023 года в целях применения УСН не должен превышать 251,4 млн руб. в целом по всем видам деятельности (Письмо Минфина России от 18.09.2017 N 03-11-11/60066);