Псн и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в Верховный Суд РФ с требованием о признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@ по вопросу определения начала налогового периода, с которого индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения или иной режим налогообложения в случае утраты права на применение патентной системы налогообложения (ПСН). Отказывая в удовлетворении требований, Верховный Суд РФ указал, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер, содержащиеся в нем разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах, а воспроизведенные в письме конкретные нормы НК РФ и сопутствующая им интерпретация соответствуют действительному смыслу разъясняемых ФНС России нормативных положений и не устанавливают не предусмотренные разъясняемыми нормативными положениями общеобязательные правила. Верховный Суд РФ отметил, что установленный законодателем в 2021 году налоговый период по ПСН в виде календарного месяца, а не календарного года (по общему правилу) обусловлен необходимостью предоставления возможности субъектам Российской Федерации принять законодательные акты, регламентирующие применение ПСН с учетом новых правил, и ввести их в действие с 2021 года, так как соответствующие полномочия субъекты Российской Федерации приобретут только с момента вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ, то есть с 1 января 2021 года. В силу п. 2 ст. 346.49 НК РФ, если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Верховный Суд РФ указал, что при применении патентной системы налогообложения налоговым периодом признается период действия патента, следовательно, при утрате права на применение ПСН в 2021 году налогоплательщик утрачивает это право с начала действия патента (01.01.2021), а не с начала того календарного месяца, в котором утрачено право на применение ПСН. Содержащееся в письме разъяснение соответствует данному смыслу норм НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении предельного размера доходов ИП, применяющего ПСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669)При определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются.
(Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669)При определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-07-11/40633 <Об исчислении НДС и НДФЛ ИП, применявшим ПСН, после перехода на ОСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Можно ли принять НДС к вычету при переходе с ПСН на ОСНО?
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)Можно ли принять НДС к вычету при переходе с ПСН на ОСНО?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 17.11.2025)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 20.08.2024 N 03-07-11/78234)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным в период применения ЕНВД и ПСН, при переходе ИП на ОСН.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)он утратил право на освобождение от уплаты НДС либо на применение ПСН. НДС нужно начислить с момента перехода на общий режим налогообложения до дня утраты права на освобождение от уплаты налога либо на применение ПСН;
(КонсультантПлюс, 2025)он утратил право на освобождение от уплаты НДС либо на применение ПСН. НДС нужно начислить с момента перехода на общий режим налогообложения до дня утраты права на освобождение от уплаты налога либо на применение ПСН;
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Надо ли суммировать доходы на патенте и ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Надо ли суммировать доходы на патенте и ОСН
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При расчете порога в 60 млн руб. учитываются доходы по всем применяемым системам налогообложения: ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН, УСН и ПСН.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При расчете порога в 60 млн руб. учитываются доходы по всем применяемым системам налогообложения: ОСН и ПСН, ЕСХН и ПСН, УСН и ПСН.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП, которые оказывают услуги мойки машин, вправе выбрать разные системы налогообложения. Организации могут выбрать ОСН или УСН, а ИП - ОСН, УСН, ПСН или НПД. Также на территориях проведения эксперимента при соблюдении установленных условий как организации, так и ИП вправе применять автоматизированную УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации и ИП, которые оказывают услуги мойки машин, вправе выбрать разные системы налогообложения. Организации могут выбрать ОСН или УСН, а ИП - ОСН, УСН, ПСН или НПД. Также на территориях проведения эксперимента при соблюдении установленных условий как организации, так и ИП вправе применять автоматизированную УСН.
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Статья: Нюансы "ювелирного" перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)С 1 января ювелирный бизнес не может применять спецрежимы - УСН и ПСН. Из-за перехода на ОСН у ювелиров много вопросов. Особенно из-за свалившейся на них обязанности платить НДС. Можно ли выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц? Как комиссионке продавать ювелирные изделия, если комитент - физлицо? Может ли ИП, работавший на патенте, сразу получить освобождение от НДС? Ответим на эти и другие вопросы в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 3)С 1 января ювелирный бизнес не может применять спецрежимы - УСН и ПСН. Из-за перехода на ОСН у ювелиров много вопросов. Особенно из-за свалившейся на них обязанности платить НДС. Можно ли выделять НДС из стоимости ювелирного лома, приобретенного у физлиц? Как комиссионке продавать ювелирные изделия, если комитент - физлицо? Может ли ИП, работавший на патенте, сразу получить освобождение от НДС? Ответим на эти и другие вопросы в статье.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);