Псн 60 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Псн 60 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Теперь его утрачивают и тогда, когда доходы от реализации, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. за предшествующий год. До изменений правило действовало только для доходов за текущий год.
(КонсультантПлюс, 2026)Теперь его утрачивают и тогда, когда доходы от реализации, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. за предшествующий год. До изменений правило действовало только для доходов за текущий год.
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)И важнейшая поправка, касающаяся возможности применения ПСН: как сказано в пояснительной записке, в целях развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, предлагается снизить предельное значение величины суммы доходов в целях применения ПСН с 60 млн до 10 млн руб. (планируется скорректировать пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)И важнейшая поправка, касающаяся возможности применения ПСН: как сказано в пояснительной записке, в целях развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, предлагается снизить предельное значение величины суммы доходов в целях применения ПСН с 60 млн до 10 млн руб. (планируется скорректировать пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН, патент был выдан на период с 01.01.2021 по 31.12.2021. В ноябре 2021 года доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности за занижение базы по УСН в связи с утратой права на применение ПСН с 01.01.2021, доначислил единый налог. Предприниматель оспорил решение, указав, что право на применение ПСН утрачено им только с ноября 2021 года, когда доход превысил 60 млн. руб. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что, если доходы, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб., налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ), в данном случае с 01.01.2021.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, общая сумма дохода, полученного им по УСН и ПСН, за 2021 г. превысила 60 млн. руб., в связи с чем он с 01.01.2021 считается утратившим право на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, общая сумма дохода, полученного им по УСН и ПСН, за 2021 г. превысила 60 млн. руб., в связи с чем он с 01.01.2021 считается утратившим право на применение ПСН.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
Статья: ПСН-2026: что осталось прежним
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)На стадии законопроекта предлагалось снизить предельный размер дохода для целей применения ПСН с 60 млн до 10 млн руб. Аналогичные поправки предлагались в отношении УСН. Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, делалось это в целях развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)На стадии законопроекта предлагалось снизить предельный размер дохода для целей применения ПСН с 60 млн до 10 млн руб. Аналогичные поправки предлагались в отношении УСН. Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, делалось это в целях развития микробизнеса и обеспечения конкурентных условий с бизнес-сообществом, достигшим среднего уровня по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)20.06.2025 суммарные доходы Иванова по УСН и ПСН превысили 60 млн руб. с начала 2025 года. Иванов утратил право на патент и перешел по розничной торговле на УСН с начала периода, на который был выдан патент, - с 01.01.2025. Вся выручка по патенту, полученная с 01.01.2025 по 20.06.2025, подпадает у Иванова под налогообложение УСН.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)20.06.2025 суммарные доходы Иванова по УСН и ПСН превысили 60 млн руб. с начала 2025 года. Иванов утратил право на патент и перешел по розничной торговле на УСН с начала периода, на который был выдан патент, - с 01.01.2025. Вся выручка по патенту, полученная с 01.01.2025 по 20.06.2025, подпадает у Иванова под налогообложение УСН.
Статья: ИП на ПСН: новшества-2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)И если ИП получит на 2024 г. несколько патентов, ему придется контролировать показатели доходов для целей применения ПСН по нескольким книгам учета. А при одновременном ведении деятельности, облагаемой в рамках УСН, нужно будет учитывать для целей ПСН-лимита (60 млн руб.) и "упрощенные" доходы <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)И если ИП получит на 2024 г. несколько патентов, ему придется контролировать показатели доходов для целей применения ПСН по нескольким книгам учета. А при одновременном ведении деятельности, облагаемой в рамках УСН, нужно будет учитывать для целей ПСН-лимита (60 млн руб.) и "упрощенные" доходы <9>.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно отметить, что в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. Но данное положение просто предполагает "отслеживание" предпринимателем на ПСН реальной выручки (аналогично для целей применения упрощенной системы налогообложения (УСН) - в п. 4 ст. 346.13 НК РФ; для целей освобождения от обязанностей по налогу на добавленную стоимость (НДС) - в п. 5 ст. 145 НК РФ). При превышении соответствующего предела годовой выручки заинтересованное лицо лишается права на применение выгодного спецрежима или освобождения. К тому, как исчисляется ПСН через размер ПВД, указанные нормы прямого отношения не имеют.
Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.7.3. Если доходы налогоплательщика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.7.3. Если доходы налогоплательщика
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Необходимость соблюдения предельного значения дохода 150 млн руб., а с 1 января 2021 г. - 200 млн руб. По данным ФНС России, большинство судебных споров, связанных с дроблением бизнеса, имеет причиной избегание налогоплательщиками утраты права на применение УСН вследствие превышения этих значений. Данные таблицы 4 наглядно демонстрируют, насколько возросли поступления по единому налогу в 2021 г., когда пороговые значения дохода были увеличены. Вызывает также сомнение необходимость применения разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступающей в силу с 01.07.2022) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Таким образом, пороговые значения дохода для применения специальных налоговых режимов ориентированы исключительно на микробизнес и требуют пересмотра и экономического обоснования.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Необходимость соблюдения предельного значения дохода 150 млн руб., а с 1 января 2021 г. - 200 млн руб. По данным ФНС России, большинство судебных споров, связанных с дроблением бизнеса, имеет причиной избегание налогоплательщиками утраты права на применение УСН вследствие превышения этих значений. Данные таблицы 4 наглядно демонстрируют, насколько возросли поступления по единому налогу в 2021 г., когда пороговые значения дохода были увеличены. Вызывает также сомнение необходимость применения разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступающей в силу с 01.07.2022) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Таким образом, пороговые значения дохода для применения специальных налоговых режимов ориентированы исключительно на микробизнес и требуют пересмотра и экономического обоснования.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)По действующим правилам ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)По действующим правилам ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.